淺談部隊審計風險的成因和防范措施

張海峰

摘要：審計工作具有監督性的特點，但是審計工作中始終存在著審計風險，隨著近年來社會經濟的快速發展，審計風險將會對國家經濟產生影響，所以必須深入了解審計風險的成因，從而有效規避審計風險的出現，這是當前審計工作的重要任務所在。鑒于此，文章簡要分析了部隊審計風險的成因，并在此基礎上針對審計風險的防范提出了相關建議。

關鍵詞：部隊；審計風險；成因；防范措施

審計風險是指注冊會計師對會計報表進行審計時發現重大漏報或錯報后發表的不合理審核意見的可能性。縱觀近年來我國部隊的實際情況來看，部隊審計風險主要是指部隊審計機關或人員在審計工作中發現問題而后發表的一種不恰當審計報告，最終審計機關或人員需要承擔相應責任的可能性。目前我國的注冊會計師數量有限，因此他們的業務范圍較廣，承擔的法律責任也較大，他們在平時的工作中需要對被審計單位的會計報表等資料進行審計，以保證各項會計資料的真實性，避免出現企業偷稅漏稅的問題，隨著近年來審計風險問題的發生率越來越高，加強防范審計風險也成為注冊會計師的主要任務之一。

1部隊審計風險的成因分析

1.1單位固有風險與控制風險

這里所說的單位是指被審計單位，其基本情況與固有風險產生存在密切關系，由于被審計單位會計制度的完善性與會計人員的規范性與固有風險直接相關，若被審計單位會計制度上存在問題，那么會計人員工作的規范性則必然會受到影響，若被審計單位所提供資料是不真實的，那么審計人員就會做出錯誤判斷，進而出現固有風險。同時，審計控制風險也會受到被審計單位內控情況的影響，被審計單位內控制度的目的是實現內部監督，其作用在于保證風險可以處于合適的范圍之間，企業內控制度與控制風險密切相關，若內控制度不完善，那么必然會增加控制風險，相反則會使控制風險減少。

1.2法律環境的影響

當前法律環境不斷發展變化，市場經濟發展非?？欤@種情況下利用審計服務的人也變得越來越多，部隊就是其中之一。部隊審計的順利進行有利于部隊更好的監督內部經濟活動，從而促進部隊規范性建設。當前為了完善法律制度，我國出臺了很多與審計工作相關的法律法規，這些法律的出臺或多或少的影響著審計工作的規范性，但是目前來看這些法律法規尚不完善，隨著時代的快速發展，當前已經不能滿足審計工作的需求，會計不確認性越來越大，審計風險也隨之增加。

1.3部隊內部審計人員素質的影響

作為審計工作的主體，如果沒有審計人員那么審計工作將無法得到正常進行，所以選擇合適的審計人員非常關鍵。部隊內部審計人員要具有非常高的個人專業能力，同時還要有非常高的道德及職業修養，還要有一定黨性，若審計人員不具備豐富的審計經驗與工作能力，那么其在審計工作中一旦遇到問題很容易就會判斷失誤。當前我國部隊內部審計人員熟練較少、專業人員配備不足，這種情況下很容易會出現一些不必要的審計風險。

2部隊審計風險的有效防范措施

2.1健全審計法律法規，促進制度規范化建設

審計法律法規是部隊審計部門開展各項工作的重要依據，法律法規的制定必須注意前瞻性與現實性的結合、導向性與操作性的結合。當前執行的《審計法》在1994年頒布，屬于計劃經濟時代的產物，其局限性目前已經充分顯示出來，而部隊各項工作的開展與經濟責任審計、離任審計分不開，這些內容均未在《審計法》中做出明確規定，因此審計工作目前面臨著法律依據不足的局面。所以，必須在現有法律法規基礎上制定實施細則，進行完善和更新修訂，確定審計檢察權、審計管轄權及審計處理權等，細化相關處罰規定，減少審計隨意性。

2.2改進審計方法，利用先進的審計方法與審計模式

部隊審計機關在審計工作中，會大量利用觀察、詢問及調查表等審計方法，甚至會按照自己的經驗進行判斷性審查，審計效率大大降低，無形中增加了審計風險。這種情況下要求在原有審計方法基礎上進行改進，這樣才能不斷適應當前審計發展的需求。在審計及審計調查過程中，可以利用內控制度測評、抽樣審計與審計環境控制相結合的審計方法，在以后的審計實踐中可以利用風險導向審計模式，利用風險導向可以針對部隊內部管理審計風險展開系統性評價，從開始即考慮到審計風險，并確定風險是否可以控制在合理范圍內，這樣一來審計過程就成了一個不斷降低審計風險的過程，大大減輕了審計人員在審計工作中所承擔的法律責任。風險導向審計可以說全面貫徹了審計風險模式，在部隊內部審計中非常適用。

2.3提升審計人員素質

消防部隊審計人員素質與審計風險問題的出現直接相關，因此，必須提升審計人員的綜合素質，這是防范審計風險出現的重點所在，所以，在選擇審計人員的過程中必須注意嚴格把關，確保進入部隊內部審計隊伍的審計人員擁有豐富的工作經驗與工作能力，這樣才能滿足審計工作中的不同審計內容、不同審計對象。在審計工作中，審計人員的職業觀念與責任心也是非常關鍵的，若審計人員職業觀念、責任心較強，那么審計工作中出現審計風險的幾率將會有效降低。

結語：

綜上，結合部隊實際情況，可以將部隊審計風險理解為：部隊審計機關與審計人員在審計工作中，在多種原因的影響下表達了不恰當的報告，該審計報告是與客觀實際情況存在偏差的，因此可能需要承擔相應的責任。影響部隊審計風險的因素主要有被審計單位影響的固有風險與控制風險、法律環境的影響及部隊內部審計人員素質的影響等，為了避免審計風險的發生，應該著力完善部隊相關制度，對審計人員工作進行規范，同時提升審計人員素質，國家也要建立起完善的法律法規。

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