“營改增”稅制改革下企業如何應對稅務風險

舒林

摘 要：隨著我國經濟體制的改革發展，營業稅改增值稅的全面實施，我國企業在發展過程中，其稅務壓力得到了緩解。營業稅改增值稅避免了企業的重復納稅，只是針對企業的產生的收益收取增值稅，這樣就有利于促進企業的發展。雖然營業稅改增值稅的實施降低了企業的稅負壓力，但是，對企業的稅務風險也提出了新的要求。

關鍵詞：企業稅務管理；營改增；稅務風險；對策

營業稅改增值稅的實施，不僅標志著我國稅務管理工作的提升，同時也降低了企業的稅負壓力，促進了企業的經濟發展，進而推動著我國的經濟發展。但是，“營改增”在推行過程中，企業的稅務風險管理工作若一直沿用之前的管理模式和方法，其管理將不適應于企業的發展需求，不利于企業的長期發展。因此，企業稅務風險管理人員應緊跟時代的腳步，積累稅務管理經驗，學習與借鑒其他先進的管理模式，轉變稅務風險管理方法，保證企業稅務風險管理能夠滿足現代化企業的發展需求，能夠規避風險因素對稅務管理的影響。

一、“營改增”稅務體制實施的意義

為了解“營改增”稅務體制實施的意義，首先，我們需要對“營改增”稅務特點進行分析與研究，如表1為營業稅與增值稅的特點：

通過對營業稅與增值稅的稅種特點進行分析，我們可以了解到，增值稅是營業稅的完善稅制，是我國實行減稅政策的目的所在，由于增值稅是外稅，因此，企業在繳納增值稅過程中，不僅可以實行稅款抵扣制度，同時，也避免了企業重復納稅環節。

二、“營改增”后企業面臨的稅務風險

（一）稅制改革給企業稅務管理帶來了風險

我國在開始實施“營改增”政策時，并沒有在全面范圍內、大批量的試行“營改增”政策，而是選用的部分城市、針對某些行業實施營改增政策，2016年5月1日起，我國的營改增政策得到了全面的實施，即在全國范圍內、所有行業都開始按照增值稅進行納稅。通過對營改增試點的分析我們可以了解到，營改增政策的實施并不是統一推廣的，而是開始針對某一行業進行試點，然后慢慢深入到全國的所有行業，在逐漸實施過程中，一些企業由于受到營業稅稅制的影響，在增值稅稅制的影響下，企業稅務管理人員對增值稅相關標準及規范掌握不牢固，在實際的稅務風險防范過程中，或多或少的會出現因稅制改革引起的稅務管理風險。

（二）進項稅額抵扣行為存在問題

由于增值稅具有進出項稅額抵扣的功能，主要是降低企業的納稅壓力，從而保證增值稅體制的公正性和合理性。但是，企業在這一避稅方式的誘引下，一些企業管理者為了追求企業的經濟效益，會采用非法的抵稅方式進行抵扣，

（三）稅務管理人員對增值稅的理解不到位

增值稅在全面實施后，雖然規定了所有行業都需要繳納增值稅，但是，其對不同行業的增值稅稅率（百分比）也進行了詳細的規定。企業在實際生產經營過程中，還有很多涉及到與企業經營相關的服務，稅務管理人員對這些服務的增值稅抵扣了解并不清楚，也容易造稅務風險。

三、在“營改增”稅制下企業應對稅務風險的對策

（一）提高稅務管理人員的綜合素質

由于“營改增”稅務制度改革涉及到的行業領域及經營活動較多，所以，其稅務管理工作有一定的難度，因此，為了降低企業稅務風險，規避稅務問題，企業需要重視稅務管理人員的專業知識的培訓教育工作，提高稅務管理人員的會計核算能力，加強增值稅管理力度，保證企業增值稅稅務管理的水平。

（二）完善企業內部控制

企業的經營活動都或多或少的會產生經濟效益，企業在進行納稅過程中，需要整合企業的企業所有的經濟活動，然后核算企業增值稅的繳納金額。增值稅的實施具有進項和出項抵扣，企業可以有效利用增值稅稅制的這一規定，及時調整企業的進出項比例，保證企業稅務的抵扣工作能夠順利進行。此外，企業還需要盡可能的獲取商品的抵扣憑證—增值稅專業發票，盡量選擇可以提供發票的供貨商或廠家，降低企業的納稅壓力。企業還需要加強發票管理工作，因為發票的規范性和有效性是保證企業進出項稅額抵扣的憑證，企業在獲取發票過程中要認真核對發票信息，保證發票信息與實際經驗活動的一致性。

（三）建立企業稅務風險預警機制

企業稅務風險并不是突發性的事件，而是企業在生產經營過程中風險隱患的長期積累，而發生稅務問題。因此，企業在生產經營過程中，應建立企業稅務風險預警機制，利用企業的申報數據，計算企業當下的稅收負擔率，并將其作為納稅評估的基礎。此外，企業還需要實時監控稅負變化表，建立稅務預警平臺，當發生稅務風險時，企業可以及時采取防范措施，將稅務風險對企業財務的影響控制在最低水平。

四、結語

企業在發展過程中，受新舊稅制的影響，其在稅務申報過程中容易出現問題，稅務管理人員對增值稅的理解不到位，進項稅額抵扣行為存在問題也是影響企業稅務風險管理的又一因素。因此，企業應提高稅務管理人員的綜合素質，加強稅務風險內部控制，建立稅務風險預警機制，保證企業稅務風險管理水平。

參考文獻：

[1]周錦作.“營改增”稅制改革下地勘單位如何應對稅務風險[J].行政事業資產與財務，2014，06：44.

[2]蔣莉.試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J].經濟研究導刊，2016，25：56-57.