加強國有企業內部控制的對策分析

劉煥勝

摘 要：對于企業而言，內部控制是極為重要的，完善的企業內部控制能夠保證企業的正常運營和生產，防止企業人員出現貪污舞弊等現象，對企業人員進行有效的約束和限制。國有企業是社會經濟發展的支柱性產業，強化國有企業的內部控制有著戰略性的意義。現如今大部分的國有企業內部缺少完善的控制制度，財產資金流失比較嚴重，很多都進入到管理層的口袋中，因此需要加強國有企業內部控制。良好的內部控制能夠保證企業財產安全，強化國有企業內部控制能夠使企業的經營成果和經濟效益得到提升，能夠很好的樹立國有企業形象。本文就加強國有企業內部控制的對策進行闡述分析。

關鍵詞：國有企業 內部控制 對策

一、國有企業內部控制的必要性

為了更好地實現經濟效益和社會效益，保證國家的持續健康發展，國有企業也就需要認識到內部控制的必要性，采取有效的措施使得國有企業得到有效的控制，更好地為社會發展做出貢獻。

與此同時強化國有企業的內部控制也能夠使得企業的管理水平得到提升，使得企業的競爭力強化。當前社會市場間的競爭逐漸激烈，國有企業要想在激烈的競爭中持續發展，就需要強化國有企業的自身管理，使得國有企業的競爭力得到提升，而要實現這一切就必須要有完善的內部管理制度，對企業的生產經營進行有效的調節與管理，為企業的經營管理提供依據。隨著國有企業規模的擴大，內部控制的重要性也會逐漸加強。

此外，加強國有企業內部控制能夠對企業員工的行為進行有效的規范，使得國有企業的利益得到有效的保障。內部控制中的人力資源，就是在企業招聘員工時，要強化企業員工的職業道德與專業素養。內部控制還注重在國有企業內部中落實牽制和不相容職務相分離制度，規范員工行為，避免出現徇私舞弊的現象。同時建立完善的考核評價機制和指標體系，對企業各個不同員工的業績進行考察，依據考核結果明確員工的工資、承擔的職務等，內部控制同時還需要注意企業文化的建設，引導員工形成正確的價值觀，強化員工的工作責任意識，強化團隊意識和精神，使得企業的預期效益順利實現。

二、國有企業內部控制的現狀分析

（一）內部控制的意識比較薄弱

當前企業對內部控制的認識還比較原始，覺得內部控制不過是內部監督，這只是對于一般員工而言的，對于整個企業而言沒有一整套完善的內部控制制度和流程，內部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業的上下全過程。有些企業狹隘的認為內部控制就是內部的會計、成本控制，其實內部控制是存在于整個企業的生產經營始終的，控制的內容主要有企業的采購、生產、銷售以及管理等各個環節。有些企業雖然制定了內部控制制度，但是執行落實上存在不足。有些內部控制制度和流程的制定是為了應付檢查，執行過程中并沒有按照內部控制的要求進行，只是依據領導意見進行，遇到實際問題時注重靈活性，內部控制的形式化比較嚴重，其嚴肅性并不到位。

（二）國有企業治理結構缺乏規范性

國有企業內部控制系統中，企業的法人治理不夠規范完善。很多國有企業雖然在形式上是公司，但是并沒有進行公司制的改造。除了上市的國有企業，很多國有企業的法人治理機制不夠完善，甚至缺少董事會監理會等，權力制衡不到位。有些企業雖然從形式上建立了法人治理結構，但是也存在問題。

盡管內部控制不會涉及到股東大會，但是權力機構的建立是涉及股東大會的，股東大會選舉企業的管理層，但國有企業管理層的任命并不全是市場行為，是需要黨中央等進行任命，這就可能會出現一些原本沒有經營水平的官員被安排到要職上工作。

現代國有企業中，組織結構除了董事會、監理會、經理層之外，還有黨委會、職工代表大會以及工會等，國有企業的治理模式逐漸轉軌，工會和職工代表大會的職能會出現弱化，是在黨委組織領導下開展工作，因此董事會、管理層和黨委會的定位就是主要的問題。當前國有企業內部需要解決最高領導人的問題，董事會和黨委會之間權力制衡問題等。一些企業的董事長同時兼任經理的職位，董事會成員與管理層之間是重疊的，經理層的行為得不到董事會的有效監督，經理層的權力監督不到位，企業內部存在著極為嚴重的人為控制。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機制對于國有企業的內部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內部控制的效率。但是在國有企業中，其內部控制建設受到了信息溝通不暢的影響。國有企業沒有認識到信息溝通交流的重要性，沒有有效的控制信息優勢，很多經營者將自己擁有的信息優勢進一步擴大，使得經營者與所有者之間存在著嚴重的信息不對稱的情況。國有企業內部缺少完善的信息交流、傳遞和反饋系統。由于企業的傳統思想比較嚴重，不能全面有效的規劃信息系統，在信息系統的制度以及功能設置上存在不足，使得企業不能有效的傳遞信息。此外國有企業的崗位設置不夠合理，信息溝通會受到影響，部門間的操作不夠協調，信息缺乏橫向交流，無法實現全面的信息溝通交流。

（四）審計監督不到位

國有企業內部控制中，審計監督是極為重要的內容，當前的審計監督在內部和外部上都有一定的問題。國有企業內部審計基本上是從財務部門劃分出來的，有些國有企業內部審計是通過財務管理部門進行的，使得審計工作的獨立性受到影響，內部控制的審計缺乏執行力，內部審計的效果嚴重受到影響。外部監督是以政府和社會監督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監督部門間的信息溝通不足，社會審計機構在外部監督上容易受到利益影響，使得監督職責不能有效發揮，導致外監督的效果受到影響，監督目標不能順利實現。

三、加強國有企業內部控制的有效對策

（一）強化管理者的內部控制意識

國有企業進行內部控制是為了實現目標，內部控制的負責人是管理層，因此要為國有企業營造良好的內部控制環境。

同時完善企業的內部控制體系，強化內部控制制度的執行力度，以此為基礎建立完善的組織框架和崗位職責，對內部控制的流程進行調整，強化部門以及崗位內部控制的責任落實。企業內部組織機構要強化內部控制決策和部門責任分工，完善內部決策職責的建立，明確內部控制的流程和機制，使得決策責任評價得以強化完善內部管理組織。建立完善的監督組織，充分發揮內部審計的作用，強化內部審計與外部審計的溝通，完善監督職責。

（二）完善國有企業法人治理結構的建設

國有企業內部要有完善的法人治理結構，保證責任的明確，實現彼此間的制衡，明確國有企業董事會、監事會以及經理層的職責，保證決策、管理以及監督系統能夠各司其職，相互制衡。國有企業權力機構是由黨組織、國資委等招聘和選撥干部的，但是董事會需要擁有對經理層進行任免、考核等權利，權力機構的定位，黨委會要對宣傳、紀檢、監察等職能部門進行負責，國有企業的核心權利依然是屬于董事會，企業的最高領導是董事長。要注重監理會的獨立性。對于權力集中地現象，需要作出規定，不能讓一個人同時擔任董事長和總經理，科學的進行權力分配，使不同職能部門都有自己內部控制的目標，并且能夠了解自己需要承擔的責任。

（三）強化國有企業內部的信息溝通與交流

要進一步完善企業的組織結構，使得信息溝通交流更加暢通，企業內部控制中，組織結構是極為重要的內容，需要科學的對企業內部結構以及崗位進行設置，并明確不同機構、崗位職責之間的關系，實現信息的溝通交流，使信息能夠在不同部門和人員進行傳達，使得信息的獲取性得以增強。結合企業的實際情況對企業組織結構進行完善，實現不同部門間的溝通，避免部門信息的獨立分散。

同時強化國有企業員工的信息溝通意識，讓員工能夠積極主動的對信息進行識別，防止出現危險。作為國有企業的管理人員更需要強化溝通交流意識，避免企業內部控制執行受到影響。要努力培養國有企業員工的溝通意識，更好地為內部控制工作開展提供便利。

（四）強化企業內部的監督控制

要使得國有企業內部控制有好的執行效果，要做好內部控制執行的內部和外部審計監督。在內部審計上，需要保證審計機構部門的獨立性，使得企業能夠從上到下都形成內審的氛圍，充分發揮內部審計在國有企業內部控制中的重要作用，這是實現公正的內部審計的前提。強化內部審計部門以及人員的教育培訓，提高審計人員的專業素質水平，使得員工的自我發現和糾正錯誤的能力得到提升。對于外部監督，要完善外部監督體系，采取有效的措施使得信息傳遞更加暢通，審計部門間需要加強溝通交流，檢查國有企業內部以及外部監督的情況，能夠防止違法行為的出現。

四、結束語

總而言之，對于國有企業而言內部控制制度是極為重要的，要建立完善的內部控制制度，使得國有企業的生產經營能夠正常推進，防止國有企業人員出現徇私舞弊的現象，能夠更好的約束企業員工行為。但是目前國有企業在內部控制上還存在著諸多問題，因此必須要提高內部控制的認識，完善法人治理結構，強化監督、完善企業文化建設，使得國有企業的內部控制能夠充分發揮作用。

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