基層醫療衛生機構實施會計集中核算的情況探討

王嵩

我縣2014年12月8日按照《山東省機構編制委員會關于整合市縣衛生人口和計劃生育部門職責機構編制有關問題的通知》要求縣衛生局與縣人口和計劃生育局合并組建縣衛生和計劃生育局。以機構合并為契機，借鑒其他縣市先進工作經驗，結合基層醫改的逐步推進，成立了縣會計集中核算中心，負責縣域內14家鄉鎮衛生院和1家社區衛生服務中心的會計核算事務。經過兩年多的運行，基本上實現了預定的目標，達到了預期的效果，現對基層醫療衛生機構實施會計集中核算的一些情況進行一下探討。

一、實施會計集中核算前的基層醫療衛生機構財務管理狀況

15家基層醫療衛生機構全部從頻臨倒閉的鄉鎮衛生院艱難維系到現在，基礎薄弱，好多衛生院幾度沒有了會計，院長在半饑餓狀態下堅守著衛生院，更不用談財務管理的水平了。隨著新農合制度的實施和基層醫改的持續推進，對位于醫療衛生機構三級網絡樞紐位置的基層醫療衛生機構財政投入逐年增加，業務收入逐年提高，基層醫療衛生機構重新回歸到非盈利性的財政撥款事業單位序列，各項工作逐步步入正軌。但基層醫療衛生機構負責人的思想觀念還沒有從原先沒有財政撥款、自掙自吃的狀態下轉變過來，出現了財務管理混亂、資金支出隨意，甚至沒有財務賬簿的現象，到了非治理不行的邊緣。

二、適時成立了基層醫療衛生機構會計集中核算中心，規范了基層醫療衛生機構的財務管理行為

借助衛生和計生機構合并之時，基層醫療衛生機構財務管理混亂之際，新衛生計生領導果斷出擊，成立了會計集中核算中心，隸屬于縣衛生和計劃生育局規劃財務科管理，日常運轉經費由局機關承擔，盡可能使核算中心獨立于基層醫療衛生機構之外，便于核算中心獨立公正的開展工作。

第一，人員組建。從原衛生局和原計生局財務科人員轉任，從基層醫療衛生機構抽調會計業務骨干共同組成了核算中心的人員班底，各基層單位保留一位報賬員負責除會計記賬外的日常會計工作。

第二，建章立制。制定了《基層醫療衛生機構會計集中核算實施方案》，明確了核算中心主任、核算會計人員職責、核算會計人員分工、核算流程等。

第三，摸清家底。統一時間節點，將基層醫療衛生機構的房屋、土地、庫存現金、銀行存款、債權債務、庫存物資（包括中藥房、西藥房、基藥庫、非基藥庫、疫苗等）等逐一清點造冊，與集中核算前的會計賬簿核實，機構負責人、經管人簽字確認后將數據移交到會計集中核算中心，作為各單位集中核算的起始數據。

第四，建立信息化平臺。和知名財務軟件管理公司達成協議，裝備了網絡版會計核算軟件平臺，嚴格按照《基層醫療衛生機構財務制度》《基層醫療衛生機構會計制度》相關要求，從科目設置、賬簿管理等細節入手，規范操作，使各單位能夠整齊劃一的處理賬務、提供及時準確的會計業務信息，為領導決策提供真實可靠的第一手資料。結束了基層醫療衛生機構手工記賬的歷史，實現了會計核算電算化。

三、會計集中核算中心運行以來，規范了原始單據、杜絕了“白條”入賬，嚴格了會計核算流程，快速準確地結出報表并及時向上級報送各類數據，但還存在以下不盡人意的地方

第一，對會計集中核算的認識不到位。實行會計集中核算，顛覆了以往人們對會計核算方式的習慣思維，也觸動了一部分人的利益，認為權限沒有了，完全受核算中心制約了，把單據審核等監管責任一股腦推給了核算中心。

第二，會計賬務處理與實際業務產生脫節。各單位報賬員經辦具體會計業務，月底報賬員將單據匯總核實后報會計集中核算中心經辦會計，經辦會計與報賬員核對后簽字確認，按會計集中核算流程進行賬務處理。但經辦會計僅能依據報賬員提供的單據核算，對業務的真實性無法辨別，造成會計監督的職責無法落實。

第三，會計核算質量有待進一步提高和規范。會計人員業務水平參差不齊，管理單位點多面廣，上級各類報表要求報送時間緊等因素影響了會計核算的質量。

四、完善規范會計集中核算的方式方法

第一，進一步解放思想，統一認識。隨著會計集中核算的逐步運行，規范了會計處理，用會計集中核算取得的成績逐步改變了單位負責人的觀念和看法，也間接把單位負責人從因亂開支成為違法亂紀重點監管對象中解放出來，使各單位積極支持和配合此項工作。

第二，借助會計集中核算網絡平臺，推進核算中心與單位的溝通。積極運用網絡版會計集中核算軟件平臺，使各單位報賬員能夠隨時查詢本單位業務收支、債權債務、庫存物資等實時數據并與實物核對，如出現錯誤及時查找原因并和核算中心會計及時溝通，有效保障了賬實相符和對業務數據真實性的甄別。

第三，加強會計人員業務水平和職業道德修養學習。邀請審計局、財政局等資深財務人員授課，提升會計人員自身素質和業務水平。加強會計核算考核，每月由審計科（規劃財務科下設審計科）綜合考核核算中心賬務處理情況并按考核成績通報各單位，極大調動了核算會計的積極性。

附考核表：

會計集中核算從起步探索到逐步完善，會計人付出了辛勤勞動。我們將一如既往的在工作中發現問題、解決問題，使會計集中核算為全縣醫療衛生事業健康發展保駕護航。