會計(jì)審計(jì)風(fēng)險因素與信息化審計(jì)策略研究

王慧婷

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展的階段，這對會計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求，當(dāng)前審計(jì)工作向著信息化的方向發(fā)展，但是企業(yè)的審計(jì)工作中出現(xiàn)了很多會計(jì)問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的開展，同時也對注冊會計(jì)師產(chǎn)生了不良的負(fù)面影響，在轉(zhuǎn)變過程中，這些問題不斷涌現(xiàn)，從而影響企業(yè)利益，制約企業(yè)發(fā)展。因此加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)風(fēng)險因素分析以及信息化審計(jì)策略研究工作至關(guān)重要。文章分析會計(jì)審計(jì)風(fēng)險，同時對風(fēng)險因素進(jìn)行分析，最后提出了會計(jì)信息化審計(jì)的策略。

關(guān)鍵詞：會計(jì)審計(jì)；風(fēng)險因素；信息化審計(jì)

當(dāng)前，信息技術(shù)的迅速發(fā)展，加速了社會各個行業(yè)的信息化進(jìn)程。信息技術(shù)的應(yīng)用有效提高了社會的生產(chǎn)效率，推進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。目前，我國人們的日常生活工作已經(jīng)離不開會計(jì)審計(jì)了，會計(jì)審計(jì)工作也已經(jīng)由傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)方式逐漸向信息化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，但是，在實(shí)現(xiàn)信息化的過程中，由于傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作的局限性，致使轉(zhuǎn)變的過程中出現(xiàn)了許多風(fēng)險，從而影響到了各企業(yè)的整體運(yùn)行狀況，制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，在實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化的過程中，如何挖掘出會計(jì)審計(jì)風(fēng)險因素，并為信息化審計(jì)的發(fā)展制定相應(yīng)的策略，是當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中急需解決的問題。

一、當(dāng)前會計(jì)信息化審計(jì)存在的風(fēng)險

（一）誤報風(fēng)險

誤報風(fēng)險。信息化下的會計(jì)審計(jì)工作可以說是通過計(jì)算機(jī)來完成的，而誤報風(fēng)險也是主要從兩個方面來講的，對于計(jì)算機(jī)本身而言，計(jì)算機(jī)是一個智能化的及其，一般情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作是在工作人員輸入原始數(shù)據(jù)之后，由計(jì)算機(jī)智能生成的數(shù)據(jù)，也就是說，最終的數(shù)據(jù)一般情況下都是計(jì)算機(jī)進(jìn)行的智能運(yùn)算，而并非是人為的，那么在這樣的情況下，假如工作人員對計(jì)算機(jī)使用不熟悉或者計(jì)算機(jī)本身設(shè)置問題，都可能會使得最終智能化的運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，從而也就造成了所謂的誤報風(fēng)險；或者說在計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算的基礎(chǔ)上的人為原造成的財務(wù)報表誤報風(fēng)險，對于計(jì)算而言，計(jì)算機(jī)的運(yùn)算痕跡和紙質(zhì)檔案不同，紙質(zhì)檔案在發(fā)生修改的時候會出現(xiàn)痕跡，但是計(jì)算機(jī)則不會，那么假如在財務(wù)報表完成之后，其他人私自修改了其中任意一個數(shù)字，就會導(dǎo)致大量的智能運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)更改，這樣的更改一般情況下是不容易被發(fā)現(xiàn)的，那么也就導(dǎo)致了最終出現(xiàn)所謂的誤報風(fēng)險。

（二）檢查風(fēng)險

以計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算為基礎(chǔ)的審計(jì)工作，是必須以工作人員專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識為基礎(chǔ)的，而在當(dāng)前會計(jì)工作中，一般的會計(jì)工作人員根本不具備達(dá)標(biāo)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識，那么也就導(dǎo)致了在審計(jì)工作完成之后，需要通過多遍的檢查來確定數(shù)據(jù)的正確性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會計(jì)審計(jì)工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計(jì)的特點(diǎn)，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，那么也就是增加了會計(jì)審計(jì)的檢查風(fēng)險。

二、會計(jì)審計(jì)風(fēng)險的因素

（一）市場競爭激烈以及相關(guān)法律不完善

市場競爭的激烈指的是在當(dāng)前社會狀況下，企業(yè)相互間的競爭日益激烈。在信息化審計(jì)的狀況下，會計(jì)審計(jì)工作的效率可以說得到了有力的提升，同時，在減少人為參與的條件下，減少了一些不客觀情況的出現(xiàn)，那么也就在一定程度上保證了會計(jì)審計(jì)工作的公平公正。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了在市場競爭中獲得更大的競爭優(yōu)勢，其管理者為了使會計(jì)審計(jì)工作能夠更符合企業(yè)發(fā)展的需要，便篡改審計(jì)數(shù)據(jù)。這種以利益為出發(fā)點(diǎn)的行為，增加了會計(jì)審計(jì)的風(fēng)險，致使會計(jì)審計(jì)工作“癱瘓”。與此同時，會計(jì)審計(jì)工作的不斷發(fā)展，致使其中很多問題的出現(xiàn)都無法找到相應(yīng)的法律解決途徑，因此，無法可依的局面就會引發(fā)會計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險。

（二）審計(jì)對象及內(nèi)容的擴(kuò)展

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成與發(fā)展，促使我國與國際市場間的經(jīng)濟(jì)往來不斷增多，國際市場的形成與發(fā)展，促使我國企業(yè)不斷的走向國際化。在此過程中，開放的市場為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多，與之相應(yīng)的，企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的對象就隨著壯大、審計(jì)的內(nèi)容不斷增多，因此開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險因素之一。

（三）會計(jì)審計(jì)人員自身的專業(yè)能力不足、職業(yè)素質(zhì)低

基于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作所涉及的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，這就要求會計(jì)審計(jì)人員自身要具備與之相應(yīng)的專業(yè)能力。只有會計(jì)審計(jì)人員具備淵博的知識，才能更好的應(yīng)對會計(jì)審計(jì)工作不斷出現(xiàn)的新情況。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，兼?zhèn)湓鷮?shí)審計(jì)知識、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)人員少之又少，尤其是審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計(jì)人員不具備審計(jì)資格就從事會計(jì)審計(jì)工作，從而增加了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險。再者，部分審計(jì)工作人員的思維模式僵化，對會計(jì)審計(jì)把握不清，給企業(yè)的會計(jì)工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)損失，此外部分審計(jì)人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計(jì)工作風(fēng)險。

三、會計(jì)信息化審計(jì)策略

（一）完善信息化審計(jì)制度

信息化的會計(jì)審計(jì)方式符合審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，而審計(jì)市場的變化也推動了信息化會計(jì)審計(jì)的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計(jì)的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計(jì)審計(jì)適用原則，同時根據(jù)審計(jì)部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，推動審計(jì)原則的踐行，同時在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實(shí)施會計(jì)審計(jì)原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計(jì)原則的適用性。此外，會計(jì)行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計(jì)審計(jì)工作中積極應(yīng)用信息化審計(jì)原則，從而全面提升信息化審計(jì)工作的有效性。

（二）加大對信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

會計(jì)審計(jì)人員單一的專業(yè)技能已經(jīng)無法適應(yīng)信息化的審計(jì)環(huán)境，這也就要求在今后的會計(jì)審計(jì)人員培養(yǎng)過程中，要加大其對于信息化相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，將這兩個方面的專業(yè)技能緊密結(jié)合起來，從而在培養(yǎng)員工責(zé)任感，主動性和積極性的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)人員可以駕馭信息化審計(jì)工作。

（三）強(qiáng)化企業(yè)以及會計(jì)審計(jì)人員的風(fēng)險意識

會計(jì)審計(jì)工作所存在的風(fēng)險不僅給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患，如果發(fā)生嚴(yán)重事件，會計(jì)審計(jì)人員還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，因此，強(qiáng)化企業(yè)以及設(shè)計(jì)人員的風(fēng)險意識、加強(qiáng)其安全防范能力是實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)信息化的保障。在實(shí)際工作中，企業(yè)要摒除以效率和利益為先的思想，將審計(jì)風(fēng)險放在審計(jì)工作的首位，這樣才能做到有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

四、結(jié)語

綜上所述，會計(jì)審計(jì)風(fēng)險的存在是由多方面因素共同作用的結(jié)果，因此，要想在審計(jì)工作中盡可能的規(guī)避風(fēng)險，就需要政府充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)與監(jiān)督職能，制定完善的會計(jì)審計(jì)原則，從而凈化會計(jì)審計(jì)工作環(huán)境，規(guī)范會計(jì)審計(jì)工作行為，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要加大對現(xiàn)有會計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，全面提升會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力，并積極的吸收相關(guān)專業(yè)的人才，制定完善的激勵體制，以確保審計(jì)信息化的順利前行，與此同時，要強(qiáng)化企業(yè)與審計(jì)人員的風(fēng)險意識，從根本上降低審計(jì)工作的風(fēng)險，為實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)信息化鋪平道路，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉德斌.會計(jì)信息化審計(jì)方法初探[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（24）.

[2]景麗.會計(jì)審計(jì)風(fēng)險因素與信息化審計(jì)策略研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2014（19）.

[3]王興華.注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險及其防范措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2013，9（13）：137-138.

[4]李林紅.注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的成因分析與防范[J].滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012，11（04）：54-56.