我國新能源汽車產業稅收政策存在的問題

王恒婷

加快發展新能源汽車，不僅是有效緩和我國能源和環境壓力，促進汽車產業可持續發展的主要目標，也是加快我國汽車產業轉變升級、提高我國綜合國力的重要要求。然而，我國新能源汽車產業處于成長初期，仍面臨著市場地位不牢固、生產成本過高、競爭力弱等問題。文章將對新能源汽車產業在銷售環節、購買環節和消費環節的稅收政策進行研究，找出這三個環節中的稅收政策存在的問題，并分析其原因。希望能發現我國新能源汽車在稅收政策方面的不足之處，為完善新能源汽車產業的長遠健康發展提供建議。

銷售環節的稅收政策存在的問題

銷售環節稅負過高且結構不盡合理。在汽車銷售、購買和保有的三個環節里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔。該稅負比例的形成出現了抑制購買、鼓動消費的格局。由于在銷售環節中，稅負比較高，消費者會有更多的心理負擔以及經濟負擔，在一次性支付的情況下，消費者會更注重一次性購買成本，因此消費者消費汽車的主動性會受到很大的影響。因為在消費保有階段的稅負比較低，汽車使用率高，導致循環經濟和綠色保護的目標還是不能達到。

銷售環節稅收優惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環節上，消費稅和企業所得稅都是以傳統燃料動力的車輛為對象規劃稅收政策，而稅收優惠也是以此為對象。這主要針對的對象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒有相關的優惠政策出臺，以致一些新能源汽車生產企業得不到相應的優惠。即使有部分車型涉及到現有優惠政策，但是由于優惠幅度較小，沒有達到鼓動新能源汽車消費的目的。

以汽車排量設置的稅率不夠科學。我國對于車輛消費的稅收規劃里，雖然有按照車輛排量的高低來對消費者收取消費稅，使高排量的車輛銷量轉移到低排量汽車上，但是車輛售價與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過技術的改造控制排放和污染，所以僅僅根據排量高低來差別化征稅并不全面，也沒有凸顯出新能源無排量車輛在稅收上的優勢。

購買環節的稅收政策存在的問題

國家為了鼓勵汽車產業的進步，對汽車購置稅進行過若干次的調整。

購置稅率過高，統一該稅率不合理。相比于國際同類的稅種，我國汽車購置稅為10%，處于一個較高的位置，給消費者帶來比較大的開支，所以消費者對汽車消費欲望普遍不高。中國車輛購置稅是一次性繳納完畢的稅費，同時我國新能源汽車仍屬于高新技術，未能規模化生產，無法以規模化效應來優化新能源汽車的生產成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價格高于其他類型汽車，最終使得消費者對于新能源汽車消費的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優惠稅收政策。雖然我國在2011年前已經對1.6L排量的汽車實施減免稅費，但是對于1.0L排量的汽車，并沒有實行更大的優惠政策，更加沒有針對新能源汽車出臺有利的稅率政策，并且對于各種類型的車輛沒有設置具有辨識度的差別化購置稅，而是實行統一征收，這樣不利于消費者對新能源汽車的選擇。

消費環節的稅收政策存在的問題

車船稅不完善。2012年實施的《中華人民共和國車船稅法》雖然考慮到排量汽車對于環境的污染的大小不同并根據汽車排量而實行差別化征收稅費，但是只以汽車排量作為差別化分級的依據并不全面。因為車船稅的承擔者是車輛或者船的所有者，車輛船只無論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質是對車船征收的一種財產稅，所以車船稅的征收并不會對車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據我國國情，盡快完善燃油稅是鼓動新能源汽車市場進步的最有效的辦法。由于我國現階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費稅以及取消了的養路費演化而來的，所以在效果方面并不能很好鼓勵中低排量汽車市場，而只是政府和成品油的銷售企業利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價格的一個比較低的比例，難以通過調整燃油稅來影響銷售量。因為燃油稅是采用普征的方式，所以就算是對環境污染比較少的可再生能源，也會被征稅，沒有體現出公平性，無法通過燃油稅調節燃油的消費量。因此，我國需要進一步對燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現在燃油的購買價格上，同時應把可再生能源納入燃油稅的優惠范圍，對化石能源適當提高燃油稅的稅率，鼓動新能源汽車的消費。

我國新能源汽車產業稅收政策存在問題的原因

世界汽車產量及保有量已進入低速增長，發達國家的汽車保有量更是進入了平穩理性增長階段，能源消耗量相對穩定，其著眼點是在現有基礎上怎樣把能耗和排放量降下來。我國情況則有所區別。由于我國工業化水平相對比較低，汽車保有量還不高，所以我國汽車生產與銷售在長期由于剛性需求會保持一個相對穩定的持續增長。汽車作為消耗大量石油的產品，當汽車數量驟然猛增時，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國針對這種現象在新能源汽車產業的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

稅制設計未體現支持導向。在國家相關部門推出的支持新能源汽車購置使用、財政資金補貼等一系列鼓動新能源汽車產業進程的系列政策中，并未展現新能源汽車代表作為汽車產業建設方向的導向，相關稅收優惠幾乎空白。從汽車產業規劃的各種稅種中分析，中國除消費稅、車船稅根據排量大小實施不同稅率外，其余都按統一稅率征稅，難以展現對傳統汽車產業中研發程度低、傳染大、消耗高的生產企業限制，以及對新能源汽車產業進程的支持引領作用。

稅制結構不盡合理。根據不完全統計，我國目前車輛稅費于購置環節、保有環節、使用環節分別占66%、13%、21%，而發達國家在購置環節則只有33%左右。我國新能源汽車的消費稅主要是以售價和排量作為主要參考標準，而稅負的作用是控制調控銷量，財政收益則以征稅為首要目標。在短期內能達到限制購買和增加稅收的目的，但不利于增強環保意識和引導新能源汽車消費的觀念建立。