淺談電網企業固定資產風險管理

●張 強

淺談電網企業固定資產風險管理

●張 強

隨著信息技術的不斷發展，電網企業大數據應用能力不斷提升，與之相伴，電網企業固定資產風險管理中也理應嵌入大數據的思維，以此提升企業的風險管控能力。本文以某城市電網企業為例，構建基于大數據的電網固定資產風險管理平臺，旨在揭示電網企業固定資產風險管理的薄弱環節，反饋給生產部門以及時消缺整改，不斷提高電網企業固定資產風險管理水平，進而促進電網企業經濟效益和社會效益的最大化。

大數據固定資產風險管理

一、引言

電網企業是典型的資產密集型和技術密集型企業，其固定資產在企業資產總額中占有較大比重，一般分為輸變電線路及設備、配電線路及設備、用電計量設備、通信線路及設備、自動化控制設備、發電及供熱設備等十幾大類，除了具備固定資產的一般特性外，其使用部門多、分布范圍廣、技術含量高。正是由于電網企業固定資產的上述特性，使得電網企業面臨的固定資產風險不同于一般企業。因此，如何辨識電網企業固定資產風險管理的薄弱環節，完善固定資產風險管控措施，保證固定資產的安全、完整、高效，在深化電網體制改革進入關鍵時刻，顯得更為重要和緊迫。

電網企業積極貫徹國資委提出的全面風險管理的要求，在資產管理方面，取得了長足的進步。但是，固定資產風險管理是一個比較薄弱的環節，未能有效適應電網可持續發展的新形勢，在保險理賠、大數據運用、風險識別等方面存在明顯不足。這些不足主要表現為：一是供電責任保險案件及用戶報修工單數逐年上升，理賠金額不斷攀升，資產維修成本及資產保險費用隨之增長，固定資產管理面臨嚴峻挑戰；二是固定資產管理數字化水平不高，未能有效運用保險理賠數據與供電責任事故原因、資產運行狀況、低電壓、供電服務投訴等之間的關聯度展開大數據采集、風險評估與預警工作；三是實務中，對電網企業固定資產風險識別過度依賴于主觀經驗，缺乏科學方法，以至于嚴重影響電網固定資產風險管控能力的提高。

因此，本文針對以上不足，運用風險管理理論和大數據技術，以某城市電網企業固定資產風險管理為例，提出了電網企業固定資產風險管理平臺構建的總體框架和運作的具體流程，揭示了電網企業固定資產風險管理的薄弱環節，從而有助于企業生產部門及時消缺整改，提高電網運行質量，樹立優質服務形象，以管理轉型推動企業轉型，不斷提高管理效率，實現降本增效，最終實現資產管理的經濟效益和社會效益的雙豐收。

二、電網企業固定資產風險管理的理論基礎

美國反財務欺詐委員會下轄的發起委員會（簡稱COSO）于2004年頒布《企業風險管理整合框架》，對風險管理這一寬泛主題作了更全面的整合，為企業識別、評估、應對風險提供了新的指南。全面風險管理整合框架迅速得到全球企業界和學術界的普遍認同，成為現代企業風險管理理論的核心準則。COSO指出，風險管理是一項復雜的系統工程，涉及企業戰略目標、風險策略、風險指標、風險管理流程、風險管理機制、風險組織結構、風險信息與溝通、風險效果評價與改進等，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控等八個要素（COSO，2004）。這些基于要素的風險管理，較為側重對業務流程和操作環節上的控制，屬于典型的規則導向型。

隨著全面風險管理的理念席卷全球，我國國資委2006年頒布了《中央企業全面風險管理指引》，該指引提出的全面風險管理，是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。該指引明確了風險管理目標、風險管理策略和風險管理組織體系等，并將風險分為戰略風險、市場風險、運營風險、財務風險和法律風險等。這一指引更多是原則導向和目標導向型，較為側重企業層面的全面風險管理。

所以，電網企業固定資產風險管理的理論基礎，應當是上述兩者的有機結合，既按照風險定義、風險識別、風險評估和風險應對等步驟建立風險管理流程，同時又要采取較為彈性的控制手段和標準規避機械和靜態的控制方法，這無疑會有利于電網企業固定資產風險管理理論的實踐運用。

三、電網企業固定資產風險管理的現實基礎

隨著我國電網建設的大力投入，電網固定資產規模呈持續擴張態勢，電網設備數量急劇增加，電網固定資產管理所面臨的風險因素日益增多，傳統的固定資產管理模式已不能滿足當前電網快速發展的需要，因此，迫切需要注入風險管理理念和技術手段，以適應國家電網公司“集約化發展、精益化管理”的要求。強化風險管理既是現代企業制度的根本要求，也是電網企業固定資產管理工作的基礎。近年來，在國資委的大力支持和幫助下，國家電網公司認真貫徹落實《中央企業全面風險管理指引》、《企業內部控制基本規范》及其相關配套指引等有關文件精神，積極探索管理創新，強化“三道防線”職能，有力促進了電網固定資產風險管理平臺體系的建設和完善。

建設和完善電網固定資產風險管理平臺體系，是國家電網公司應對固定資產內外部環境的復雜變化的最佳策略選擇，是實現電網固定資產管理方式轉變的內在需要，是達成固定資產安全完整和保值增值的重要保證。因此，國家電網公司非常重視固定資產風險管理工作，要求各下屬公司切實增強做好固定資產風險管理的使命感和責任感，充分發揮公司信息化優勢和大數據作用，不斷提升公司固定資產風險管理工作水平，增強固定資產風險管控能力。

四、基于大數據的電網固定資產風險管理平臺的構建與運用

（一）電網固定資產風險管理平臺的構建

某城市國網供電公司認真落實國家電網公司資產管理戰略部署，支撐該省電網公司爭創“兩個一流”排頭兵戰略需求，汲取風險管理先進理念，結合公司實際，建立系統、完整、動態的固定資產風險管理平臺體系，不斷推進固定資產風險管理工作，提升固定資產風險管控能力，從而有效實現企業可持續發展。

第一，明確指導思想。通過基于大數據的電網固定資產風險管理平臺的構建，積極履行資產管理責任，解決電網固定資產的風險與效能的矛盾，使電網固定資產風險得到有效管控，實現電網固定資產的管理水平、經濟效益和社會效益全面提升。

第二，明確戰略目標。以服務生產經營為目標，通過采集電網供電責任保險數據、報修工單數據、電網動態運行數據等，構建電網固定資產風險數據庫、電網固定資產風險預警系統，搭建并運用電網固定資產風險管理大數據平臺，多維度分析電網故障發生時的運行數據，動態分析預警電網固定資產面臨的風險，及時消缺電網固定資產風險。

第三，明確總體框架。為實現對電網固定資產風險的規范化管理，持續提升資產管理水平，按照如下流程開展基于大數據的電網固定資產風險管理平臺的構建與運用工作，如圖1所示。

（二）電網固定資產風險管理平臺的運用

1、電網固定資產大數據采集。一是采用“點面相結合”的方式，在廣泛收集全市電網供電責任保險案件數據與營銷95588報修工單數據的基礎上，針對出險率高、問題突出的鄉鎮與社區，重點采集該區域的保險理賠、輸變電線路及設備、電能質量等數據。同時，針對出險故障類型多樣化特點，重點以零線斷線為主要采集對象；二是采用“動態與靜態相結合”的方式，動態數據主要包括線路及設備運行狀態、電能質量狀況，靜態數據主要包括線路及設備的投資、安裝、維護、檢修等信息。

2、建立電網固定資產風險數據庫。數據庫主要分為三個部分：電網固定資產基礎數據庫、電網固定資產風險源數據庫、電網固定資產風險預警數據庫，三個數據庫以固定資產唯一標識碼（以下稱AIC）為關鍵字，各個子數據庫之間通過AIC碼建立相互聯系，對電網固定資產風險管理平臺需求信息進行統一管理，實現數據收集、整理、上報、處理和反饋等各項功能。

其一，電網固定資產基礎數據庫。電網固定資產基礎數據庫包含了電網線路設備的基本信息，主要包括AIC碼、設備安裝信息、功能參數等21項。經過收集和篩選，使數據庫能覆蓋所有電網線路及設備，保證電網固定資產風險管理工作的全面性，便于使用者對于電網設備的安裝位置、投入使用時間及設備壽命等相關信息有較直觀、全面的了解。

其二，電網固定資產風險源數據庫。電網固定資產風險源數據庫主要包括外部風險和內部風險兩個方面。電網固定資產的外部風險有電網體制改革帶來的風險、電網運行環境風險等，前者包括管理體制變更、輸配電價改革對電網穩定水平的負面影響等等，后者有覆冰、臺風、雷擊等自然災害造成線路設備故障，環境污染導致線路跳閘事故，電網設施被盜造成線路設備故障等等。電網固定資產的內部風險有電網基礎設施風險、調度操作風險、用電負荷控制風險、管理機制風險、人員素質風險等，其中電網基礎設施風險包括電網網架結構薄弱、電網無功缺乏、線路設備陳舊或運行可靠性差、線路設備運行維護或檢修不到位、二次設備故障等。

其三，電網固定資產風險預警數據庫。通過搜集電網設備維護周期、故障數據、老化數據、備件狀況等信息，在風險源數據庫的基礎上，建立電網固定資產風險預警數據庫，包括設備壽期預警、維修預警、雷電預警等。一是設備壽期預警。主要根據電網設備故障數據和老化數據建立設備老化模型，根據設備分級確定權重等系數，構建設備評價體系，根據評判的結果設置預警區間，提前對設備運行狀況發出預警；二是維修預警。主要根據工作優先等級進行分級，將設備維修周期納入系統進行管理，根據距離維修時間的長短來確定預警區間；三是雷擊預警。根據多雷區或強雷區的雷電預警傳感數據，構建線路實時雷電風險預警，實現對220千伏及以上架空線路的雷擊風險預警。

3、適時進行風險識別。采用現場調查法，并結合事件樹分析法、流程圖分析法等其他風險識別方法，從內外部兩方面因素，詳細識別電網固定資產風險。具體風險識別如下：

圖1基于大數據的電網企業固定資產風險管理平臺總體框架

第一，電網體制改革帶來的風險。通過事件樹分析法發現，電力市場化改革會改變電網運行方式，其風險主要有：一是管理體制帶來的風險，售電側改革提速給電網安全運行帶來了新的要求和挑戰；二是輸配電價改革推動電價降低，電網公司所采取的節約成本的措施，會對電網穩定水平、電能質量產生負面影響；三是發電側競價上網，使電網中的潮流隨報價高低而變化，有可能發生潮流劇變，引發電網輸電阻塞，影響電網安全穩定運行；四是電網機構重組，引起電網固定資產風險管理的責任主體變化。

第二，電網運行環境風險。通過事件樹分析法發現，電網運行過程中面臨著自然、社會、環境和人身等多種風險，其風險主要表現為：一是自然災害帶來的風險，二是環境污染帶來的風險，三是盜竊電網設施帶來的風險。

第三，電網基礎設施風險。運用流程圖分析法，選擇線路跳閘率、絕緣化率、主干線互供能力、線路負荷率等電網安全運行的常用指標，以10kV線路為例，識別的風險有：一是電網網架結構風險，由于城鄉電網建設與改造投入的資金不足，使得電網供電功能不能完全滿足日益增長的負荷需求，同時，負荷增長較快的電網設備，長期處于滿載甚至重載運行狀態；二是電網無功風險，農村電網設備利用率和負荷率低，線路損耗和電壓損耗較大，導致電網無功缺乏，影響電網正常運行；三是電網系統裝備質量風險，部分設備陳舊，可靠性差；四是電網變電運維風險，尤其是農村低壓電網運行維護中巡視檢查、測量與試驗、檢修與維護、故障搶修、停送電等環節的不規范行為；五是電網系統二次設備安全風險，包括二次設備、信息系統和人為因素等三方面風險因素來源。

第四，調度操作風險。在電網運行中，任何不規范的調度操作行為，都可能影響電網安全運行，甚至造成重大事故。通過現場調查法發現，在調度操作中識別的風險有：調度指令票擬寫或審核失誤、停電檢修申請審核或批復把關不嚴、疏忽設備的現狀管理、對新設備不了解、對設備運行情況不了解等，導致不合理的調度、操作過程的失誤、不按常態方法處理事故、交接人員漏交或錯交等情況發生。

第五，用電負荷控制風險。通過現場調查法發現，負荷控制發生偏差，很可能造成不平衡的用電負荷，導致部分地區用電富裕，某些地區用電緊張，用電緊張的地區甚至還出現拉閘限電現象。

第六，管理機制風險。通過現場調查法發現，由于減人增效、管理層次增加、管理難度增大等因素，可能會導致組織規范不完備、組織溝通失靈、組織功能失效。

第七，人員素質風險。通過現場調查法發現，人為原因造成的風險有：一線輸配電人員的業務知識欠缺和操作技能不嫻熟，在發生事故時不能正確處理；監控人員有時也會麻痹大意，不能及時發現設備運行異常，不能及時采取方法和措施，導致發生不該有的事故；員工的安全意識不強，自我防護意識淡薄，或心理狀態不佳，發生誤碰誤動誤操作事故等等。

4、構建信息化風險評估系統。一是信息化風險評估系統構建目標。在電網固定資產風險源數據庫的基礎上建立一個高度自動化、智能化的風險評估系統，與電網固定資產基礎數據庫緊密結合，使該系統專門用于完成電網固定資產風險的自動評估，生產人員只需輸入設備AIC碼、風險源數據，便可自動生成風險評估單，保證生產人員能夠及時消缺電網固定資產風險。二是風險評估流程。首先通過經驗分析與定性分析相結合的方法，評估確定電網固定資產風險事件發生的可能性；其次評估確定風險事件發生的影響程度；然后利用風險分析矩陣，評估確定各類風險的量化分值，并加權累加得到電網固定資產綜合風險值；最后根據評估的綜合風險值對電網固定資產風險進行排序，并決定是否預警。其主要流程如圖2所示。

5、建立實時風險預警系統。一是建立電網固定資產風險預警指標體系。遵循科學性、系統性、層次性、動態性等基本原則，對電網固定資產重大風險進行分析和評估，整合固定資產管理績效指標、同業對標考核體系，建立電網固定資產風險預警指標體系。二是確定預警區間。根據電網固定資產風險事件發生的影響程度，將預警指標劃分為三個預警區間：綠燈區、黃燈區和紅燈區。綠燈區，其預警指標值在承受度之內，是正常狀態，無需關注；黃燈區，其預警指標值雖在承受度之內，但是異常狀態，需要關注；紅燈區，其預警指標值超過承受度，是報警狀態，需要報警并采取風控措施。三是發送預警信息。對于設備壽期預警、維修預警和雷電預警達到報警區間后，系統自動發送信息提醒系統工程師，對預警信息進行確認并準備下一步工作。四是預警信息網絡化。為提升電網固定資產風險管理平臺的便利性，充分利用網絡信息化平臺，對風險評估系統和風險預警系統實施了網絡化，實現信息主動推送，方便生產人員及系統工程師及時實施相關應對措施。

6、電網固定資產風險應對措施。主要應對思路：一是針對預警系統發布的預警報告，工作組綜合分析各風險源及電網薄弱環節與相關各職能部門的關系，進行歸類管理。二是與相應職能部門進行整改工作對接。三是由相關職能部門采取整改措施，進行整改。四是反饋整改結果。整改實施內容及做法：根據預警報告及風險源的影響程度情況，主要從電網規劃、線路改造、運行維護等三大方面進行整改。具體做法如下：

圖2基于信息化的電網企業固定資產風險評估系統

一是電網規劃方面，由規劃工作組牽頭負責，主要針對負荷預測、線路與設備投資建設、項目儲備等問題進行改造。主要措施有：（1）針對負荷預測問題，在加強預測小組隊伍建設的同時，改進負荷預測方式和方法，提高負荷預測精度，尤其是增強對七、八月份負荷動態預測能力；（2）在線路與設備投資建設方面，重點加強對線路供電半徑、主線和零線截面積、變壓器容量、低電壓供電等電網薄弱環節的規劃與設計工作；（3）在項目儲備方面，針對電網責任保險頻發案件，查找事故原由，對于技術重點與難點的問題，單獨列為技術攻關課題，進行技術儲備項目；同時，將電網薄弱環節尤其是嚴重老化、超負荷的線路與設備，列為投資建設儲備項目。

二是線路改造方面，由建設工作組牽頭負責，主要針對部分地區運行年限長、超負荷、老化的線路進行改造。主要措施有：針對電網薄弱環節中部分地區線路運行時限長的問題，直接采取線路改造的措施加以改進。到目前為止，公司針對阜寧、濱海、射陽等地區線路改造，共投資1.2億元，改造了近360千米的輸電線路設備。

三是運行維護方面，由運檢部門牽頭負責，主要針對設備氧化、老化、接觸不良、接頭松動等問題，加強運檢、維護等工作。主要措施有：（1）針對電網薄弱環節中變壓器（配電室）部分的零線及銅鋁接頭等設備氧化嚴重的問題，采取嚴把施工質量驗收關，保證零線、銅鋁接頭等設備的施工質量措施。（2）針對電網薄弱環節中線路老化、部分月份負荷明顯增加導致責任事故增多的問題，在不進行線路改造的前提下，采取優化調整負荷、保持三相負荷平衡的措施。（3）針對電網薄弱環節中部分設備接觸不良、接頭松動等可能導致零線斷線的問題，采取加強日常設備巡視力度、按照相關技術標準進行缺陷整改等措施。

7、電網固定資產風險管理考核評價。一是建立電網固定資產風險管理責任制。自上而下層層簽訂公司與部門、部門與班組、班組與個人三級固定資產全壽命風險管理責任書，明確公司各個層面、全體員工的固定資產風險管理職責；同時對違反固定資產風險管理責任制、未履行固定資產風險管理職責、給公司固定資產帶來損失的單位或部門和責任人，嚴格實行問責。二是開展電網固定資產風險管理總體情況評價。由公司財務資產部結合固定資產風險管理制度執行情況、資產損失情況、財產保險索賠情況，統計資產完好率、資產報廢凈值率和責任事故等指標，對各部門、各單位開展固定資產風險管理總體情況評價。三是將電網固定資產風險管理總體情況評價結果與公司負責人年度經營業績評價和員工績效考核掛鉤，作為公司領導班子、部門負責人以及一線員工的崗位考評、績效工資分配的重要依據，引導電網固定資產風險管理向規范、高效、科學的方向發展。

五、結論

電網企業固定資產風險無處不在，這就要求企業根據所面臨的風險制定出合理的風險管控措施。本文立足于大數據情境和風險管理理論，以某城市電網企業為例，嘗試性地探討了基于大數據的電網企業固定資產風險管理平臺構建與運作的問題。在明確電網企業固定資產風險管理平臺構建的指導思想、戰略目標以及總體框架的基礎上，

系統分析了基于大數據的電網企業固定資產風險識別、風險評估、風險預警、風險應對以及考核評價的具體流程。構建的基于大數據的電網企業固定資產風險管理平臺，對于電網企業有效識別電網固定資產風險、及時做好消缺整改工作、提高電網運行質量、不斷提升固定資產風險管理水平，最終實現資產管理的經濟效益和社會效益的雙豐收具有重要的現實意義。■

（作者單位：國網江蘇省電力公司鹽城供電公司）

[1]瑚成健，張磊，炊蓉.大型電網企業資產價值精益化管控分析[J].西部財會,2016，（06）.

[2]潘明喜，嚴家友.電網企業對風險管理的國際經驗借鑒及實施[J].財政監督,2015，（14）.

[3]文凱.電網風險評估管理體系淺談——以廣西梧州電網為例[J].技術與市場,2012，（12）.

[4]辛鑫.電力企業資產管理模式的思考與創新[J].中外企業家,2016，（04）.

[5]岳芳.電網企業全面風險管理與內部控制體系的構建及應用[J].低碳世界,2014，（03）.

[6]曾劍秋，程廣煥，楊萌柯.電信固定企業信息安全風險管理體系研究[J].科技管理研究,2016，（18）.

[7]張進，程璐.電網企業全面風險管理常態化運行探討[J].財政監督,2016，（24）.

（本欄目責任編輯：鄭潔）

本月財經法規制度（下）

1、《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》。5月9日，國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會聯合制定發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（國家稅務總局財政部中國人民銀行中國銀行業監督管理委員會中國證券監督管理委員會中國保險監督管理委員會公告2017年第14號），對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查進行規范，并自2017年7月1日起實施。根據《管理辦法》的有關規定，從2017年7月1日起，我國境內金融機構將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。金融機構包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構，但金融資產管理公司、財務公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司、貨幣經紀公司、證券登記結算機構以及其他不符合條件的機構，不屬于《管理辦法》規定的金融機構，無需要開展盡職調查。

2、《關于加強開戶管理及可疑交易報告后續控制措施的通知》。5月12日，為進一步提高對上述違法犯罪活動的防范成效，切實維護社會經濟金融秩序，保護人民群眾財產安全和合法權益，中國人民銀行制定下發《關于加強開戶管理及可疑交易報告后續控制措施的通知》（銀發〔2017〕117號），就加強開戶管理及可疑交易報告后續控制措施有關事項作出明確。《通知》在開戶管理方面的關鍵變化主要有兩個方面：一是《通知》拓展了“有權拒絕開戶”的適用范圍。二是《通知》首次提出，銀行機構和支付機構對于異常開戶行為，應當審查、判斷客戶及其申請業務的風險狀況，根據審查、判斷結果決定是否采取延長開戶審查期限、加大客戶盡職調查力度等措施，對于有充分理由懷疑客戶與違法犯罪活動相關的，“應當拒絕開戶”。金融機構和支付機構在加強可疑交易報告后續控制措施時，應當遵循“風險為本”和“審慎均衡”原則。

3、《關于金融資產管理公司等機構業務經營中不動產抵押權登記若干問題的通知》。5月15日，為貫徹落實黨中央、國務院“三去一降一補”工作的決策部署，進一步發揮好金融資產管理公司服務實體經濟發展、防范和化解金融風險的重要作用，中國銀監會、國土資源部聯合制定下發《關于金融資產管理公司等機構業務經營中不動產抵押權登記若干問題的通知》（銀監發〔2017〕20號），對金融資產管理公司等機構經營活動中涉及不動產抵押權登記的有關問題進行明確。根據《通知》的有關規定，金融資產管理公司收購不良資產后重組的，與債務人等交易相關方簽訂的債務重組協議、還款協議或其他反映雙方債權債務內容的合同，可作為申請辦理不動產抵押權登記的主債權合同。金融資產管理公司收購不良資產涉及大量辦理不動產抵押權轉移登記或者變更登記的，不動產登記機構要積極探索批量辦理的途徑和方法，切實做到依法規范、高效便利，為金融資產管理公司健康發展提供有力保障。

4、《關于印發〈地方政府土地儲備專項債券管理辦法（試行）〉的通知》。5月16日，為完善地方政府專項債券管理，逐步建立專項債券與項目資產、收益對應的制度，有效防范專項債務風險，財政部制定下發《關于印發〈地方政府土地儲備專項債券管理辦法（試行）〉的通知》（財預〔2017〕62號），對土地儲備專項債券的舉借、使用、償還等進行規范管理。《辦法》從土地儲備債券管理工作相關主體出發，明確了市縣政府、財政和國土部門、土地儲備機構等相關單位的監督管理責任。

5、《關于開展中央財政支持北方地區冬季清潔取暖試點工作的通知》。5月16日，財政部、住房城鄉建設部、環境保護部、國家能源局聯合制定下發《關于開展中央財政支持北方地區冬季清潔取暖試點工作的通知》（財建〔2017〕238號），決定開展中央財政支持北方地區冬季清潔取暖試點工作。根據《通知》的有關規定，中央財政支持試點城市推進清潔方式取暖替代散煤燃燒取暖，并同步開展既有建筑節能改造，鼓勵地方政府創新體制機制、完善政策措施，引導企業和社會加大資金投入，實現試點地區散燒煤供暖全部“銷號”和清潔替代，形成示范帶動效應。試點示范期為三年，中央財政獎補資金標準根據城市規模分檔確定，直轄市每年安排10億元，省會城市每年安排7億元，地級城市每年安排5億元。

6、《關于在糧食主產省開展農業大災保險試點的通知》。

5月17日，為貫徹落實2017年《政府工作報告》和國務院常務會議要求，創新農業救災機制，助力現代農業發展和農民增收，財政部制定下發《關于在糧食主產省開展農業大災保險試點的通知》（財金〔2017〕43號），決定在13個糧食主產省選擇200個產糧大縣，面向適度規模經營農戶開展農業大災保險試點。根據《通知》的有關規定，試點地區省級財政部門應于2017年5月31日前，將2017年試點方案和試點資金申請報告報送財政部，并抄送財政部駐當地財政監察專員辦事處。

7、《關于增值稅發票開具有關問題的公告》。5月19日，為進一步加強增值稅發票管理，保障全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權益，營造健康公平的稅收環境，國家稅務總局制定發布《關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）明確增值稅發票開具有關問題。根據《公告》的有關規定，自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

8、《關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》。5月19日，為貫徹落實《財政部稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號），國家稅務總局制定發布《關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號），對商業健康保險稅前扣除個人所得稅政策進行明確，并自2017年7月1日起實施。《公告》主要包括以下三個方面的內容：一是商業健康保險個人所得稅政策的適用對象。適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和承包承租經營者。二是納稅申報的有關要求。對個人購買符合規定的商業健康保險支出稅前扣除，仍沿用原納稅申報表，但納稅人或扣繳義務人在納稅申報時，需要附報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，載明購買商業健康保險支出的明細信息。三是核定征收個體工商戶的相關征管規定。為確保商業健康保險稅前扣除政策的普及性，便于核定征收個體工商戶享受優惠政策，《公告》明確，“實行核定征收的納稅人，應向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額”。

9、《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》。5月22日，為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，國家稅務總局制定發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號），對科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題進行明確。根據《公告》的有關規定，科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可以按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

10、《關于債權投資計劃投資重大工程有關事項的通知》。5月22日，為推進保險業支持實體經濟發展、鼓勵保險資金加大對關系國計民生重點領域的支持力度，中國保監會制定下發《關于債權投資計劃投資重大工程有關事項的通知》，明確了保險資金通過債權投資計劃形式投資重大工程的支持政策。根據《通知》的有關規定，債權投資計劃投資經國務院或國務院投資主管部門核準的重大工程，且償債主體具有AAA級長期信用級別的，可免于信用增級。對投資“一帶一路”建設等國家發展戰略的重大工程的債權投資計劃，建立專門的業務受理及注冊綠色通道，優先辦理，滿足重大工程融資時間緊、效率要求高的需求。

11、《關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》。5月22日，為貫徹落實《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號），國家稅務總局制定發布《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）。《公告》在《通知》的基礎上進一步明確了部分執行口徑：一是明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑。二是明確研發費用總額占成本費用支出的比例，指企業接受投資當年及下一個納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。三是明確合伙創投企業合伙人出資比例的計算口徑。由于合伙創投企業投資初創型科技企業的，在投資滿2年的當年就可享受試點政策，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當年年末，對同一年滿2年的投資統一計算。四是明確了從業人數、資產總額的計算方法。其計算方法參照了小型微利企業的計算方法，確保納稅人能準確理解政策、適用政策。五是明確法人合伙人可合并計算抵扣。

12、《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》。5月23日，為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局制定發布《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號），對增值稅納稅申報有關事項進行調整。根據《公告》的有關規定，自2017年8月1日起，將《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的第4欄“11%稅率”調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”；將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。

13、《關于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知》。5月23日，為支持外貿穩增長，進一步優化出口退稅服務，加快出口退稅進度，創建優質便捷的退稅服務體系，國家稅務總局制定下發《關于進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作的通知》（稅總函〔2017〕176號），決定在全國范圍內進一步推進出口退（免）稅無紙化申報試點工作。根據《通知》的有關規定，試點企業通過提供數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據，可以辦理出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，原規定向主管稅務機關報送的紙質憑證留存備查。

14、《關于修訂印發〈資產評估師職業資格制度暫行規定〉和〈資產評估師職業資格考試實施辦法〉的通知》。5月23日，人力資源社會保障部、財政部聯合制定《關于修訂印發〈資產評估師職業資格制度暫行規定〉和〈資產評估師職業資格考試實施辦法〉的通知》（人社部規〔2017〕7號），印發《資產評估師職業資格制度暫行規定》和《資產評估師職業資格考試實施辦法》，并自發布之日起實施。《規定》和《辦法》修訂的內容主要體現以下五個方面：一是明確了資產評估師職業資格由準入類轉變為水平評價類管理。二是賦予了中國資產評估協會更多自律管理職能。三是將資產評估師的注冊管理改為登記管理。四是將考試成績滾動周期由三年延長到五年。五是明確原取得的注冊資產評估師執業資格證書，與按照新制度要求取得的資產評估師職業資格證書的效用等同。

15、《關于開展田園綜合體建設試點工作的通知》。5月24日，為貫徹落實中央農村工作會議和《中共中央國務院關于深入推進農業供給側結構性改革加快培育農業農村發展新動能的若干意見》的部署與要求，推動農業現代化與城鄉一體化互促共進，加快培育農業農村發展新動能，提高農業綜合效益和競爭力，財政部制定下發《關于開展田園綜合體建設試點工作的通知》（財辦〔2017〕29號），決定2017年在河北、山西、內蒙古等18個省份開展田園綜合體建設試點工作。

16、《上市公司股東、董監高減持股份的若干規定》。5月26日，為了規范上市公司股東及董事、監事、高級管理人員減持股份行為，促進證券市場長期穩定健康發展，中國證監會修訂發布《上市公司股東、董監高減持股份的若干規定》（中國證券監督管理委員會公告〔2017〕9號），并自公布之日起施行。與原《規定》相比，新《規定》主要對以下七個方面的內容進行了修訂：一是完善大宗交易“過橋減持”監管安排。二是完善非公開發行股份解禁后的減持規范。三是完善適用范圍。四是完善減持信息披露制度。五是完善協議轉讓規則。六是規定持股5%以上股東減持時與一致行動人的持股合并計算。七是明確股東減持應符合證券交易所規定，有違反的將依法查處;為維護交易秩序、防范市場風險，證券交易所對異常交易行為可以依法采取限制交易等措施。

17、《關于2016年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》。5月27日，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，按照《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關調整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）有關要求，財政部、稅務總局、民政部聯合制定發布《關于2016年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部稅務總局民政部公告2017年第69號），決定公布中國人保公益慈善基金會、增愛公益基金會、中華思源工程扶貧基金會等77家符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單。

18、《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》。5月27日，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規定，財政部、國家稅務總局聯合制定下發《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（發財稅〔2017〕41號），對有關廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策進行明確。根據《通知》的有關規定，從2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。但是，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

19、《關于堅決制止地方以政府購買服務名義違法違規融資的通知》。5月28日，為規范政府購買服務管理，制止地方政府違法違規舉債融資行為，防范化解財政金融風險，財政部制定下發《關于堅決制止地方以政府購買服務名義違法違規融資的通知》（財預〔2017〕87號），明確政府購買服務的改革方向、實施范圍、預算管理、信息公開等事項，嚴禁以政府購買服務名義違法違規舉債。《通知》主要包括五個方面的內容：一是堅持政府購買服務改革的正確方向。二是嚴格按照規定范圍實施政府購買服務。三是嚴格規范政府購買服務預算管理。四是嚴禁利用或虛構政府購買服務合同違法違規融資。五是切實做好政府購買服務信息公開。■

（本欄目責任編輯：范紅玉）