科研院所轉制后現代化財務管理研究

劉鑫+張慧+劉景+申亞威

摘要：財務管理作為企業必不可少的環節，在市場經濟之下，成為了科研院管理的核心，因此隨著科研院所的轉制，科研院所的財務管理也隨之改變。文章對科研院所轉制后，科研院所財務管理轉制中所存在的弊端進行整理研究，并提出相應的修改措施，從而為讀者提供參考價值。

關鍵詞：科研院所轉制；現代化財務管理；計劃經濟；市場經濟；成本控制；預算控制 文獻標識碼：A

中圖分類號：F270 文章編號：1009-2374（2016）36-0216-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.36.107

1990年以來，順應市場的發展要求，我國的科研機構紛紛由計劃經濟體制走向市場經濟體制，在現代化財務管理的影響下，我國科研機構的財務管理也紛紛向現代化財務管理體制走去，為科研院所所的持續健康發展奉獻了不小的力量。但是由于科研院所所長期受到計劃經濟的影響和制約，當轉制為企業后，許多科研院所所表現出不能很好地適應企業的現代化經營方式，嚴重地制約了科研院所的健康持續發展，許多科研院所轉制為現代化企業的管理模式后多數以追求最大化的利潤為目標，許多科研院所由于太過追求利潤，造成了對科技的研發和創新的忽略，這樣直接導致了科研院所在同行的競爭中丟失了以往的優勢地位，在以后的發展中缺乏后續動力。在改制過程中大多數科研院所所還在繼承著以往財務方面的管理體制，導致內部財務系統的職責比較混淆，內部監督較為松散，核算方式不是十分精確，會計報告虛假等缺陷問題的存在，在一定程度上造成科研院所資產流失的后果。

1 科研院所所轉制后現代化財務管理的弊端

1.1 從理論上看科研機構財務管理體制中存在的弊端

1.1.1 傳統的資本理論，忽略無形資產。人才是一個企業和一個國家動力的源泉、科技創新的基礎，一項好的技術和一個好的管理者可以營救一個企業。但是在傳統的資本理論中，對這些忽略嚴重，造成了人才的流失，進而危害了科研院所的利益。

1.1.2 傳統的剩余理論分配缺陷，不能更好地分配資本和勞動者的價值。根據馬克思的理論，它認為勞動者創造了剩余價值，所以剩余價值應該歸勞動者所有，該理論忽略了資對創造剩余價值的貢獻；另外一些理論又強調了資本的價值，從而導致不能更好公平地對勞動者和資本投入者的價值分配。

1.2 從資金的投融方面看科研機構財務管理體制中存在的弊端

1.2.1 融資方面存在的弊端：（1）認為融資比用資重要，認為資金籌集得越多越好。（2）籌資的最好方式是發行股票，卻不知這樣的方式讓科研院所負債越來高，一方面導致生產成本過高，經營的成本用于歸還貸款利息，用于營運資本如企業投入的技術創新的資本較少，從而失去了技術上的創新動力；另一方面改制后上市融資成為了研究所不計負債后果拼命追逐的目標，使研究所付出了極高的債務代價，不利于研究所得組織結構優化。

1.2.2 投資方面存在的弊端：（1）認為資本擴張的越多越好，改制后，許多科研院所紛紛開始對小企業或經營不善的企業收購、兼并或者對其他企業轉贈和送股，出現了經營與資本無法實現同步增長，許多收購兼并的企業成為科研院所的包袱，經營的結果不理想，引起了科研院所財務狀況的惡化；（2）許多科研院所認為實物資產比企業現金重要，于是把科研院所的大量現金用來購買實物資產，忽視了科研院所對現金流的需求。

1.3 從財務內部控制管理制度上看科研機構財務管理體制中存在的弊端

就科研院所的內部財務控制管理來說，主要是分為成本的控制、預算的控制、信息化的控制、內部會計的控制等。

1.3.1 成本的控制。近年來許多科研院所對成本費用的控制一直沿襲著傳統的模式，依賴著員工個人的素質和覺悟，弱化了內部的程序控管，導致企業成本負擔一直很大，無法更多地投入其他的建設方面去。

1.3.2 預算的控制。在改制以來，許多科研院所都有著在計劃經濟體制影響下事業單位財政撥款大量的收入大量支出的弊端，這個弊端讓科研院所的預算行為變得形式化了起來，一般對下年的經營以及收支情況都是靠上一年的收支情況去估計，這樣的預算方式相當的不精確，在制定之前缺乏精心的測算，制定后也沒有監督控制執行，年尾還不進行考評測定，最后導致的結果是無法對企業來年的預算形成指導作用，更別談對企業的決策做出基礎的依據，對企業的發展方向產生誤導。

1.3.3 信息化的控制。當今，信息化的浪潮已經遍布了社會經濟生活的每一個領域，新形勢下經濟發展的主要特征是網絡化、信息化和全球化。企業的會計工作也隨著時代的腳步走上了信息化的發展道路，許多企業利用電腦代替人工進行會計記賬、財務報表等工作，大大地讓會計的工作量減少，提高了會計的工作效率，把繁瑣的工作經過計算機的運算和處理，變得簡單明了、易于操作。信息化時代的到來，可以促進轉制后的科研院所的財務管理變得制度化和規范化，進而提高企業在同行業中的競爭優勢以及企業的管理效率。但是許多改制后的科研院所要不沒有意識到這一點，要不沒有能夠利用信息化處理財務工作的人才，導致科研院所的工作效率在同行企業中遠遠落后。

1.3.4 內部會計的控制。自從科研院所轉制以來，由于許多方面的因素，大部分科研院所還沒有建立內部會計控制的相關制度，常常造成會計信息的失真，財務收支管理方面非常混亂，責任不清，監管制度不嚴密，使科研院所的財產遭受重大損失的現象時有發生。

2 解決措施

2.1 解決理論弊端的措施

根據現代化的潮流，科研院所在資本理論方面應該把企業的科技人才和特殊專業人才化為企業資本的一部分，以智力資本在科研院所投資入股。例如把科研成果在進行資產評估的基礎上將其中一部分量化給企業的科學技術人員，作為他們的智力資本，擁有分紅的權利或者作為企業的主要市場和緊缺資源都可作價入股，參與科研院所所的改制；在傳統的剩余理論中，執好公平的杠桿，事實求是，根據勞動者的勞動力投入和資本的資本投入，對價值進行公平分配，這樣既保證了企業勞動力人才的需要，也能夠讓資本在企業建設中發揮出它該有的價值。

2.2 解決資金投融資弊端的措施

2.2.1 在融資方面：當一個企業自身積累不足，想要在短期內擴大生產，獲得較大的發展時，適度的外部融資也是許多企業采取的主要措施。但是無論采取何種的融資方式企業都是需要付出代價和承擔風險的，融資的方式不當不僅達不到預期效益，反而還會影響企業自身的形象和聲譽，所以融資必須要根據企業的自身實際情況，根據自己的力量進行融資，要合理的預算確定企業所需要的資金數量，認真選擇企業的融資來源，在最大程度上降低企業的資金成本，正確運用負債經營。

另外，融資的方式要盡量做到三點：（1）選擇正確的融資途徑；（2）選擇適合科研院所正確的融資方式；（3）融資的自我約束，主要是融資到期給予分紅利息等。

2.2.2 在投資方面：科研院所應盡量避免資本盲目擴張，一方面要在確保企業正常生產經營的前提下集中資金，另一方面要在保證信息正確充足情況下，把科研院所所需要進行的經營管理活動與關鍵信息相結合，在資金嚴格管理的情況下然后進行資本投資才能使科研院所的財務管理落到最實處，才能讓科研院所的資本實現利潤最大化，起到資本投資應有的作用。在資金的流動量方面，科研院所應結合考慮自身的生產銷售以及企業成本等環節所需要的資金流動數目來具體制定，不能盲目的把大量資產用來購買實物資產，以避免以后企業因資金流動量不足，而造成后勁發展不足。

2.3 解決財務內部控制管理制度上的弊端

2.3.1 成本控制方面的解決措施。在現代市場的引導下，企業應該既要加強內部的程序控管，也要了解到企業成本控制的措施不能只停留在降低成本這方面上，應該要采取多元化的發散思維和動態的管理模式。例如科研院所所可以根據現代化財務管理的要求推行全業務流程的全成本核算，讓科研院所的項目監管做到科學準確，確保能為科研院所的經營戰略提供有價值的策略和支持意見，并能夠對來年科研院所的經營活動提供明確的工作指導意見。

2.3.2 預算控制方面的解決措施。由于財務預算是接下來一年科研院所經營活動的全面預算，統領科研院所整個財務管理，所以科研院所在統一的財務戰略指導下，把全面預算作為工具，建立健康全面的成本管理與控制、準確系統化的財務分析與評價、積極有效的績效管理與激勵等之類的工作，設計適合科研院所發展的財務組織機構，優化財務管理的流程，完善財務管理的制度，對預算的各個方面都考慮周全，從而能夠為企業的決策做出基礎的依據，為企業的發展指引正確的方向。

2.3.3 信息化控制方面的解決措施。面對信息化的弊端，科研院所應該做到以下三點：（1）加強觀念的更新，讓公司里的上下層認識到科技發展的重要性；（2）加強電子財務系統方面人才的培養和儲備；（3）根據時代的發展不斷創新信息化財務軟件。

2.3.4 內部會計控制方面的解決措施。對于內部會計控制方面的弊端，企業應完善內部控制制度，建立現代化財務管理制度，責任到人，嚴密監管，避免科研院所因為會計報告失真、工作混淆而讓企業遭受損失的這種行為。

總之，科研院所所轉制后要想適應當代市場潮流，就必須重視科技人才，根據本企業進行適合本企業的投融資的經濟行為，建立完善的內控機制，重視信息化技術的所帶來的影響力，從而促進科研院所所健康、平穩、持續的發展。

參考文獻

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作者簡介：劉鑫（1990-），男，河南鄭州人，供職于河南建材研究設計院有限責任公司，研究方向：會計電算化的應用及財政稅收政策解析；張慧（1962-），女，河南鄭州人，供職于河南建材研究設計院有限責任公司，研究方向：會計電算化的應用及財政稅收政策解析；劉景（1968-），女，河南滎陽人，供職于河南建材研究設計院有限責任公司，研究方向：會計電算化的應用及財政稅收政策解析；申亞威（1988-），女，河南濮陽人，供職于河南建材研究設計院有限責任公司，研究方向：會計電算化的應用及財政稅收政策解析。

（責任編輯：周 瓊）