淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

付麗平

摘要：事業(yè)單位作為當(dāng)前國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體系中的重要載體部分，在我國(guó)現(xiàn)代化社會(huì)建設(shè)中承擔(dān)著重要的責(zé)任和義務(wù)。本文結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的現(xiàn)狀，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐與應(yīng)用進(jìn)行了進(jìn)一步的探討與論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理手段，保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全和提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有著重要的作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)目前有126萬個(gè)事業(yè)單位，職工人數(shù)超過4000萬人。目前正處在2020年建設(shè)全面小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，事業(yè)單位在滿足現(xiàn)代社會(huì)事業(yè)公益服務(wù)需求上面臨的任務(wù)也在不斷加重。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)因素對(duì)社會(huì)發(fā)展影響的加劇，內(nèi)部控制管理在企業(yè)改革中取得了十分顯著的成效。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的突出性作用使得該項(xiàng)管理理念逐步被推及到事業(yè)單位的管理改革工作中。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)和監(jiān)督，為事業(yè)單位管理者有效地掌握事業(yè)單位逐漸增加的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了必要的途徑。

財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要組成部分。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平、質(zhì)量的提高，社會(huì)群體對(duì)于事業(yè)單位公益性服務(wù)提出的要求也在逐步提高。為了滿足人民群眾在教育、衛(wèi)生、科技等方面的需求，當(dāng)前事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和公益服務(wù)性支出金額也在不斷的增加。因此，為了加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)資金和資產(chǎn)安全的管理、保證事業(yè)單位服務(wù)工作和建設(shè)項(xiàng)目的有序開展，逐步建立和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成為了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重中之重。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前，事業(yè)單位體制改革在不斷推行，不少事業(yè)單位在管理中都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理更多的局限在制度的訂立與完善的層面，內(nèi)部控制也多數(shù)停留在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告、會(huì)議內(nèi)容上，而沒有在實(shí)際的管理中起到應(yīng)有的控制作用。尤其是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作目前仍沿用傳統(tǒng)的資金預(yù)算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)崗位工作的要求認(rèn)識(shí)較少。財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)識(shí)上的不足導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中依舊存在著很大的漏洞，事業(yè)單位財(cái)務(wù)執(zhí)行力差、財(cái)務(wù)狀況隨意性較大，給事業(yè)單位的資金和資產(chǎn)安全埋下了巨大的隱患。

（二）財(cái)務(wù)管理工作崗位同內(nèi)控要求不符

內(nèi)部控制制度體系要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度、輪崗制等崗位設(shè)置辦法。然而，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員配置不足是制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用的主要問題之一。由于專業(yè)人員的限制，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中的崗位上依舊存在著兼職、換崗、職位業(yè)務(wù)交叉等現(xiàn)象。這一問題導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中崗位和人員職責(zé)范圍互有交叉、崗位職能不明、財(cái)務(wù)控制人為影響因素大的現(xiàn)狀，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中徇私舞弊、挪用、盜用、擠占專項(xiàng)資金的問題得不到有效的遏制。

（三）內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理流程中執(zhí)行力較弱

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中的核心環(huán)節(jié)。然而，由于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度的落實(shí)得不到有效的監(jiān)管，導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的作用還局限在書面的層次。由于缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管制度，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內(nèi)控制度執(zhí)行的必要?jiǎng)恿ΑＲ虼耍瑑?nèi)部控制制度沒有在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中形成必要的限制作用，無法彌補(bǔ)事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的管理上存在的漏洞，是國(guó)家利益受到了極大的傷害。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新建設(shè)

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想宣傳教育活動(dòng)

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制思想和制度的宣傳工作，提高事業(yè)單位全體在職人員的內(nèi)控意識(shí)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在事業(yè)單位管理中有效作用的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不能只依靠事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理重要性的理解，而是要讓內(nèi)控管理思想滲透到事業(yè)單位日常運(yùn)行和管理中去，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。同時(shí)，事業(yè)單位要通過開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主體的多樣化的宣傳教育活動(dòng)，如報(bào)告會(huì)、研討會(huì)、知識(shí)問答競(jìng)賽等對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識(shí)教育，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門中建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）改進(jìn)完善內(nèi)部控制管理制度體系

科學(xué)規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本保障。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀制定出科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理崗位的有效分工和在職人員職責(zé)的明確，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有據(jù)可依、有章可循。通過內(nèi)部控制制度的保障，進(jìn)一步保障事業(yè)單位資金來源合法、資金支出真實(shí)，不斷提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用的效益性，在明確事業(yè)單位資金流向的基礎(chǔ)上，加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范管理。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制監(jiān)督與管理中的重要部門。因此，根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，事業(yè)單位應(yīng)在自身內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作部門。通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的缺陷和不足，并針對(duì)這些情況提出相應(yīng)的整改措施，將事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。因此，加大對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，是確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效實(shí)施的重要保障。

（四）推行全面預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)踐

全面預(yù)算管理是能夠成為事業(yè)單位中實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效管理措施。通過全面預(yù)算管理，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)算編制、審核、調(diào)整、分析、執(zhí)行和核算，可以改變事業(yè)單位以往財(cái)務(wù)支出由領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批帶來的人為性干擾，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施提供更加科學(xué)和規(guī)范的目標(biāo)。同時(shí)，通過全面預(yù)算管理，將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和拆分，可以有效地約束事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核工作，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起到進(jìn)一步的監(jiān)督與管理作用。

（五）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性的要求也在不斷提高。財(cái)務(wù)工作人員作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的主體，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行有著重要的影響作用。因此，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的思想道德水平和業(yè)務(wù)能力是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的重要內(nèi)容。因此，事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和職業(yè)、思想考核工作，通過教育培養(yǎng)的方式，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)束語

長(zhǎng)期以來，事業(yè)單位在我國(guó)的文化、教育、衛(wèi)生及科技方面起到了重要的推動(dòng)作用，對(duì)改善人民生活水平、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了極大的動(dòng)力。但是，事業(yè)單位由于受到傳統(tǒng)管理思想和管理慣性的制約，在管理體制中還存在著機(jī)制不靈活、事企部分、職能定位不清、公益服務(wù)性嘉獎(jiǎng)的問題。因此，為了保證我國(guó)公益事業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，逐步完成建設(shè)中國(guó)特色服務(wù)體系的目標(biāo)，加快推動(dòng)事業(yè)單位制度體系改革成為了當(dāng)前事業(yè)單位管理工作中的關(guān)鍵之處。

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（作者單位：中國(guó)地震局地球物理研究所）