能源企業財務工作的實踐與認識

范雅君

能源企業財務工作包括會計核算、財務管理、稅務籌劃、資金結算等。由于能源企業基本上都屬于大型或特大型企業，具有的管理層級較多、內部管理機構復雜的特點，從而大大增加了能源企業財務工作的實施難度，隨著合規管理理念的普及與相關制度的實施，能源企業財務管理從事后單一的記帳、算帳、報帳等逐步向事前預測、事中控制、事后管理轉化，逐步拓展財務工作“會計核算、財務管理、服務決算”新職能，并構建經營管理型財務工作模式，對能源企業的生產組織、經營管理發揮出更加積極的作用。

一、加強能源企業財務管理意義

從能源企業的管理體制上看，能源企業大多數屬于大型或特大型能源企業，強化能源企業財務管理，能夠使各管理層級建立明確的目標責任制，層層實施成本控制，堵塞漏洞，減少資金積壓，加速資金周轉，提高經濟效益。

能源企業具有高投入、高風險、高回報率以及資金密集、技術密集的特點。加強財務管理，科學地進行風險收益分析，正確提供決策信息，利用財務分析的手段將風險降到最低。

加強財務管理也有利于能源企業制度改革，加強財務管理可以保障正確地實施資產重組，防止人為加大改革成本，避免國有資產流失，保證能源企業制度改革的順利進行。

二、加強能源企業財務管理的做法與措施

1.會計機構及其運行模式。按照“四統一分、二級管理”的模式，設置財務工作機構，并明確相應職責、權限。“四統”即：機構、人員、制度、資金統一；“一分”即：分別單獨核算；“二級管理”即：能源企業一級核算，各下屬單位（網點）一級管理。 （1）機構統一。財務集中，統一由財務部負責。能源企業下屬非法人營業機構按區域僅設核算點，統歸屬財務部管理；其它直屬基層單位（網點）統一由財務部委派核算員駐點，負責各點會計基礎資料的收集、歸攏、整理，以及日常報銷工作。 （2）人員統一。整合財務人力資源，統一歸屬財務部管理，發揮整體優勢；直屬單位（網點）的核算員由財務部派駐，實行垂直領導，直接管理，以有效規范單位的經濟行為。財務人員的分工和職責明確，按財務業務范疇，分為資產管理、資金結算、債權債務、稅務籌劃、電算系統維護、出納業務、稽核七個方面，明確到人，分工負責。在縱向上，按能源企業業務板塊屬性，責任到人，分塊負責，形成能源企業財務工作縱向責任到人，橫向歸口管理的運行網絡和責任體系。（3）制度統一。能源企業財務工作的運行、管理統一一套制度和辦法，財務工作統一目標、統一口徑、統一步調、統一動作。（4）資金統一。能源企業統一帳戶，資金統一運營、管理，做到了收入多種渠道進，支付一個口子出，有效地提高了資金的運營效率。（5）分別單獨核算。核算由各業務板塊，到單位（網點），到班組，甚至細化到個人頭上，“收支兩條線”，“分別核算、單獨考核”，各單位、各點的收支狀況、盈虧情況，清楚明了一本帳。

2.會計核算。能源企業的會計核算概括為“核算主體”、“核算體系”、“兩種核算模式”、“一套核算規范”。“核算主體”按石油能源企業下屬單位、部門、機構的設置，分各核算責任主體，各自單獨一套帳，獨立核算，自負盈虧。“核算體系”按石油能源企業內部業務屬性和業務類別，分別設立核算體系。“兩種核算模式”即：成本費用核算模式和內部利潤核算模式。其中，成本費用核算模式，以成本（費用）管理為中心，加強各項收入、成本（費用）的歸集、核算和管理，細化核算單元，收、支兩條線，準確反映各核算單元的收支狀況和盈虧情況，防范整體效益掩蓋局部虧損。內部利潤核算模式，是下屬各非法人營業機構，在財務集中管理的情況下，實行相對地“獨立核算”，真實反映其財務狀況、經營成果、年度利潤、損益統一匯并能源企業利潤。“一套核算規范”積累形成了一套切合實際，操作性較強的會計核算規范。《規范》貫穿生產、經營管理的需求，伴隨業務發展過程，明確了各核算單元業務發生后核銷時會計處理分錄，以及記帳所需原始附件、上報要求等。有效地規范了會計核算工作程序，統一核算口徑、辦法，嚴格了結算資料上報審查。

3.成本管理。采取切實可行的舉措，內部挖潛、控制、降低成本（費用）。（1）細化核算單元，核算由各業務板塊，到各單位（項目）、各班組、甚至到個人；深化會計核算，明細各核算單元的收支狀況、盈虧情況，反映經濟運行動態，嚴防整體效益掩蓋局部虧損現象。（2）建立逐級成本分析制度，按項目、分科目通過橫向比較、縱向剖析，明晰成本變化的因素，及時糾錯補漏。特別對于經營乏力，績效平平，甚至虧損單位實施跟蹤動態監控。（3）落實低成本管理舉措。①實行“兩定、一統”即：定點定價采購，統一核銷結算。②隨行就市。③物料消耗按營業收入定額掛鉤，定額范圍內，據實核銷，超出范圍不予核銷。④有效提升供貨質量，縮短供貨周期，降低成本（10%—20%）。⑤用活、用足一切稅收優惠政策，搞好稅務籌劃，合理地避稅、節稅。

4.預算管理。（1）能源企業所有經濟業務納入預算。預算管理體系主要包括收入預算、成本費用預算、資金支付預算、分配預算等；并按年、季、月分期編報，形成能源企業財務經營活動的法定依據。（2）預算管理同會計核算、物資采供、成本管理、財務制度等相結合，形成了一個有機的預算監控系統，做到了收入一個口徑，支出一個漏斗，管理一個渠道，保證現金流量的動態平衡，實現能源企業資金有序流動，提高了能源企業資金的使用效率。（3）在預算管理中，對于管理難度大，易出漏洞的非生產性支出項目（工資、福利費、工會經費、稅金、廣告費、業務宣傳費、招待費等），根據《能源企業所得稅前扣除辦法》，實行“包干計提、限額控制”辦法，使得預算控制更具嚴肅性、合法性，且透明化。（4）嚴控勞動支出，控制物耗形成，加強會計核算管理。各核算單元的收支狀況、盈虧情況明晰清楚“一本帳”，切實杜絕了能源企業效益的流失，遏制了能源企業整體效益掩蓋局部虧損的現象，增強了能源企業的積累能力。

5.會計監督。（1）根據《會計法》和《能源企業會計制度》、《內部會計控制規范》相關法規、規章結合能源企業實際，建立健全一套內部會計管理制度。（2）以“三級內審”為原則，建立了物資采購、資金支付、產品購銷、現金管理、財務結算等的三級控制把關的審核、審查、審批制度，并配套出臺相關管理辦法，細化了各業務的管理流程，明確了業務辦理的前置控制、過程監督、事后審查等過程，嚴肅了內部相互制衡和約束，有效地構筑起了能源企業經濟運行的安全網絡。（3）建立了嚴格的“多級審核、一人審批”的審批制度，明確相應批準權限和范圍，各負其責，相互牽制，取消了“一枝筆”審批制度。能源企業任何一項經濟業務從立項、合同簽訂、合同履行控制、財務結算等每一道程序均必須由3人以上負責審查、審核、復核、審批，杜絕可能潛存的漏洞，抑制不軌行為。（4）發揮了監事會職能，設立專職財務總監，加強對能源企業監督管理。一是，對能源企業的各項經濟行為從決策立項，開展實施，效果評價等進行全面的監控；二是，針對能源企業運營情況，適時開展能源企業監察，為能源企業出謀劃策、規避漏洞；三是，稽查能源企業的會計核算，財務管理工作，規范能源企業財務行為。

6.資金結算。（1）收入和外付結算講求時效性，當期收入及時入帳，當期費用及時核銷。做到：“日核銷、月清算、季結算、年決算”。保證收支匹配，月、季、年的經營成果能及時、全面反映。資金是一個能源企業運營的血液，資金結算至關重要。財務部指定專人，負責應收帳款的管理，資金回籠工作。并將其作為財務部關鍵業績指標，硬考核、硬兌現。確保能源企業良好的現金流，提高運行活力。（2）嚴把資金外付結算關，建立一套外付結算管理規定；對各類結算業務，從立項審查、合同簽訂、業務履行、財務結算、付款等辦理作明確、嚴格規定。按照各過程中內部制衡及審批制度，有效地規范各類經濟業務的前置控制、過程監督、財務結算等程序。

三、幾點認識

1.財務工作是能源企業重中之重的工作。財務工作管理是一個能源企業管理的龍頭，管理好財務相當于管好了能源企業。

2.財務工作核心在于會計核算、財務管理、稅務籌劃三個方面。抓好這三個方面工作，是能源企業借助經濟杠桿、采取經濟手段、行使生產經營組織管理的根本舉措。即：通過會計核算反映的信息，監控經濟運行動態；通過財務管理經濟手段，調控經濟運行態勢；通過稅務籌劃，合理地避稅、節稅、降低稅負。

3.“誠信為本、操守為重、遵守準則、不作假帳”是財務工作的根本原則。誠信為本即：以誠信人品、人格，珍惜股東委以的信任，恪盡職守、盡職盡責；操守為重即：以嚴謹的工作作風，扎實的業務素質，忠于職守，勤奮敬業；遵守準則即：嚴肅財會紀律，遵守會計準則、制度，規范財務業務；不作假帳，是忠于股東、效力慶達，積極維護能源企業權益，不弄虛作假，不違紀亂法。

（作者單位：長慶油田對外合作部）