加強(qiáng)資金結(jié)算部門稽核工作

劉麗娟

結(jié)算中心在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中有著非常重要的地位，能夠把內(nèi)部不同開戶單位的現(xiàn)金進(jìn)行集中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行配置而達(dá)到更好的效果。資金結(jié)算、監(jiān)督以及創(chuàng)效都可以被實(shí)現(xiàn)，這樣能夠使企業(yè)的資金得到更好的保障。企業(yè)資金在企業(yè)的運(yùn)行中占有重要地位，它和生產(chǎn)管理等處于同等地位。

稽核部門的主要作用是進(jìn)行監(jiān)督，在整個(gè)結(jié)算的過(guò)程中都起著不可忽視的作用。結(jié)合部門的監(jiān)督能夠使操作更加規(guī)范，在提高效率的同時(shí)保證結(jié)算結(jié)果的正確性。稽核部門主要的作用是對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督，因此它是內(nèi)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。因稽核部門在資金結(jié)算中發(fā)揮了應(yīng)有的作用，因此很好的起到了監(jiān)督的作用。但從實(shí)際情況來(lái)看，稽核部門在進(jìn)行工作時(shí)采用的方法還是傳統(tǒng)的方式，較為單一。稽核工作在實(shí)際中沒有起到以點(diǎn)帶面的作用，相應(yīng)的體系不夠完整，因此其效果還有很大的提升空間。綜上所述，對(duì)稽核工作進(jìn)行詳細(xì)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的不足，能夠使稽核工作的效果得到進(jìn)一步的提升。在下文中將會(huì)對(duì)稽核工作的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并說(shuō)明一些自己的看法

稽核工作的現(xiàn)狀和所面臨問(wèn)題

稽核工作手段是關(guān)系到稽核工作質(zhì)量的最根本的途徑

就現(xiàn)在的實(shí)際情況來(lái)看，一般使用兩種方式來(lái)進(jìn)行稽核工作：現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)稽核。

下面對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核形勢(shì)進(jìn)行分析。這種形式一般是利用票據(jù)稽核的方式來(lái)完成，通過(guò)對(duì)結(jié)算憑證進(jìn)行匯總、統(tǒng)一能夠在事后完成稽核操作。對(duì)所有憑證、票據(jù)的票面審核分析，可以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理的漏洞和問(wèn)題通過(guò)，如：票面填寫是否規(guī)范，預(yù)留印鑒是否按規(guī)定折角驗(yàn)印，各種業(yè)務(wù)用章是否按規(guī)定用途使用，未達(dá)賬項(xiàng)存在是否合理等，均能在票面上具體體現(xiàn)出來(lái)，通過(guò)下發(fā)“稽核差錯(cuò)通知書”界定其差錯(cuò)類型并督促其整改。在進(jìn)行稽核工作時(shí)，能夠利用對(duì)相關(guān)憑證、票據(jù)的審核完成對(duì)業(yè)務(wù)的高效核對(duì)。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，這種稽核方式能夠快速準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行糾正。因此，這對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)范來(lái)說(shuō)是有促進(jìn)作用的。在對(duì)票據(jù)進(jìn)行稽核的時(shí)候，一般利用的是手工翻閱的方法，這對(duì)工作人員提出了更高的要求。無(wú)論是專業(yè)知識(shí)還是相關(guān)經(jīng)驗(yàn)都必須有所積累，有著扎實(shí)的專業(yè)能力才能很好的完成工作。社會(huì)的快速發(fā)展也促使結(jié)算內(nèi)容的增加，工作人員需要完成更多的工作量，這也對(duì)工作人員的效率造成了影響。稽查結(jié)果的準(zhǔn)確性是和工作人員的水平能力有極大關(guān)聯(lián)的。

現(xiàn)場(chǎng)稽核是定期與不定期地深入到結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)第一線，有針對(duì)性地對(duì)重要業(yè)務(wù)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度等進(jìn)行實(shí)地稽核。這種稽查方式能夠很好的發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，有效的促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范。但是也存在很大的不足，由于工作人員數(shù)量不夠，且受到能力等的影響，因此在實(shí)際中，這種稽核方式需要不斷的改進(jìn)。

稽核工作質(zhì)量好壞在很大程度上取決于人的因素

稽核工作的效果和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的態(tài)度是有密切關(guān)聯(lián)的。要想使稽核工作能夠更好的進(jìn)行，保證結(jié)果的權(quán)威，那么需要使相應(yīng)的負(fù)責(zé)人同樣擔(dān)負(fù)起后督員的角色。從實(shí)際來(lái)看，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)工作的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)容不夠重視，只是對(duì)蓋章情況等小問(wèn)題進(jìn)行查看，并沒有認(rèn)真對(duì)待稽核工作。

業(yè)務(wù)人員的能力也會(huì)對(duì)稽核工作產(chǎn)生影響。工作人員是隨著業(yè)務(wù)的出現(xiàn)而工作的，因此，對(duì)稽核人員提出了更高的要求。既要熟悉稽核方面的工作，又要對(duì)與之相關(guān)的金融、審計(jì)等內(nèi)容進(jìn)行了解，這樣有助于更好的進(jìn)行稽核工作、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是從實(shí)際來(lái)看，工作人員一般不使用現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式，因此發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力有待加強(qiáng)，對(duì)相應(yīng)的流程也不夠了解，這對(duì)稽核工作造成極大的影響。

“考核機(jī)制”是保證稽核工作有效性，提高稽核工作權(quán)威性的重要保證

要想使稽核工作更加有效的進(jìn)行，那么必須通過(guò)相應(yīng)的規(guī)范來(lái)確保工作的質(zhì)量與效率，約束和激勵(lì)是極為有效的方式。需要稽核部門制定更加詳細(xì)的規(guī)定、措施來(lái)促進(jìn)稽核工作的進(jìn)行，這樣既能有效的激勵(lì)員工，也能約束員工。但是從實(shí)際來(lái)看，規(guī)范的確立并不是一帆風(fēng)順的。部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)懲罰措施并不贊同，認(rèn)為工作量和錯(cuò)誤是成一定比率的。出現(xiàn)錯(cuò)誤是正常的。這就使得獎(jiǎng)懲措施不能有效的實(shí)現(xiàn)。

加強(qiáng)結(jié)算部門稽核工作提高稽核工作質(zhì)量的幾點(diǎn)設(shè)想

通過(guò)電子信息技術(shù)來(lái)進(jìn)一步幫助稽核后督程序的完成。將稽核工作和不斷發(fā)展的電子技術(shù)結(jié)合起來(lái)，能夠更好的對(duì)稽核報(bào)告進(jìn)行制定，既能減輕工作人員的壓力，也能提高工作的準(zhǔn)確性和效率。

記帳復(fù)核人員將受理的結(jié)算憑證經(jīng)業(yè)務(wù)處理后，通過(guò)系統(tǒng)形成“電子數(shù)據(jù)”，與憑證掃描件同時(shí)交由稽核系統(tǒng)進(jìn)行電子掃描比對(duì)，稽核系統(tǒng)自動(dòng)記錄比對(duì)結(jié)果，對(duì)比完成后形成后督報(bào)告，對(duì)比的異同點(diǎn)將在稽核報(bào)告中顯示。

對(duì)于發(fā)生的稽核事件定義不同的預(yù)警級(jí)別，并相應(yīng)進(jìn)入不同的稽核工作流程。

①稽核事件預(yù)警級(jí)別：對(duì)各類稽核事件可以設(shè)置以下幾個(gè)預(yù)警級(jí)別：

A.報(bào)告事件，指業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，正常但重要的信息。

B.預(yù)警事件，指業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，已經(jīng)處理過(guò)的非正常事件，提請(qǐng)稽核人員注意。

c.警告事件，指業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，出現(xiàn)的一般異常事件，需要稽核人員干預(yù)及進(jìn)一步落實(shí)。

D.嚴(yán)重事件，指重大的業(yè)務(wù)隱患，需要稽核人員可能包括領(lǐng)導(dǎo)徹底檢查和落實(shí)。

②預(yù)警工作流程：一旦某個(gè)預(yù)警級(jí)別的稽核事件發(fā)生，就啟動(dòng)相應(yīng)的預(yù)案工作流程，預(yù)案工作流程涉及相關(guān)部門的人員和相應(yīng)的業(yè)務(wù)應(yīng)急措施。

A.報(bào)告事件：在稽核報(bào)告中進(jìn)行反映。

B.預(yù)警事件：需要相關(guān)人員進(jìn)行解釋，并反映在稽核報(bào)告中。

c.警告事件：需要相關(guān)人員進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果反映在稽核報(bào)告。

D.嚴(yán)重事件：需要相關(guān)人員進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果反映在稽核報(bào)告中。

2.通過(guò)系統(tǒng)研發(fā)來(lái)使稽核日?qǐng)?bào)自行生成。日?qǐng)?bào)涵蓋了人員、機(jī)構(gòu)、資金、后督差錯(cuò)等內(nèi)容。通過(guò)數(shù)據(jù)能夠更好的對(duì)預(yù)警事件進(jìn)行了解，有利于促進(jìn)稽核工作的完成。系統(tǒng)自動(dòng)的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，能夠更好的保證稽核工作的準(zhǔn)確性，無(wú)論是賬戶動(dòng)態(tài)還是收付憑證，無(wú)論是預(yù)留印鑒還是余額等，都能很好的進(jìn)行比對(duì)。這樣做既能使效率得到有效的提升，也能對(duì)準(zhǔn)確性進(jìn)行保障，同時(shí)能夠減輕工作人員的工作量，減輕負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，這種方式也是未來(lái)必然的發(fā)展趨勢(shì)。

3.通過(guò)手工比對(duì)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，使稽核工作的質(zhì)量得到確保。系統(tǒng)自行對(duì)票據(jù)進(jìn)行比對(duì)雖然提高的效率和準(zhǔn)確性，但是有一些內(nèi)容是系統(tǒng)無(wú)法完成的。如：票據(jù)用途、裝訂順序等，這就要求通過(guò)手工比對(duì)的方式來(lái)進(jìn)一步的進(jìn)行審核，使稽核工作質(zhì)量得到保證。

提高現(xiàn)場(chǎng)稽核質(zhì)量，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，是促進(jìn)稽核工作向高層次發(fā)展的重要途徑

在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核的時(shí)候，也能夠通過(guò)定期和不定期配合的方式來(lái)更好的促進(jìn)稽核工作的進(jìn)行。不定期的方式具有一定的突擊性，能夠更好的對(duì)工作進(jìn)行檢查，有利于促進(jìn)制度化的形成。稽核部門每年都應(yīng)該有相應(yīng)的計(jì)劃，規(guī)劃好現(xiàn)場(chǎng)稽核的時(shí)間和重點(diǎn)，從而根據(jù)相應(yīng)的計(jì)劃和重點(diǎn)更好的現(xiàn)場(chǎng)稽查。對(duì)于一些流程較為嚴(yán)格的稽核工作，則需要定期檢查和臨時(shí)檢查相配合，從而保證稽查工作的質(zhì)量。對(duì)票據(jù)稽查中有傾向的問(wèn)題，通過(guò)專項(xiàng)稽查的方式來(lái)再次對(duì)其進(jìn)行確定。如，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，出現(xiàn)了大額支出未執(zhí)行聯(lián)簽等問(wèn)題，可以采用現(xiàn)場(chǎng)稽查的方式對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，確保稽查工作的質(zhì)量。

就企業(yè)的結(jié)算系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，它們并不是集中在—起的，是通過(guò)分散的網(wǎng)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行工作的。這些網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)工作過(guò)程中占有非常重要的地。因此要想對(duì)稽核工作有效的改進(jìn)，就必須對(duì)這些網(wǎng)點(diǎn)給予足夠的重視，通過(guò)和員工、系統(tǒng)的結(jié)合。從本質(zhì)上促進(jìn)稽核工作的提升。稽核部門堅(jiān)持在“點(diǎn)”字上做好文章，突出重點(diǎn)單位，重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)項(xiàng)目，有目的性有線索地進(jìn)行重點(diǎn)稽查。各網(wǎng)點(diǎn)稽核人員應(yīng)重點(diǎn)在“面”字上下功夫，要集中精力創(chuàng)造性，全面性地開展工作，將工作做深、做細(xì)、做全、做實(shí)。在進(jìn)行稽核工作的時(shí)候，必須嚴(yán)格按照流程來(lái)進(jìn)行，必須保證制約規(guī)定的落實(shí)，這也就對(duì)現(xiàn)場(chǎng)稽核工作人員提出了要求，只有這樣結(jié)合工作才能更好的進(jìn)行。在對(duì)崗位進(jìn)行確定時(shí)，網(wǎng)點(diǎn)稽核人員、其他稽核人員不能兼任，由結(jié)算室的負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)際執(zhí)行中，要嚴(yán)格按照流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定進(jìn)行工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行解決，從而使結(jié)算工作能夠更好的進(jìn)行。

強(qiáng)素質(zhì)，抓培訓(xùn)，全力打造復(fù)合型稽核人才

搞好內(nèi)部稽核工作，人的因素是第一位的。無(wú)論是從稽核工作本身來(lái)說(shuō)，還是從結(jié)算系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，都對(duì)工作人員提出了很高的要求。一、思想方面。工作人員需要具有強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行工作，敢于揭露。二、專業(yè)方面。要求工作人員不斷積累專業(yè)知識(shí)，對(duì)相關(guān)專業(yè)進(jìn)行足夠的了解。對(duì)相應(yīng)的規(guī)定更是要熟悉，能夠更好的進(jìn)行流程操作。三、能力方面。這也對(duì)工作人員提出了要求，既要有一定的分析能力，又要有表達(dá)能力。四、工作方式。需要不斷的和其他部門合作，這樣才能更好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行解決。五、工作方法。加強(qiáng)和其他工作人員的溝通和交流，不能僵硬的走流程，只有這樣所得出的結(jié)果才能更加準(zhǔn)確。

加強(qiáng)稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。稽核崗位涉及到結(jié)算中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，可以說(shuō)一個(gè)稱職的稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)算中心的資金運(yùn)作，資金走向有一個(gè)全面的了解，應(yīng)當(dāng)是結(jié)算工作業(yè)務(wù)骨干，理財(cái)能手，執(zhí)法先鋒。稽核部門需要更加重視工作人員的能力，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平。對(duì)于出現(xiàn)的新內(nèi)容和新方式要及時(shí)掌握，工作中遇到的困惑也要及時(shí)解決，這樣才能有效促進(jìn)工作人員能力的提升。除此之外，對(duì)工作人員的思想方面也要給予足夠的重視，通過(guò)激發(fā)主觀能動(dòng)性來(lái)使他們對(duì)工作有更加認(rèn)真的態(tài)度，有利于推進(jìn)稽核工作的進(jìn)行。

加大工作業(yè)績(jī)考核，推行獎(jiǎng)懲辦法，形成稽核決定與業(yè)績(jī)考核一體化的稽核監(jiān)督機(jī)制，保證稽核工作有效性，提高稽核工作權(quán)威性

俗話說(shuō)：“沒有規(guī)矩，不成方圓。”嚴(yán)格健全的規(guī)章制度是做好結(jié)算工作的基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)際情況來(lái)看，部分工作人員在實(shí)際工作中并沒有嚴(yán)格的遵守相關(guān)制度，不斷出現(xiàn)紕漏，使結(jié)算工作無(wú)法順利完成。加大對(duì)結(jié)算人員的獎(jiǎng)罰考核力度，將結(jié)算人員的獎(jiǎng)金與工作好壞掛鉤，根據(jù)“稽核差錯(cuò)通知”和“稽核報(bào)告”所做出的稽核處理決定，對(duì)工作中盡職盡責(zé)，差錯(cuò)率較低的人員給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)把關(guān)不嚴(yán)，屢次出現(xiàn)問(wèn)題的人員提出批評(píng)，限期整改，核減獎(jiǎng)金。激勵(lì)制度在工作人員的工作中有著重要的作用。激勵(lì)能夠使工作人員的積極性和自覺性得到有效的提升。促進(jìn)工作更好的進(jìn)行。社會(huì)的快速發(fā)展也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生了重要影響，新制度的實(shí)行表明企業(yè)對(duì)這方面的重視程度不斷加深。因此需要通過(guò)更好的規(guī)劃有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稽查工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析，找出其中的不足加以改善，才能不斷的促進(jìn)稽核工作的順利推進(jìn)。不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行改進(jìn)，才能使稽核工作能夠和新制度相契合，能夠使稽核工作高效準(zhǔn)確的完成，從而推進(jìn)整個(gè)結(jié)算中心的發(fā)展。