淺析經濟責任審計對地方廉政建設的影響

李莘　宋艷梅

摘 要 黨的十八屆六中全會于2016年10月在北京舉行，中心議題是全面從嚴治黨，在反腐敗制度建設上將持續發力，經濟責任審計作為新時代治理腐敗的免疫系統，在地方廉政建設中必將發揮更加重要的作用。但由于對經濟責任審計的研究起步不久，目前地方的經濟責任審計對治理腐敗的作用在審計理論上和審計實務中均存在亟待改進的地方。首先，缺乏統一量化考核指標，影響了經濟責任的定性；第二，現行的先離任后審計的工作方式成效不高；第三，在審計結果利用率低，不能充分發揮審計“利劍”的作用；第四，相關部門溝通不暢，影響了審計結果的運用。本文就深化地方經濟責任審計中存在的問題進行分析，并對如何解決這些問題提出建議。

關鍵詞 經濟責任審計 腐敗治理

一、研究背景

黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出，要實現對領導干部履行經濟責任的情況實行審計全覆蓋，預示著全國各地對領導干部經濟責任審計全面步入審計全覆蓋的常態化階段。十八屆六中全會于2016年10月在北京舉行，中心議題是全面從嚴治黨，在反腐敗制度建設上將持續發力，經濟責任審計作為新時期發現腐敗、揭露腐敗、治理腐敗的和反腐利劍和“免疫系統”，必將在保障國家經濟社會健康運行中扮演更重要的角色。

二、地方經濟責任審計中存在的問題

經濟責任審計已經成為地方審計部門工作的重點之一，各地經濟責任審計工作也正處于由離任審計逐步轉入任中審計的關鍵時期，但目前地方的經濟責任審計在審計理論上和審計實務中均存在缺乏統一量化考核指標、審計結果利用率低，審與用之間“兩張皮”、相關部門溝通不暢等亟待改進的地方。

（一）經濟責任審計缺乏統一的量化考核指標

我國開展經濟責任審計以來，至今尚未形成統一的經濟責任審計量化評價體系，最新發布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》也未對經濟責任審計評價指標作出原則性說明，這直接影響了經濟責任審計的評價效果，[1]這也是困擾我國當前經濟責任審計工作的一大難題。

（二）現行的先離任后審計的工作方式成效不高

在長期以來的審計實踐中發現，有些領導干部特別是部分新提拔重用的領導干部，財經法紀意識不強，對相關經濟責任不清晰，導致任中出現違規違紀現象。現在執行的審計還是以離任審計為主，經濟責任審計變成了一項事后監督，如果在任職之初，領導干部就對國家相關法律法規、財經紀律、財經制度等熟悉了解，做到關口前移，早提醒、早防范，就會防止管理失控、小問題鑄成大錯誤。[2]

（三）審計結果利用率低

在現行的經濟責任審計實踐中，對審計結果的使用差強人意。審計過程中對發現的問題管理不夠精細化，對于審后未整改的審計問題缺乏健全的監督體系，使得經濟責任審計“一審了之”，沒有專門機構負責審計結論落實的狀況，客觀上降低了審計效能。

（四）相關部門之間溝通不暢

在審計實務工作中，由于各單位信息溝通渠道不暢、部門協作配合機制尚未建立或不夠完善等原因，普遍存在經濟責任審計與結果運用、責任追究脫節，很大程度上存在審計查處與整改和成果利用“兩張皮”，缺乏協作機制，影響審計效果的運用。

三、對策與建議

（一）建立健全評價指標體系，形成考核“記分卡”

但就目前而言，國內統一的評價標準和評價原則尚未建立，經濟責任審計評價成為了開展經濟責任審計重點和難點。[3]是經濟責任審計專業化的重要標志之一就是形成一套完善的經濟責任審計評價指標體系。權威的評價結論必須以科學的評價指標為依據。

經濟責任審計必須要建立一套科學合理的審計評價指標體系。為此，科學引進平衡計分卡的概念，對應經濟責任審計的特點建立相關的評價指標體系并進行匯總打分。評價指標體系可從經濟責任的內容層面和經濟責任的綜合特征層面這兩個方向對領導人經濟責任進行評價，每個方面設置不同的權數，審計人員可根據審計要求選擇一個或兩個方向同時進行評價，[4]為經濟責任界定提供依據。

（二）把握資金使用各個環節，形成調查“全跟蹤”

在審計實踐中，利用多種審計手段全方位獲取調查對象各種信息并進行分析。高度關注財政、金融等政策實施情況和運行效果，密切關注縣域經濟發展、新型城鎮化建設、重點領域改革等方面的進展情況和薄弱環節，促進民生資金發揮最大效益。

（三）明確協作配合、統籌制定計劃，形成問責“大合力”

各部門對審計成果的運用要做相互協作、相互配合，握指成拳，形成合力。一是明確組織領導、加強聯絡溝通。紀檢監察機關和審計機關各明確一名主管領導負責協作配合事宜，紀檢監察機關案件監督管理室、審計機關法規科負責具體溝通聯絡工作。對相互移送的問題線索，由紀檢監察機關牽頭，加強與審計機關溝通協調，建立工作臺賬，及時跟蹤掌握相關情況，并強化調查處理結果運用。二、明確協作配合、統籌制定計劃，審計機關在制定年度審計計劃前，應征求紀檢監察機關意見。紀檢監察機關需要審計查證的事項，應及時向審計機關提出，審計機關視情列入年度審計計劃。三是實行資源共享，成果互用。各部門完善問題線索相互移送和協作配合制度，明確細化指導意見，聚指成拳，形成合力。

（四）立足地方政府廉政建設，形成問責“全覆蓋”

高度關注依法行政、履行職責情況，深入落實“任前告知、任中審計、離任審計、離任交接”四位一體的審計機制，推動監督關口向事中、事前監督轉移，實現經濟責任審計“全覆蓋”的局面。一是要掃除盲區，推進審計對象全覆蓋；二是要關注經濟責任，推進審計內容全覆蓋；三是要創新模式，推進任職過程全覆蓋；四是要多措并舉，推進渠道手段全覆蓋。綜合以上四種手段，把握審計重點，提高審計工作質量和效率，做到一審多用，一審多果，節約審計成本，避免只求數量、不顧質量的做法。[5]

（作者單位為日照職業技術學院）

[作者簡介：李莘（1989—），女，山東日照人，助教，會計教研室主任，研究方向：會計審計（會計制度研究、內部控制、經濟責任審計等）。宋艷梅（1974—），女，山東日照人，講師，研究方向：會計審計（會計制度研究、企業內部控制等）。]

參考文獻

[1] 李曉春，高維紅，李艷萍.高校經濟責任審計評價指標體系的構建[J].商業會計，2011，21（27）：38-40.

[2] 李華.對經濟責任審計存在的問題與對策思考[J].中國市場，2012（48）：94-95.

[3] 王志強.任期經濟責任審計評價指標體系的研究與探索[J].商，2014（7）：122.

[4] 王學龍，郭江波，汪旭.經濟責任審計評價指標體系構建探討——基于平衡計分卡的視角[J].財會通訊，2010（7）：39-40.

[5] 康建春.提高審計效率保證審計質量的探討[J].中國商界，2010（10X）：86.