提高勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)

民進(jìn)中央

我國勞務(wù)所得稅自1980年實(shí)施800元的起征點(diǎn)以來，長達(dá)36年沒有進(jìn)行調(diào)整。這一政策已與制定該稅種的初衷背離，與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人們生活水平不適應(yīng)，與我國創(chuàng)新發(fā)展、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和收入分配制度改革的要求嚴(yán)重不符，已成為抑制勞動(dòng)者包括科研人員積極性的重要障礙之一。因此，建議大幅提高勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)。

一、當(dāng)前勞務(wù)所得稅征收情況

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)（傭金）、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）第三條和第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

從目前情況看，勞務(wù)所得稅主要征收群體主要是兩大人群，一類是企事業(yè)單位臨時(shí)傭工和實(shí)習(xí)生，這類人群屬于低收入階層。另一類是企事業(yè)單位人員兼職從事科研、設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)等科研創(chuàng)新活動(dòng)時(shí)勞動(dòng)所得。

勞務(wù)所得稅800元的起征點(diǎn)規(guī)定最早見于1980年9月10日通過的《個(gè)人所得稅法》。從1980年至今，《個(gè)人所得稅法》已進(jìn)行了6次修訂。“工資、薪金”的個(gè)稅起征點(diǎn)1980年為800元，2011年9月1日起調(diào)至3500元；而勞務(wù)報(bào)酬所得稅800元起征點(diǎn)至今已36年未變。

二、過低的起征點(diǎn)引發(fā)諸多負(fù)面影響

起征點(diǎn)作為設(shè)置稅種的一個(gè)重要參數(shù)，其高低對(duì)于達(dá)到該稅種設(shè)計(jì)的初衷有著重要作用。而當(dāng)前過低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)則已與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平以及當(dāng)前政策導(dǎo)向很不適應(yīng)，由此帶來了一些負(fù)面影響。

（一）過低的起征點(diǎn)導(dǎo)致征收群體范圍擴(kuò)大化。1980版《個(gè)人所得稅法》所制定的勞務(wù)所得稅800元起征點(diǎn)將征收的對(duì)象鎖定在部分高收入人群和一次性畸高的勞動(dòng)所得。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，1980年全國職工年均工資為762元。而到2015年，在崗職工年平均工資63241元，約為1980年的83倍。在1980年一次收入超過800元的情況很少，只有當(dāng)出現(xiàn)著作出書、兼職講課、獲獎(jiǎng)榮譽(yù)、意外所得等獲得額外高額的收入后，才會(huì)涉及繳納勞務(wù)所得稅問題。可見當(dāng)時(shí)制定800元起征點(diǎn)時(shí)征收對(duì)象并不是普通工薪階層。而從目前情況看，勞務(wù)所得超過800元已經(jīng)非常普遍，導(dǎo)致該稅種征收群體擴(kuò)大，甚至普通工薪階層成為該稅種的主要征收對(duì)象，這明顯與勞務(wù)所得稅制定的初衷背離。

（二）過低的起征點(diǎn)有違稅收的公平性，不利于提高低收入群體收入。稅收重要目的之一是調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平。而過低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)將企事業(yè)單位臨時(shí)傭工、實(shí)習(xí)生、農(nóng)民工甚至無固定收入人群這些低收入群體納入了征收范圍，而他們通過兼職或勞務(wù)，只是要達(dá)到補(bǔ)貼生活必需、改善生活的目的。當(dāng)前，我國正在實(shí)施脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略，國家出臺(tái)了一系列政策措施千方百計(jì)增加低收入群體的收入，而過低的勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)，導(dǎo)致低收入群體承擔(dān)過高的稅負(fù)，既違背了當(dāng)時(shí)制定勞務(wù)所得稅的初衷，又與當(dāng)前的脫貧攻堅(jiān)鼓勵(lì)政策背道而馳。

（三）過低的起征點(diǎn)不利于鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。當(dāng)前，我國實(shí)施“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2016年11月，國家出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》，要求“激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性，實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配政策，充分發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用，激發(fā)廣大科研人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)多出成果、快出成果、出好成果，推動(dòng)科技成果加快向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化”。而科研人員尤其是從事社科研究的科研工作者在科研過程中取得的主要收入為勞務(wù)費(fèi)，為了鼓勵(lì)科研人員積極性，國家提高了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)的比例，但勞務(wù)所得稅過低的起征點(diǎn)一定程度沖抵了國家對(duì)科研人員的激勵(lì)政策。

（四）過低的起征點(diǎn)已與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平不相適應(yīng)。勞務(wù)所得稅作為個(gè)人所得稅的一種，理應(yīng)與工資、薪金等個(gè)人所得稅一樣，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和工資水平適時(shí)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，而我國《個(gè)人所得稅法》已經(jīng)修改了6次，而勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)36年未變，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和大眾工資水平極其不匹配。

三、建議大幅調(diào)高勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)

（一）大幅提高起征點(diǎn)。首先將目前的800元起征點(diǎn)至少提高到和個(gè)人所得稅起征點(diǎn)同樣的水平或更高的5000元。其次，參照工資、薪金個(gè)人所得稅，根據(jù)全國平均工資收入水平的變化調(diào)整勞務(wù)所得稅起征點(diǎn)。

（二）加大一次性收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬征收力度。針對(duì)諸如明星表演費(fèi)、出場(chǎng)費(fèi)等過高的勞務(wù)所得，要加大征收力度，達(dá)到稅收調(diào)節(jié)分配促進(jìn)公平的作用。建議對(duì)于一次性勞務(wù)所得超過10萬元的，提高勞務(wù)所得稅征收稅率。

（三）對(duì)從事科研或創(chuàng)新活動(dòng)勞務(wù)所得實(shí)行減征政策。對(duì)科研、創(chuàng)新等勞務(wù)所得給予較大幅度的減征政策，對(duì)于推進(jìn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略具有重要的激勵(lì)作用，激勵(lì)科技創(chuàng)新，促進(jìn)大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。