企業內部會計控制制度及措施

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，國民企業也在不斷的加強。在企業加強管理的過程中，企業越來越重視內部會計控制制度的完善。企業的發展和壯大離不開完整的企業內部會計控制制度。企業內部會計制度的主要作用就是保證國家的方針政策和法律制度的實行，保證企業財務會計信息收集的質量，保證企業財產物資的安全和完善，還有保證企業經營目標的順利進行。建立完善的內部會計控制制度對企業的發展有很大的積極作用，在企業發展中既有防錯防弊功能，又能加快企業的發展和管理。在我國，發展中的企業內部會計制度還并不完善，還有許多主觀及客觀的因素沒有解決，文章對我國企業內部會計制度中存在的問題進行分析和探究，通過問題的分析提出提升會計控制制度完善性的解決辦法，從而提升會計控制制度的完整性。

關鍵詞：會計控制制度；問題措施；企業發展

在人類社會不斷發展和進步的過程中，我國綜合生產力也在不斷的加強。在生產力不斷加強的同時，一項依賴于綜合生產力的制度內部會計控制制度產生了。在社會發展進程中，勞動分工與協作工程越來越精細，企業規模不斷壯大的同時，企業與社會間的聯系越來越頻繁，為此，企業越來越重視管理制度的內容。成功的企業離不開內部會計制度的精細化管理模式，企業如果在內部會計控制上疏忽管理將會給企業發展帶來消極的影響，嚴重時還會造成企業危機的情況發生。

一、中小型企業在內部會計控制制度上存在的問題

1.存貨控制不嚴，造成經濟停滯

我國中小企業起步較晚，受到社會環境和人員素質等影響在財務管理上存在著很多問題。在日常內部管理中，企業沒有足夠的重視采購成本的管理，在日常采購中，沒有嚴格執行條文規定進行合理采購。在企業采購方面，我們把前期預算監控成為預算管理，預算管理的實際意義就是把企業的決策目標和企業的資源配置進行科學性的量化，并在一定演變過程中實現目標和規劃的整體性，從而達到內部運作的過程。在整個預算管理過程中，需要財務人員、倉管人員和采購員之間積極的配合與協調，如果沒有事先研究和討論，將會對采購成本造成一定量的浪費。

2.應收賬款控制不嚴，造成資金回籠困難

在采購完成后，要及時對應收賬款進行查收，然而很多企業還沒有從根本上意識到這件事情的嚴重性，對于應收賬款缺乏嚴格的管理制度，在錢款外借過程中，沒有嚴格的賒賬政策，也沒有進行法律上的借款程序。其次在回收欠款過程中耗費的時間較長，在沒有制定嚴格的借款管理制度條件下根本無法對欠賬部門討要借款。在應收款方面也存在很大的問題，應收款不能及時收回，掛賬時間較長，從而形成呆賬、壞賬的情況。綜合上述種種原因，導致應收賬款周轉速度慢，從而造成經濟上的損失。

3.資金管理不嚴造成資金應用困難

企業資金管理不嚴大概分為兩種情況，一種是現款存積越多越好，另外一種是資金嚴重短缺。有些企業的管理制度認為現存款越多證明企業發展越好，久而久之，資金嚴重閑置問題導致了資金無法參加企業生產和周轉，這樣的問題時間久了不但無法增加企業效益，反而會減少企業效益。有些企業有資金長期短缺的情況，造成這種情況的主要原因就是在資金使用過程中無節制，無計劃的使用，沒有足夠的資金提供企業內部正常運轉，導致企業內部陷入癱瘓狀態。

4.財物重視度不夠，造成資產損失浪費

在很多企業發展中，也會出現注重資金流動忽略財物管理的狀況。大多數管理者只重視對資金的管理，在資金管理方面建立了一系列的管理方法，嚴格收支平衡、保管妥善、在出現問題及時解決等問題。但是在貨物管理方面卻存在很多不足，很多穩定資產管理不嚴格，雖然針對這一問題企業內部想了很多措施，但實際作用卻很難提高，在整體管理中，企業沒有進行合理的規章制度進行管理，所以導致發生原材料丟失、浪費嚴重的問題，低值易耗品方面在用過一次后變不知去向，固定資產無人管理，有些器具會有還沒有使到年限便淘汰掉或者不見的情況發生。

二、加強企業內部會計控制制度的措施

1.努力提高資金的運轉能力

在資金周轉過程中，要從最基本開始，從貨幣資金的使用到存貨、應收賬款再到貨幣資金間進行無線循環周轉。在資金周轉這一個大環節中，應收賬款和存貨周轉的快慢直接影響到資金周轉的快慢，對資金周轉有著最為重要的影響，在資金方面，是資金使用程度達到最佳效果，使企業財務管理方面也達到追求目標。為實現資金高速運轉能力，首先應對應收款的管理進行加強，在資金預算方面加強控制制度。在應收款管理過程中，最重要的就是收付款的安全性，對所有客戶的資料進行電腦備份，按照個人信用程度進行不同額度的下放，個別欠賬還未償還的公司應提高關注度。其次，在資金來源和運用方面進行合理的配合，不能使用預借資金進行固定資產的購買，到期沒有能力償還的情況下會導致資金周轉困難。

2.合理利用財物杠桿作用，形成合理的資本結構

企業要合理的通過其他方式進行資本的增加，例如賒購產生債務，或借款等方式。有些企業在規模的限制下所承受的財務風險能力較低，這種情況下，就需要建立合理的資本結構，確立合理的負債比例。企業要通過利用負債經營的方式去為企業賺錢，實施過程中要確定一個合理的資金比例，負債過多會造成資金周轉困難的情況，負債過少又會一定程度上影響企業的長期發展。作為企業長期發展來講，要結合實際，通過外借資金和固有資金相互配合的方式，注意借款額度，借款額度不能超過企業的固有資金，以免發生負債無法償還的現象。

3.要加強資產的管理

在資產管理方面，應合理的建立健全的物資內管理的內部控制制度，在物資采購、銷售以及樣品管理上建立合理化的管理程序，從根本上的制度上面確保操作的規范性，要及時發現漏洞并解決，維護企業資產安全。在財產管理和財產記錄方面要進行實質性的劃分，在劃分條件下構建規范性的內部約束機制，采取多人分工的方式，不能將財產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交給同一個人去辦，以免工作人員出現疏漏或貪污等情況發生。最后，要定期對財產物資進行檢查和清查，從根本上上杜絕工作人員在賬戶中作假的情況，合理的保證賬戶記錄的安全度，在發現問題時，要及時的對工作人員進行管理和說教，督促工作人員加強對工作的認真性和責任性。

4.完整財物資料，保證會計記錄的完整性

在財物購買過程中，要對自制的憑證在格式、編號、傳遞程序、等方面進行領導蓋章，并對原始數據進行入庫，合同方面進行備份。對各種經濟業務的支出必須由會計進行計算，然后進行報表制作，制成規定的財務報告。對合同、會計憑證、會計賬簿、財務資料等進行嚴格管理，這些資料既是企業債權和債務的依據，又是企業在經營過程中的必不可少的機密資料，在資料看管過程中，要做到嚴謹、嚴格、嚴肅的方式，在未經企業管理者允許的情況下，閑雜人員不得接近資料題材，以免發生資料銷毀，資料篡改的情況。

三、結論

通過文章闡述，我們可以了解到，好的內部會計控制制度將對企業的發展起到巨大的作用，縝密的會計控制制度將對企業產生防錯防弊同時又促進企業經營的作用。在企業制定內部會計控制制度時要在認真總結科學分析的基礎上，設計出手續齊全、業務分工合理化的制度方案，要拋開傳統的繁瑣方式，在結合了企業實際發展的情況下制定出新的內部會計控制制度。

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作者簡介：陳雯（1967- ），女，福建人，學歷：碩士，職稱：會計，研究方向：財會