淺析大數據時代企業內審的變革探究

楊新華 孫樂

摘 要：大數據分析的應用前景十分廣闊，而內部審計工作利用大數據則可以通過數據的對比與分析挖掘數據有價值的信息。大數據技術的利用能夠提升工作效率，從而使審計工作的風險能夠有效降低，審計工作質量則可以得到保障。本文就大數據時代企業內審的變革探究作簡要闡述。

關鍵詞：大數據時代；企業內審；變革探究

中圖分類號：TB47 文獻標識碼：A

文章編碼：1672-7053（2017）07-0189-02

Abstract：The application prospect of large data analysis is very broad， and the internal audit work can use the data to compare and analyze the valuable information of mining data.The use of large data technology can improve work efficiency， and the risk of audit work can be effectively reduced.The quality of the audit work can be guaranteed.This paper gives a brief exposition on the change of enterprise internal audit in the era of large data.

Key Words：large data age； enterprise internal audit； change exploration

企業內部審計工作與國家審計工作相比有一定的區別，主要體現在其定位與審計手段、職責方面。單從審計工作數據來源進行分析，企業內部審計工作具有先天性的不足。而國家審計則可以獲得各方面的數據。但是大數據的應用則有效解決了這一問題。

1大數據

1.1大數據的特征

大數據的特征主要體現在四個方面，首先是數據的容量大，數據從TB級別發展到了PB的級別；其次是數據的類型多，從最初的文字、圖片、視頻發展到的位置信息等；再者是低密度價值。雖然數據容量十分大，類型足夠多。但是其有價值的數據也許并不多；最后是處理速度快。實時處理對于某些工作具有重要意義，相比較于批量式的分析而言，實時分析已經成為了發展趨勢。

1.2大數據的功能

大數據功能也可以從四個方面來概括。首先是記錄功能，數據會以各種形式被記錄下來，而數據記錄最初的目的并不是為后期及長遠使用作準備。只是為了滿足當前某些工作需要，或者是一些基礎性操作。如果不存在記錄，那么后期工作就難以有效的開展。在這一點類似于人的大腦，在進行即時操作時，會記錄相關信息，通過對其快速計算與分析從而決定下一步如何開展。

其次是監督與存儲的功能，數據記錄其本身就是對操作過程的存儲，包括了操作時間、具體過程、內容、次序等。通過記錄則可以還原當時的情景。這一特點在事后責任追究方面具有重要意義。

再者是決策與反饋的功能。決策需要信息作為其支撐，并同時受到其它多方面因素影響。決策可能會存在偏差，并且通過各種不同數據反應出來。當偏差存在時，就需要及時進行反饋，從而確保系統能夠正常的運行。

最后是預測功能。而該功能也是目前各界對于大數據最為看重的功能之一。通過大數據的前幾個功能，對已有的數據進行分析，找出其中存在的規律，對未來事物進行某種程度上的預測，從而提前做好準備或者是調整、利用。

1.3大數據的價值

隨著社會的發展，數據已經成為了一種資源，而資源經過利用就可以產生價值增值。大數據為不同的行業帶來了新的發展機遇。從數據的采集、分析、挖掘、決策、產品研發、市場營銷、大數據都能帶來積極的影響。比如可以通過對消費者的購物行為進行數據分析，從而了解顧客的購物習慣。類似的方法可以應用到不同行業。

2傳統的審計工作的局限性

傳統的審計工作其局限性主要體現在數據分析是孤立的，而問題發現則更多的依據個人經驗，所反應的問題往往帶有一定的片面性。則這些不足之外已經嚴重影響到審計工作開展，無法滿足新的時代環境下時計工作需要。企業開展審計工作需要采集大量的數據，主要是財務方面的數據，其次還有業務與管理工作方面的數據。既包括了企業內部數據，同時也包括了外部數據，如研究機構等。有結構化的數據，同時也需要非結構化的數據，如會議紀要與政策法規等。

企業開展審計工作主要的目的就在于全面了解企業情況，并對其進行科學合理的評價，而審計工作則要求能夠把握數據的趨勢與規律。發現企業當前問題的同時，也要能夠看到企業未來存在的風險與隱患。傳統的審計方式，缺乏集中管理，同時對于海量的數據無法進行有效利用，也就無法滿足企業審計工作新的發展時期的要求。

3大數據時代企業審計工作變革

3.1審計方式的轉變

在審計方式與審計模式上，傳統審計工作的工作人員在財務報告完成、離職，或者是過了特定周期時才會開展。而且審計工作并不是對所有的信息進行檢查。只是利用抽樣檢查的方法，提取一部分樣本。由于所抽取的樣本只是所有數據中極小的一部分，并且統計方法有其自身的局限性，在應用過程中會受到各方面因素的干擾，結果對于商業系統而言，發揮的監督作用十分有限。傳統的審計方法關注的是被審計單位的活動，采用的通常都是一般性方法。而商務活動發展通常非常迅速，并且復雜。審計方法體現出的合法性與價值非常遲緩。

單從內部控制的角度來看，審計工作針對的對象大多是財會事項，而經營活動、管理事項、內部控制等較少。活動開展其理念也多是監督導向而并非是服務導向型的。企業之間不同部門如果不能有效配合與銜接。審計工作就難以為企業經濟活動提供服務。其本身的作用就得不到完整發揮。

而企業經濟活動的日益復雜，信息技術的快速發展，審計工作的連續性受到越來越多的人關注。而大數據技術的應用則為連續審計工作開展提供了保障。連續審計工作其好處在于解決了傳統審計工作中時間滯后問題，審計工作中存在的風險與錯誤都能夠有效降低，利于企業發展。連續時計工作對于某些對風險控制要求比較高的企業而言，能夠產生巨大的影響。

3.2審計抽樣的發展

常規的審計方法采用的是隨機抽樣，期望以較小的投入來獲得結論，應用該方法工作效率高。但是所獲得的結果存在錯誤的概率也非常大。而數據快速增長，如果依據傳統方法進行操作，工作量也相當大，并且在原有的影響因素止又增加了新的不確定影響因素。在大量業務活動存在的情況下，利用抽樣方法，無法發現內部對財務報表真實性存在影響的行為與錯誤，從而難以對其做出準確的判斷與評價。審計工作的變革其方向體現在抽樣系統化、模塊化、智能化。利用抽樣系統增加工作的有效性與真實性。幫助工作人員從大量的數據中獲得有價值的數據，從而為審計預測工作提供依據，而利用人工方式是無法達到這樣的目的。模塊化的設計，系統的靈活性能夠得到最大程度保證。而智能化則是代表了新的技術。將人工智能、計算機、統計、審計等結舍到一起。抽樣模型能夠及時更新。而系統向著智能化的方向發展，能夠將數據加工后，用更為適合的方式呈現給工作人員，為工發現問題提供支撐。

計算機技術與大數據技術的發展，數據處理速度會加快，對于復雜運算利用大數據技術進行處理，并通過分析，深度挖掘，找出數據存在的特征。抽取的樣本數量則可以有效縮小。審計工作成本得以降低而工作效率則能夠得到提升。利用技術可以幫助工作人員確定重點。利用系統所提供的數據庫可以對數據進行綜合分析，財務與經營狀況進行預測分析。對被審計的單位決策提供一定的依據。例如保險公司將系統、組合、隨機、模型抽樣等方法結合到一起，以此來提升工作效率。而在抽樣模型中應用不同工作人員的關聯程度模型，出險風險與頻繁程度模型等，收到了良好的效果。

技術的發展，推動了審計工作的深化，大數據技術應用的深入，企業從大量的數據中發現潛在的有價值信息。從數據特征中找出單位運作特征，預測其發展趨勢。從宏觀層面把握審計單位科學發展。

3.3審計成果的轉化與應用

傳統審計工作其成果主要是應用于頻繁出現的問題治理與監督。而部分企業則將審計結果應用某些管理手段實現了對過程的管理，并期望以此來達到良好的效果。而大數據技術的應用，則為其提供了基礎與方法。

傳統審計工作中難以對大量信息與相關信息進行總結與歸納，從而找出賬務、業務、管理工作方面的內在規律；發展的趨向；共性問題。而技術的運用則可以對宏觀性與綜合性都比較強的信息進行歸納與總結。為企業各級管理人員提供數據證明，決策建議，以此來促進制度完善，決策的有效執行。

其次則是利于全面發現問題，利用大數據技術可以從不同的角度對同一問題的不同層面進行整合，滿足不同的需求。歸入不同類型使用。而對數據與問題二者間存在的關聯性，則是對具有共性、傾向性、普遍性的問題進行挖掘與提煉而得出的。大數據將連續審計工作變成了現實，而該種形式的審計工作則利于問題整改與監督工作開展。利用大數據技術，可以將問題固化于系統，將成果進行知識化留存，對問題進行預警或者是發展趨勢預測。

最后一點是可以將被審計的單位與開展審計工作的單位，審計工作成果與審計工作人員關聯。而在第二次檢查工作中，依據審計方案的重點內容，選擇性的配備工作人員，保證審計工作隊伍結構的合理性，并依據審計工作的流程開展工作，對重點內容重點檢查。

3.4審計工作人才的變化

內審被喻為企業智囊，為企業發展提供數據分析與報告，同時規避風險。為生產經營目標的制定提供正確的方向。而大數據時代的來臨，需要審計工作人員作出相應變化，從單一的審計工作人才向綜合性人才方向轉變。對于企業管理者而言，適應大數據時代的要求，需要對市場環境、新技術、組織管理進行再次評估，了解大數據特點，理解報告內容并評價。對于企業管理工作人員而言，最重要的一方面就是了解技術應用，并合理的利用技術對結構與非結構數據，歷史數據與當前數據，外部與內部數據等進行分析，得出結果，并為企業提出可行性的建議。

4結語

企業在開展活動的時候會產生各種的數據信息，而在過去相當一段時間里，受到技術與認識方面的限制。人們只是將數據作為資料而不是資源。隨著技術發展，對數據處理能力的提升。數據由資料變成的資源，而資源則可以產生價值增值。審計工作主要是利用企業活動中所產生的各類型數據，通過對其內在的規律進行分析總結，解決企業當前所面臨的問題。結合到相關技術，還可以對企業未來發展進行某種程度的預測。改變了傳統的工作方式，而工作的質量則有了明顯提升。

參考文獻

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