中小企業稅收籌劃存在的問題及對策分析

程軍豪

【摘 要】稅收籌劃即是合理避稅。論文首先是將國內研究動態和國外進行比較，突出中小企業稅收籌劃的必要性，接著以我國中小企業目前的稅收籌劃為題，分析并找出中小企業在稅務籌劃中存在的一些問題，進而提出相對應的完善中小企業稅收籌劃的方法。

【Abstract】Tax planning is reasonable tax avoidance. First of all， the thesis compares the domestic research trends with foreign countries， and emphasizes the necessity of tax planning for small and medium-sized enterprises. Then， taking the current tax planning of small and medium-sized enterprises in China as the title， analyzes and finds out some problems existing in the tax planning of small and medium-sized enterprises， and then puts forward the corresponding tax planning methods for small and medium-sized enterprises.

【關鍵詞】中小企業；稅收籌劃；問題；對策

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業的稅收籌劃對我國中小企業的發展是一項長遠的系統工程，企業每次的稅收籌劃都會是經營方式的改善。如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經濟效益，使企業經濟實現利益最大化。

2 中小企業開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業的一項支出，會降低企業的利潤。企業若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業才可以以正當的途徑在不觸犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業的管理模式，大多數是所有者自己管理，企業的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業有優秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業的財務制度也越來越全面。

3 中小企業稅收籌劃的現狀

3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業的核算水平與企業開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業的整個籌劃和實施的過程。企業作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質的專業人才，滿足了不同企業需要。一些會計培訓機構更是著重培養會計人員的專業素養和職業素養，使中小企業在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償的，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產成本，企業可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業不小的一筆成本，企業若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。

4 中小企業稅收籌劃存在的問題

4.1 會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是財務與稅務相輔相成作用得出的有效規劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業都會出現一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。

4.2 企業財務管理不規范

中小企業由于規模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續教育環境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業的財務管理過程中，財務人員會根據自己多年的核算經驗，按行業制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發揮不了作用。

4.3 企業管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業的管理人員和財務人員。如果企業的管理決策層時刻掌握著宏觀經濟大局的情況，對企業稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業的稅收籌劃人員全是系統培訓過的，那么企業的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現一系列問題。大多數企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎較差

稅務征收的籌劃是企業進行稅收工作的關鍵環節，中小企業開展工作時需有穩健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業稅收工作的真實性等[3]。中小企業的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業帶來較大的風險。企業沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內部結構，內部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業沒有良好的稅收籌劃基礎條件。

5 完善中小企業稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節稅的合理運用，在激烈的市場競爭環境中，為了降低企業的生產營運成本，使企業在眾多企業中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2 規范合理的會計核算基礎

很多中小企業常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到決策的每一個環節，建立一套完整的會計核算體系。企業應繳納的稅款基數是經過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據，所以財務人員必須保證數據的準確性。在稅收籌劃發生的實際工作當中，企業的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據，因此企業的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業的應繳納稅款信息才會如實反映，企業在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3 提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平

提高中小企業的稅收籌劃水平應加強人才的培養。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業年末舉行的企業年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業務招待費，年末匯算時加大企業的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業難免會發生其他相似的業務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規劃。

5.4 完善稅收籌劃制度

從稅法來看，我國稅收體系有待完善。執法人員開展工作時主觀判斷占決策的主體，造成了稅收結果差別大，稅務部門要制定相關制度使執法人員有依據地做出判斷[4]。而在稅收籌劃代理機構的選擇上，應設相應的標準：稅收代理機構在投資、經濟貿易、理財、稅務咨詢這些領域具備較高的專業水準，從而讓企業享受完整而專業的稅務服務，達到成本最小利潤最大的目的。同時建設會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍，專門的隊伍會為企業提供更加便捷的稅務服務和財務管理，以較低的成本換取最優的籌劃方案，對企業來說有利無害。

【參考文獻】

【1】（美）邁倫·斯科爾斯.稅收與企業戰略籌劃方法（第2版）[M].張雁翎譯.北京：中國財政經濟出版社，2004.

【2】張樹芳.我國中小企業稅收籌劃研究[D].濟南：山東大學，2008.

【3】邵苗苗，徐振華.探析中小企業稅收籌劃——有效規避稅收籌劃風險[J].遼寧行政學院學報，2007（11）：2-3.

【4】翟繼光.中小企業稅收政策與稅收籌劃[M].北京：中國經濟出版社，2006.