我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

王恒婷

加快發(fā)展新能源汽車，不僅是有效緩和我國能源和環(huán)境壓力，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要目標(biāo)，也是加快我國汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變升級、提高我國綜合國力的重要要求。然而，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)處于成長初期，仍面臨著市場地位不牢固、生產(chǎn)成本過高、競爭力弱等問題。文章將對新能源汽車產(chǎn)業(yè)在銷售環(huán)節(jié)、購買環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)的稅收政策進(jìn)行研究，找出這三個環(huán)節(jié)中的稅收政策存在的問題，并分析其原因。希望能發(fā)現(xiàn)我國新能源汽車在稅收政策方面的不足之處，為完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供建議。

銷售環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

銷售環(huán)節(jié)稅負(fù)過高且結(jié)構(gòu)不盡合理。在汽車銷售、購買和保有的三個環(huán)節(jié)里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負(fù)，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔(dān)。該稅負(fù)比例的形成出現(xiàn)了抑制購買、鼓動消費的格局。由于在銷售環(huán)節(jié)中，稅負(fù)比較高，消費者會有更多的心理負(fù)擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在一次性支付的情況下，消費者會更注重一次性購買成本，因此消費者消費汽車的主動性會受到很大的影響。因為在消費保有階段的稅負(fù)比較低，汽車使用率高，導(dǎo)致循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色保護(hù)的目標(biāo)還是不能達(dá)到。

銷售環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環(huán)節(jié)上，消費稅和企業(yè)所得稅都是以傳統(tǒng)燃料動力的車輛為對象規(guī)劃稅收政策，而稅收優(yōu)惠也是以此為對象。這主要針對的對象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺，以致一些新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)得不到相應(yīng)的優(yōu)惠。即使有部分車型涉及到現(xiàn)有優(yōu)惠政策，但是由于優(yōu)惠幅度較小，沒有達(dá)到鼓動新能源汽車消費的目的。

以汽車排量設(shè)置的稅率不夠科學(xué)。我國對于車輛消費的稅收規(guī)劃里，雖然有按照車輛排量的高低來對消費者收取消費稅，使高排量的車輛銷量轉(zhuǎn)移到低排量汽車上，但是車輛售價與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過技術(shù)的改造控制排放和污染，所以僅僅根據(jù)排量高低來差別化征稅并不全面，也沒有凸顯出新能源無排量車輛在稅收上的優(yōu)勢。

購買環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

國家為了鼓勵汽車產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，對汽車購置稅進(jìn)行過若干次的調(diào)整。

購置稅率過高，統(tǒng)一該稅率不合理。相比于國際同類的稅種，我國汽車購置稅為10%，處于一個較高的位置，給消費者帶來比較大的開支，所以消費者對汽車消費欲望普遍不高。中國車輛購置稅是一次性繳納完畢的稅費，同時我國新能源汽車仍屬于高新技術(shù)，未能規(guī)模化生產(chǎn)，無法以規(guī)模化效應(yīng)來優(yōu)化新能源汽車的生產(chǎn)成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價格高于其他類型汽車，最終使得消費者對于新能源汽車消費的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優(yōu)惠稅收政策。雖然我國在2011年前已經(jīng)對1.6L排量的汽車實施減免稅費，但是對于1.0L排量的汽車，并沒有實行更大的優(yōu)惠政策，更加沒有針對新能源汽車出臺有利的稅率政策，并且對于各種類型的車輛沒有設(shè)置具有辨識度的差別化購置稅，而是實行統(tǒng)一征收，這樣不利于消費者對新能源汽車的選擇。

消費環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

車船稅不完善。2012年實施的《中華人民共和國車船稅法》雖然考慮到排量汽車對于環(huán)境的污染的大小不同并根據(jù)汽車排量而實行差別化征收稅費，但是只以汽車排量作為差別化分級的依據(jù)并不全面。因為車船稅的承擔(dān)者是車輛或者船的所有者，車輛船只無論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質(zhì)是對車船征收的一種財產(chǎn)稅，所以車船稅的征收并不會對車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據(jù)我國國情，盡快完善燃油稅是鼓動新能源汽車市場進(jìn)步的最有效的辦法。由于我國現(xiàn)階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費稅以及取消了的養(yǎng)路費演化而來的，所以在效果方面并不能很好鼓勵中低排量汽車市場，而只是政府和成品油的銷售企業(yè)利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價格的一個比較低的比例，難以通過調(diào)整燃油稅來影響銷售量。因為燃油稅是采用普征的方式，所以就算是對環(huán)境污染比較少的可再生能源，也會被征稅，沒有體現(xiàn)出公平性，無法通過燃油稅調(diào)節(jié)燃油的消費量。因此，我國需要進(jìn)一步對燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現(xiàn)在燃油的購買價格上，同時應(yīng)把可再生能源納入燃油稅的優(yōu)惠范圍，對化石能源適當(dāng)提高燃油稅的稅率，鼓動新能源汽車的消費。

我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策存在問題的原因

世界汽車產(chǎn)量及保有量已進(jìn)入低速增長，發(fā)達(dá)國家的汽車保有量更是進(jìn)入了平穩(wěn)理性增長階段，能源消耗量相對穩(wěn)定，其著眼點是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上怎樣把能耗和排放量降下來。我國情況則有所區(qū)別。由于我國工業(yè)化水平相對比較低，汽車保有量還不高，所以我國汽車生產(chǎn)與銷售在長期由于剛性需求會保持一個相對穩(wěn)定的持續(xù)增長。汽車作為消耗大量石油的產(chǎn)品，當(dāng)汽車數(shù)量驟然猛增時，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國針對這種現(xiàn)象在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

稅制設(shè)計未體現(xiàn)支持導(dǎo)向。在國家相關(guān)部門推出的支持新能源汽車購置使用、財政資金補(bǔ)貼等一系列鼓動新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)程的系列政策中，并未展現(xiàn)新能源汽車代表作為汽車產(chǎn)業(yè)建設(shè)方向的導(dǎo)向，相關(guān)稅收優(yōu)惠幾乎空白。從汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的各種稅種中分析，中國除消費稅、車船稅根據(jù)排量大小實施不同稅率外，其余都按統(tǒng)一稅率征稅，難以展現(xiàn)對傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中研發(fā)程度低、傳染大、消耗高的生產(chǎn)企業(yè)限制，以及對新能源汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)程的支持引領(lǐng)作用。

稅制結(jié)構(gòu)不盡合理。根據(jù)不完全統(tǒng)計，我國目前車輛稅費于購置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)分別占66%、13%、21%，而發(fā)達(dá)國家在購置環(huán)節(jié)則只有33%左右。我國新能源汽車的消費稅主要是以售價和排量作為主要參考標(biāo)準(zhǔn)，而稅負(fù)的作用是控制調(diào)控銷量，財政收益則以征稅為首要目標(biāo)。在短期內(nèi)能達(dá)到限制購買和增加稅收的目的，但不利于增強(qiáng)環(huán)保意識和引導(dǎo)新能源汽車消費的觀念建立。