談如何加強大項工程階段審計監督

徐波+劉學云

摘要：大項工程涉及到的內容非常廣泛，其所涉及到的人以及單位和部門也非常多，良好的審計工作是確保大項工程項目的優質廉潔高效非常重要。有效的大項工程階段審計將有助于對項目的投資進行合理的控制，規范大項工程的管理，實現有效地工程審計監督可有助于工程造價工作的開展。

關鍵詞：大項工程；審計監督；階段審計

大項工程階段性審計，是指為確保重大工程建設項目優質廉潔高效，在工程實施的重點和關鍵環節，對一定數額以上的建設項目進行審計監督，并通過建設計劃、招標投標、造價管理、資金經費等方面實施跟蹤把關，發現傾向性、苗頭性和突出性問題，促進工程建設經費更好優化配置。重點抓好以下幾個環節：

一、建設計劃審計

一是建設項目報批審計。要求被審計單位出具立項文件、工程設計任務書、工程建設年度計劃等各項批準建設的依據性文件，查看資料是否齊備，核實各級機關審批計劃批轉時間前后是否矛盾等，是否存在越級提前審批計劃的，并核實查明原因。二是建設規模控制審計。比對各級批轉的設計任務書、初步設計、年度計劃等文件，查看有無擅自調整、未批先建問題，重點核實建設項目是否按批準的計劃執行，有無擅自改變項目、調整建設面積和標準等情形，并查明相關責任單位及人員。

二、招標投標審計

主要審查招標準備、開標評標是否符合國家和軍隊法規，是否做到公開、公平、公正。一是招標準備環節審計。在審查招標條件具備上，看招標方式是否經上級有關部門批準，有無在施工圖設計尚未完成、招標條件尚不具備的情況下提前招標，造成實施過程中因設計變更過大，影響投資規模和施工進度質量的問題。在施工隊伍的考察入圍上，看其發布招標信息的渠道是否暢通，考察單位的選擇是否合規，有無不按照規定進行考察打分，監督部門人員未參與等情形。二是標底編制環節審計。重點審查是否按規定編制了工程造價預算和標底，編制標底的單位和個人是否具有相應的資質，編制的標底是否與建設單位提供的招標文件、圖紙答疑一致，是否控制在設計概算內。三是開標評標環節審計。在審查評標委員會評委的選取上，看是否按照規定從專家庫中隨機抽取，是否有抽取記錄和相關人員監督。在審查投標單位的評標上，看評標委員會是否按規定的評標辦法進行評標，對投標文件未響應招標文件的，是否按規定予以廢標。在審查投標文件時，看是否存在報價異常一致、裝訂打印近似、所犯錯誤一致等疑點問題，需要時可進一步查找有無圍標、串標等情況。在審查投標保證金收繳上，核實保證金是否從投標單位基本賬戶匯出，有無實際支付單位與投標單位不一致的現象。

三、造價管理審計

一是材料價格管理。審查采購價格是否合理，材料、設備等物資的驗收、保管、使用是否有效。一方面要查看暫估價材料價格質量。由于一些工程材料價格在招標中以暫估價形式明確，在施工中才予以認價，就會造成招標時暫估材料價高，而實際使用材料價格低，但施工中不調價按照高價認定的情形。另一方面要查看進場材料的產品合格證、技術說明書、質量檢驗報告是否完整齊備，是否存在以劣充好、偷工減料等降低造價的情形。二是工程變更管理。主要檢查工程變更的現場會議紀要、現場檢查驗收等環節執行情況，仔細復核工程變更的審批程序和簽字手續，對有疑點的工程量，采取設計比對、實地測量等手段，進行認真審查核實，分析工程變更是否存在因設計或其他原因造成的損失浪費。尤其是隱蔽工程簽證，要認真與施工圖、隱蔽工程驗收記錄、施工日志和監理日志對照，發現簽證與實際不符的，要堅決予以糾正，杜絕變更簽證不合理、隱蔽工程不真實、鑒證手續不完整現象，堅決杜絕虛增工程量、虛列費用的“虛假簽證”。三是零星工程管理。一方面，看合同或協議價格是否按施工圖預算確定，計價方式是否清晰明確，避免出現計價方式模糊不清、結算方式存在歧義等問題；另一方面，看主材價格和工程量與實際施工的差距，可以通過單位造價進行估算，發現有疑問的可進一步查明原因。

四、資金經費審計

主要檢查建設單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內控制度，是否嚴格執行專款專用的原則，有無截留、挪用、擠占資金情況；加強對已完工程量、預付比例、支付環節和審批手續等方面的監督力度，核實建設單位是否按合同、計劃、預算、基建程序及工程進度計劃撥款給施工單位，撥款程序是否合規，是否存在虛報已完工作量，多申請預付工程款現象。

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（作者單位：工程兵學院院務部審計辦公室）