酒店內部控制存在的問題及對策研究

摘要：內部控制能夠保護財產的安全與完整，檢查會計資料的準確性與可靠性，提高企業的經營效率和促進企業貫徹既定的經營方針所設計的總體計劃因此保證內部控制完整性十分必要，本文通過對酒店內部控制的現狀分析，提出酒店內部控制的對策，同時構建新型酒店內部控制體系。

關鍵詞：酒店 內部控制 對策

內部控制有許多意義，其中以美國公正會計師協會于1949年發表的定義最具有影響力："所謂內部控制，即是企業為了保護財產的安全與完整，檢查會計資料的準確性與可靠性，提高企業的經營效率和促進企業貫徹既定的經營方針所設計的總體計劃以及所采取的與總體計劃相適應的一切方法和措施"。酒店提供的產品主要表現為綜合性的服務，而這種"產品"的實現方式又是多樣化、多環節的，在內容上有著極大的不確定性和靈活性，因此也就很容易產生管理上的漏洞，所以我們要針對酒店出現的一系列生產管理上的漏洞而進行內部控制

企業總體計劃以及與之間配合的方法和措施的制定責任在于企業的經營管理者，即內部控制的主體是企業內部的經營管理階層，而其客體，即作用對象是企業的各種經營管理和經濟業務活動。

內部控制的范圍遠遠超出了會計核算和財務管理的職能范圍，它涉及到從企業最高領導者到各級管理部門和業務人員的各項活動。

一、酒店內部控制的現狀分析

（一）前廳部內部控制現狀分析

前廳部是客人首先直接與酒店接觸的場所，涉及酒店提供對客服務的各項內容，是酒店對客服務開始和最終完成的場所。

⑴前臺收銀員收取客人現金不入賬，伙同客房服務員讓客人入住。

⑵服務員收取客人多于客人所定房型的房費，然后自己拿走多余的錢。

⑶客人原本定高級客房，服務員收取房費后，安排客人入住普通客房。

⑷利用客人的賬單，私自打印發票。

⑸前臺員工與客房員工協商好，讓自己的親戚朋友偷偷入住。

⑹在客人提前離店后并不立即辦理退房，待客人辦完退房手續離店后自己再次入住。

⑺在主管、經理等領導不知道的情況下擅自修改房態。

（二）餐飲部內部控制現狀分析

⑴收銀員收取客人餐費后并不入賬，私自貪污現金。

⑵服務員與收銀員串通，將逃單客人的賬單私自取消，且未通知當班主管及經理。

⑶服務員以客人菜單為由讓廚師做菜。

⑷收銀員未經過經理同意擅自給客人打折。

⑸酒吧員工私自帶走酒吧的酒水、茶葉等物品。

⑹員工盜刷客人寄存的會員卡，現金卡等。

⑺收銀員在賬單和收銀報表不符的情況下，做假賬。

（三）客房部內部控制現狀分析

⑴服務員私自拿取酒店免費提供給客人的客房用品，例如浴室客用六小件，辦公文具等。

⑵服務員拿取酒店客房內收費物品，抵賴給住店客人，例如浴袍，迷你小冰箱內食品飲品。

⑶服務員在打掃客房時，弄壞客用品，并不賠償，聲稱是已退房的客人損壞。

⑷客房服務員在客房無客入住時，自己住在房內。

⑸服務員在客人沒有房卡的情況下，幫客人打開房門。

⑹客房服務員向前臺員工謊報客房房態。

（四）采購部內部控制現狀分析

⑴采購員采購劣質物品，且審核員不認真審核。

⑵采購員從為酒店提供貨物的供應商和酒店中間拿回扣。

⑶采購員在采買之后申請高出采購成本的資金。

⑷倉庫管理員不認真盤點，造成酒店物品物品確實，成本增加。

⑸儲藏物品時不按要求，沒有定期檢查。

二、酒店內部控制主要控制點分析

1、收入控制

酒店對收入的控制，主要由收入審計實現酒店客房，餐飲，禮券等收入的正確性、合理性、及時性，監督、控制其中可能產生的風險。

2、應收賬款及信貸管理

酒店為了擴大酒店銷售，給予客人一定的"銷賒"。信貸管理的主要目的是對"銷賒"對象進行評估分析，給出金額、期限等限制條件，以控制"賒銷"可能帶來的經濟風險。應收賬款的最終目標就是及時收回客人所欠的消費款，求的利潤最大化。

3、現金控制

現金的控制除了對各營業點備用金的管理，確保每日現金收入的準確、及時以外，還應做好對酒店內部報銷及借支的管理。

4、庫存管理及成本控制

酒店的庫存在酒店采購、銷售環節中起著重要的平衡作用，合理的庫存管理可減少物資的積壓浪費以及對資金的占用。

5、采購政策

酒店采購政策的制定，除了為酒店提供質好價優的物資外還應建立監督機構，確保采購價格的市場比價以及規范采購流程。

6、應付賬款

應付賬款主要是根據應付帳齡及合同，在附件齊全，金額正確、審批完整的前提下及時支付。

7、薪資管理

薪資管理是指根據酒店及國家相關政策計算員工薪資，確保薪資發放及時正確為人力成本分析提供準確數據。

8、總賬處理

根據財務要求，對當月發生的經濟事務確認入賬并進行每月科目余額調節審查，確保費用、成本、收入的準確性。

9、酒店信息技術的數據管理

酒店信息技術的數據管理主要目的是為了確保酒店信息安全。

10、綜合管理

綜合管理包括保險柜的管理等。

三、酒店內部控制體系的構建

（一）餐飲部內部控制對策

（1）專崗專人，防止職責劃分不明確，個別人利用職責便利損害酒店利，也能有效的防止出現以外不能追責到人；

（2）設立專人庫管，禁止他人隨意進出倉庫，另外倉庫物品的進出要嚴格登記；

（3）合理控制授權防止以個人之便隨意優惠；

（4）加強員工的教育與管理。

（二）客房部內部控制對策

（1）酒店對客房服務員領取酒店物品應按量按照規章登記領取；

（2）客房部領導應不定時檢查操作間防止服務員私藏酒店物品；

（3）保安部應加強員工進出酒店的檢查；

（4）酒店應采取更有效方便的方法來代替客人離店查房；

（5）管理者應加強對房態的檢查比對；

（6）應慎重招聘員工并加強員工的教育與管理。

（三）前廳部內部控制對策

（1）前廳部領導嚴格檢查前廳部各種報表，注意客人付款方式，積分等容易出漏洞的地方；

（2）管理者應該和客房部合作不定時檢查核對房態；

（3）應慎重招聘員工并加強員工的教育與管理。

（四）采購部內部控制對策

（1）規范采購流程；

（2）加快采購信息化建設及時了解市場行情；

（3）對采購物品嚴格按照采購規格對照；

（4）設立檢查機構進行監督檢查；

（5）應慎重招聘員工并加強員工的教育與管理。

結論：

在酒店行業，由于內部控制制度與執行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽和市場可信度，因此受到管理層的高度關注。由于酒店業服務項目多樣，價格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動性較大，加之季節性差異和時段差異，容易發生舞弊和錯誤；其次材料浪費嚴重，成本控制困難，而且在日常經營活動中，由于酒店人員職業素養參差不齊，經常有員工偷食偷拿現象發生。所以，酒店內部控制不僅僅是內部會計制衡和一個單純的管理過程，也是酒店內部形成的一種文化，以糾錯防弊，對整個酒店的日常活動進行監督、調整和制約，保護酒店資產的完整性。

參考文獻：

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作者簡介：

李峰，1980.2- ，山東日照人，青島酒店管理職業技術學院，副教授