淺議如何加快公用事業(yè)（企業(yè)）基建工程決算

程俊

摘 要 基本建設(shè)工程決算是建設(shè)單位報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，對(duì)總結(jié)基本建設(shè)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、考核投資效果等都具有重要作用。本文就如何加快公用事業(yè)（企業(yè)）基建工程決算問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 基建工程決算 原因 建議

公用事業(yè)（企業(yè)）基建工程決算是全面反映工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程財(cái)務(wù)情況、總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的一項(xiàng)重要活動(dòng)，也是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建

〔2002〕394號(hào)）第三十七條之規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成基建工程決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。但在實(shí)際工作中，并非所有的項(xiàng)目都能按期完成決算工作，大多數(shù)項(xiàng)目基建工程決算進(jìn)度比較緩慢，直接影響了新增固定資產(chǎn)的核算和對(duì)建設(shè)成果的分析總結(jié)。因此，如何加快基建工程決算工作進(jìn)度，已成為目前我們財(cái)務(wù)人員面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。本文擬就如何加快公用事業(yè)（企業(yè)）基建工程決算問(wèn)題作如下簡(jiǎn)要的探討：

一、基建工程決算的重要性和必要性

第一，基建工程決算報(bào)告是綜合、全面地反映建設(shè)單位基本建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件。建設(shè)一個(gè)項(xiàng)目，從項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)、可研、概算批復(fù)、開(kāi)工建設(shè)到交付使用要經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，只有做好基建工程決算并通過(guò)審核批復(fù)，一個(gè)工程項(xiàng)目才算真正地完工，也才能最終確定工程的投資額。

第二，基建工程決算是評(píng)價(jià)基本建設(shè)投資計(jì)劃、概預(yù)算執(zhí)行情況及分析投資效果的重要依據(jù)。基建工程決算是反映工程項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)際的建設(shè)工期、設(shè)計(jì)和實(shí)際效益，反映概算總投資和實(shí)際建設(shè)成本，以及所達(dá)到的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。不僅可以評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理情況，還為分析投資效果、降低建設(shè)成本、加強(qiáng)基本建設(shè)管理，提高投資效益提供參考和依據(jù)。

第三，基建工程決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。交付使用資產(chǎn)價(jià)值作為接收單位的資產(chǎn)入賬依據(jù)，其真實(shí)性和完整性十分重要，只有按照規(guī)范地計(jì)量，準(zhǔn)確地核算，才能保證入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性，否則極易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，基建工程決算審核就是保證交付使用資產(chǎn)價(jià)值完整性和準(zhǔn)確性的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。

二、基建工程決算的現(xiàn)狀和原因分析

根據(jù)對(duì)某市7家大中型企業(yè)的調(diào)查，7家企業(yè)2011年、2012年兩年共竣工投入使用基建工程17個(gè)，其中竣工投入使用后6個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算的有3個(gè)，約占全部項(xiàng)目的18%；竣工投入使用后12個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算的有9個(gè)，約占全部項(xiàng)目的52%；竣工投入使用后24個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算的有4個(gè)，約占全部項(xiàng)目的24%；竣工投入使用后超過(guò)24個(gè)月未辦理竣工決算的有1個(gè)，約占全部項(xiàng)目的6%。（見(jiàn)圖1）

通過(guò)對(duì)以上數(shù)據(jù)的分析，我們歸納原因如下：

第一，大多數(shù)基建工程存在資金到位不及時(shí)的情況。在工程建設(shè)中，基本建設(shè)資金來(lái)源多樣化，有國(guó)內(nèi)資金、國(guó)外資金，有預(yù)算內(nèi)撥款、專(zhuān)項(xiàng)撥款，還有自籌資金撥款及其他撥款。項(xiàng)目建設(shè)的快慢在一定程度上取決于項(xiàng)目資金是否能及時(shí)足額到位，建設(shè)資金到位的滯后、不及時(shí)，在很多建設(shè)項(xiàng)目中都存在，甚至在建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完工，進(jìn)行基建工程決算時(shí)還遲遲不到位。項(xiàng)目資金是否及時(shí)到位，不但在工程建設(shè)過(guò)程中影響著工程進(jìn)度，在項(xiàng)目完工進(jìn)行基建工程決算時(shí)更是如此，由于項(xiàng)目建設(shè)資金不能及時(shí)足額到位，導(dǎo)致該項(xiàng)目的往來(lái)款項(xiàng)無(wú)法徹底清理，直接影響了工程項(xiàng)目的基建工程決算。

第二，由于在建項(xiàng)目多、管理人員少等原因，致使大多數(shù)基建項(xiàng)目從開(kāi)始就沒(méi)有按照“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算”的規(guī)定進(jìn)行，往往是多個(gè)項(xiàng)目統(tǒng)一核算，導(dǎo)致已經(jīng)交付使用多年的工程遲遲不能辦理基建工程決算，基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)清償也不能及時(shí)有效進(jìn)行。

第三，大多數(shù)基建項(xiàng)目評(píng)審時(shí)間過(guò)長(zhǎng)造成基建工程決算未能及時(shí)辦理。基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工后，按工程進(jìn)度的70%支付工程款，工程竣工驗(yàn)收后，要等財(cái)政評(píng)審中心審核后才進(jìn)行結(jié)算，按審定價(jià)的95%支付工程款，余款5%作為工程保修金，待工程竣工2年保修期滿后退還。由于工程項(xiàng)目較多，財(cái)政評(píng)審中心審核時(shí)間較長(zhǎng)，造成工程項(xiàng)目結(jié)算款未能及時(shí)結(jié)算，也導(dǎo)致了基建工程決算滯后。

第四，編制前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作沒(méi)有做好。沒(méi)有完成各類(lèi)施工、采購(gòu)合同、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資的清理，沒(méi)有做到工程完工賬目結(jié)清，沒(méi)有完成有關(guān)項(xiàng)目可研、概算批復(fù)等資料的收集和整理工作。

第五，各部門(mén)之間協(xié)調(diào)力度不夠。基建工程決算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，外部涉及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，內(nèi)部涉及基建財(cái)務(wù)、合同、設(shè)備、工程等部門(mén)，需要各部門(mén)的密切配合、積極協(xié)作。在編制決算報(bào)表的過(guò)程中，涉及實(shí)物的規(guī)格、型號(hào)及存放位置，涉及各項(xiàng)目的概預(yù)算等，由于財(cái)務(wù)人員受自身及工作的局限，只有在合同部、工程部、設(shè)備部等其他相關(guān)部門(mén)的大力協(xié)作下，才能掌握準(zhǔn)確信息和準(zhǔn)確填制所有的表格，最終保障竣工決算的順利進(jìn)行。

三、加快基建工程決算的幾點(diǎn)建議

第一，加強(qiáng)對(duì)基建工程決算的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。基建決算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及面廣泛，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目前期就成立項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)，與辦公室、財(cái)務(wù)部、工程部、合同部、設(shè)備部等部門(mén)積極配合，加強(qiáng)項(xiàng)目全過(guò)程管理，確保建設(shè)任務(wù)如期完成后能夠按期完成基建決算工作。

第二，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和基建投資控制，對(duì)新建項(xiàng)目實(shí)行基建財(cái)務(wù)集中辦公核算。具體做法是：將新建項(xiàng)目納入集中辦公，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目完成基建工程決算，上報(bào)財(cái)政局批復(fù)后，按交付使用財(cái)產(chǎn)清冊(cè)所列的資產(chǎn)移交使用單位，即所屬企業(yè)入賬、使用。集中辦公的優(yōu)勢(shì)在于規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。對(duì)納入核算的工程成本核算科目統(tǒng)一口徑，與財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》相一致，既要保證會(huì)計(jì)核算口徑的一致性，也為日后編制竣工決算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第三，加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，建立健全完善的設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等合同變更管理辦法和工程款結(jié)算報(bào)批流程，夯實(shí)基建決算的基礎(chǔ)工作。改變過(guò)去財(cái)務(wù)人員核算管理與工程概算支出脫鉤的現(xiàn)象，嚴(yán)控基建付款審核關(guān)，特別是工程款支付。對(duì)施工單位每月報(bào)送、監(jiān)理審核的工程計(jì)量支付月報(bào)表，財(cái)務(wù)部配合工程部、合同預(yù)算等有關(guān)部門(mén)，認(rèn)真審核工程計(jì)量報(bào)表，根據(jù)合同約定和建設(shè)進(jìn)度支付工程款，及時(shí)扣回代墊款。每個(gè)項(xiàng)目的完工結(jié)算經(jīng)有關(guān)項(xiàng)目管理部門(mén)審核后，報(bào)送財(cái)政評(píng)審中心審查。通過(guò)財(cái)政評(píng)審中心審查后再辦理最終工程結(jié)算手續(xù)。財(cái)務(wù)對(duì)每個(gè)標(biāo)段的付款情況設(shè)置了備查臺(tái)賬，臺(tái)賬包括項(xiàng)目的合同金額、工程的進(jìn)度、工程價(jià)款的應(yīng)（預(yù)）付款、已付款、其他代墊款等工程的實(shí)際支出情況，及時(shí)、準(zhǔn)確反映每個(gè)合同的執(zhí)行情況。

第四，及時(shí)收集整理竣工項(xiàng)目資料，保證基建工程決算的完整性。項(xiàng)目完工后，要對(duì)工程項(xiàng)目資料全部進(jìn)行整理歸檔，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、工程設(shè)計(jì)、施工合同、工程決算、工程竣工資料等相關(guān)文件都進(jìn)行認(rèn)真檢查，確保留存的檔案資料準(zhǔn)確無(wú)誤，以備今后查閱和審計(jì)。同時(shí)抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)方面的骨干人員，成立竣工決算編制小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)編寫(xiě)竣工決算報(bào)告。

第五，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，為決算工作提供人力資源保障。基建工程決算是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的最終總結(jié)，工作難度大，要很好地完成該項(xiàng)工作，基建單位的相關(guān)人員需要具備很高的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)組織參加財(cái)政部門(mén)舉辦的《基建財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)及竣工財(cái)務(wù)決算編制》培訓(xùn)學(xué)習(xí)、到兄弟單位考察學(xué)習(xí)以及老帶新等多種形式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)一步提高，管理能力進(jìn)一步增強(qiáng)，為加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和完成基建決算工作提供人力資源保障。

總之，只要措施得當(dāng)，基建項(xiàng)目竣工決算進(jìn)程慢的狀況就一定能得到改觀。

（作者單位為嘉興市水務(wù)投資集團(tuán)有限公司）

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