基于經濟決策的跨國企業稅務籌劃探究

葛剛

摘 要：跨國公司在擴大自身市場時，不僅關注于尋找目標市場，同時也需要根據每個國家的具體國情和市場準入的相關原則以及稅收要求，經過比較后，做出最適合企業發展的決策，充分利用各個國家的稅收優惠政策，利用稅收差異為企業贏得更多的利潤，是跨國公司提高競爭力的重要手段。跨國公司在進行經濟貿易時，需要進行必要的稅收籌劃，制定合適的籌劃方案，以確保企業所制定的跨國貿易方案更加完善，從而促進企業發展。

關鍵詞：經濟決策 跨國企業 稅務籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（c）-052-02

世界經濟逐漸呈現全球化的發展趨勢，我國企業的發展也逐漸走出國門，跨國貿易甚至逐漸成為我國國民經濟增長的重要組成部分，世界經濟的一體化發展為跨國公司的經營提供了更加開闊的市場，在競爭日益激烈的國際貿易市場中，能夠多方面發展本企業的優勢是促進企業發展的主觀因素，而各國所具有的優惠政策和稅收政策是促進經濟增長的客觀因素，充分將主客觀因素充分分析利用，促進經濟更加穩妥的進步，從而實現經濟利益的最大化。

1 跨國企業稅務籌劃的基礎條件

1.1 各國稅收管轄力度不同

每個過的基本國情不同，政治經濟發展水平有所差異，因此，各個國家關于稅收管轄制度也有所差異，導致各個國家所公布的稅收管轄權也有所不同，而各個企業就會根據各自不同的需要選擇不同的國家進行貿易。在進行稅收管制時，國家也會根據自己國家的需要對商品進行不同的稅收設置，因此所規定的稅收標準也有所差別，在進行跨國貿易中，企業應該對出口國家當地的稅收管轄權進行相關了解，納稅是要具有相關納稅信息，就做到保證企業利潤，促使國家跨國貿易的順利進行和發展。

一個國家對跨國貿易發展的前提，在于國家對跨國貿易所產生的經濟利潤以及國家間合作的重視，各個國家關于納稅人義務設置的不同，需要企業在進行跨國貿易過程中，積極進行稅務籌劃，跨國企業稅務籌劃是在當今經濟發展的大環境要求，世界經濟的發展需要企業在稅收方面做出自己的規劃，尋求應對稅收的政策，促進跨國企業提升利潤。

1.2 各國稅種稅率要求不同

每個國家在進行稅收項目設置時，根據本國的具體情況進行設置，有些國家按照個人收入設置綜合稅種，而有的國家則根據個人勞務收入、股利收入等分別設置單獨的稅收種類。設置綜合的國家使得本國的稅收負擔較重，而進行分別設置稅收的國家會根據情況適度調整。但也存在一些國家稅收種類比較少，稅負也比較輕，稅率較低的國家。在跨國貿易中企業更加偏向于稅收種類小，同時稅賦稅率較低的國家，較低的稅率對跨國企業是相當有利的條件，稅收優惠的國家一直是跨國公司出口貿易的首選，我國在改革開放之前也屬于稅收優惠過，因此吸收了很多的外資，自改革開放以來，我國為了促進經濟發展實施“走出去”和“引進來”等政策，促進跨國公司的不斷發展，逐步提高我國經濟發展水平，在此基礎上，我國不斷完善稅收政策，稅率逐漸和世界稅率水平持平，并促使跨國公司在國際貿易中積極籌劃適合本國發展的稅務措施，不斷完善稅收政策，保護本國經濟健康持續發展。

1.3 各國稅基的差異

重復征稅是國家間貿易的顯著問題，在相關協議制定中，對國際重復征稅的現象進行法律制約，重復征稅給商品出口國家的跨國公司帶來了經濟利益的損失，也不利于本國關于跨國貿易的信譽度提升。為了避免這種情況的發展，國際方面制定了合法有效的國際征稅協議，以保證跨國貿易的順利進行。而由于各國的稅基不同，在國際征稅協議的基礎上進行國家內部關于稅收的調整，在調整中各個國家需要就稅基問題進行有效溝通，促使稅收為國際貿易服務，維護跨國公司的利益。

2 基于經濟決策的跨國企業稅務籌劃策略

隨著經濟全球化發展的步伐逐漸加快，各個國家的經濟已經連接成一個整體，各國的經濟發展已經能夠影響到另一個國家的發展狀況，因此各個國家的稅收政策也對國家間的經濟貿易往來產生了重要影響，因此，在進行經濟貿易時了解其他國家的稅收政策，進行稅務籌劃已經成為跨國公司經濟發展的必然選擇。

2.1 利用稅收優惠政策制定稅收籌劃

跨國公司經濟貿易的基本出發點就是獲得利益，為了使跨國貿易更好地為國家經濟發展服務就需要在經濟貿易中，制定以本國利益為基礎的稅收政策。這些優惠政策不僅促進國家吸引外資和國際合作，同時也是跨國公司獲得更多利益的重要舉措。跨國公司在進行跨國貿易前需要對各個國家的稅收優惠政策進行詳細了解，在經過各個國家稅收政策對比后，再做出合適的貿易決定，而跨國公司在貿易國選擇時，需要根據相應的國家稅收政策制定相應的稅收籌劃，如果跨國公司能夠有效利用稅收籌劃，不僅能夠提升自身利益也可以減少貿易中的不必要爭端，促進國家經濟發展。

2.2 設立國際中介公司實施稅務籌劃

國際稅務籌劃總是以降低企業的稅收成本為主，跨國公司在充分比較貿易國的稅務優惠政策和本國稅務優惠政策，充分將雙方關于國際稅收協議中關于減輕國際稅收負擔的方式整合利用。國際貿易的發展不斷繁榮，更多的國際中介公司出現，以降低跨國公司的稅款以及出口國利益所得稅作為中介公司運營的主要目標，以實現目標獲得經濟收入，這些國際性的中介公司，在進行海外參股時對國外子公司的設置選擇在具有廣泛的稅收協議的國家，在經濟貿易中能夠獲得更多的稅收信息， 并通過海外子公司在當地國取得的稅收優惠而促進跨國公司的稅收降低，減少稅收成本。

國際中介公司所在地的選擇需要遵循既具有多項稅收協議，有對當地企業具有一定的稅收優惠政策，利于海外子公司在對本公司商品售賣的過程中節省商品稅收成本。

2.3 選擇適合的國外經營地區

跨國公司在進行海外經營地區選擇時，以本企業經濟利益為基礎，選擇稅款征收合理的國家，降低企業稅收成本，對企業利益具有較大影響。選擇合理的國外經營地點，不僅可以促進商品營銷成本的降低，還可以進一步吸收合適的外資，同時在國外的經營需要進行技術轉讓，利用跨國公司在海外所在地的自主經營促進商品的國際貿易發展是企業成本促進國家獲得最大限度的利潤。

2.4 跨國貿易成本的分攤

在跨國企業經營中，會產生大量的成本費用，而對于成本費用企業大多會采取成本分攤的方式進行成本處理，對貿易中產生的成本進行有效分攤，使企業規避納稅較高的階段，跨國公司的成本費用包括的范圍較廣，處理好一系列的成本問題是促進跨國企業發展的基礎，將成本問題和稅務籌劃結合起來，防止跨國商品由于經濟發展不穩定而造成的價格上漲，使得商品滯留期間產生存貨成本，利用稅務籌劃的方式首先將各個方面的成本綜合考慮，有效降低納稅負擔，對于稅務籌劃應不斷根據情況調整，不能一成不變，結合社會發展而創新，其根本目的就在于促進經濟更好的發展。

2.5 跨國交易收入的分散和轉化

由于每個國家的稅收政策不同，而產生稅率不同，一些國家利用累進稅率是一些人繳納的稅款要高，而有些人繳納的稅款則相對較低。收入集中，所需要繳納的稅款就高，將跨國交易收入進行分散和轉化，可以有效降低收入的集中度，使得根據相關稅收政策需要繳納的稅款降低，將企業收入在合法的范圍內分散到類似的收入科目中或者轉化為其他性質的收入，以應對累計所得稅率下較高的稅款，稅款繳納降低才能為企業發展節省成本，促進國家經濟的發展。

2.6 選擇有效的國際組織形式進行稅務籌劃

在跨國公司的經營貿易中， 跨國公司不僅要充分考慮關于公司內部的辦公設施、原材料以及員工情況等常見因素外，還要充分對其他國家的稅收政策以及稅率進行比較，在比較過后利用不同國家之間的稅率差距和區域性稅收傾斜政策，來進行跨國公司投資經營的具體地區和范圍。在跨國公司對投資經營地區進行選定之后，就需要公司決定具體的投資性質，是建立跨國公司的分公司還是子公司，根據實際情況進行有效分析再作出決定。首先要分清楚分公司、合資公司的性質，分公司是指母公司的具體延伸，它不是獨立存在的，分公司的收入要算進母公司的賬戶，而這些收入會按照國內的稅率和稅收制度進行計算。而子公司是區別于母公司的獨立附屬組織，子公司的所得只有股利形式的收益才會以國內的計稅方式進行稅款計算，其他的收益是在按照國外的計稅政策進行稅款結算的。企業的稅收籌劃中利用動態籌劃的手段是適應經濟發展潮流的必然要求。許多公司在生產經營初期會選擇設立分公司，保證企業經營穩定，等到生產經營正常化后，再將分公司改為子公司進行經營。公司成立初期，經濟還不穩定，設立分公司有利于降低公司總的虧損程度，以總公司的利潤對分公司的虧損加以支持，減少企業稅款，而當公司發展穩步上升，就可以將分公司改為子公司經營，可以在國家優惠政策下降低稅款，降低企業發展成本，提高企業收益，因此選擇正確有效的國際組織形式對企業的發展具有重要意義，也是企業進行稅務籌劃的重要基礎。

3 結語

基于經濟決策視角，跨國企業的稅務籌劃是當前經濟全球化發展形勢下的重要內容，在進行稅務籌劃時需要注重各國相關的稅收政策以及關于跨國公司的優惠措施，選擇有力的經濟投資地點，根據跨國公司的實際情況對企業的稅務籌劃做出及時調整，根據各個國家的稅收差異的分析做出合理有效的公司決策。只有在綜合考慮了各方面因素的情況下，才能做出具有可行性的稅務籌劃方案，才能進一步促進企業經濟的發展，進而促進國家的發展。

參考文獻

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