優化退稅（費）工作流程的對策

潘建武申賢興

優化退稅（費）工作流程的對策

潘建武申賢興

一、退稅（費）工作中的問題

截止2月10日，武漢市江漢區地稅局共有16條逾期退稅工作流程產生，其中：6條退稅流程已經補齊電子或紙質流程并開具收入退還書，流程辦結；4條退稅流程因不符合退稅條件已經作廢，4條退稅電子流程已經重新發起、審批流轉中，1條退稅流程稅務所正在重新調查核實，1條退稅流程納稅人正在處理欠稅。經過調查，此16條逾期退稅的產生主要原因有以下三個方面：

一是工作中的失誤。既有納稅人的疏忽也有稅務機關的過失，如：造成武漢某網絡技術有限公司無法退稅原因，是納稅人未及時將該公司銀行賬戶變更情況告知稅務局；湖北某商業展示設計有限公司則是由于稅務機關人員忘記發起電子退稅流程，致使相關科室無法接收退稅開具信息。

二是系統流程設計的不完善。如：造成武漢某商務有限公司無法退稅原因，是金三系統監控到該企業有欠稅記錄，但是，后經稅務所調查核實，欠稅產生的原因是金三系統上線期間與房管部門數據交換不暢導致虛假欠稅，虛欠信息在辦稅服務廳窗口無法處理，只能發運維單到省局后臺解決。

三是工作中的失職。如深圳某通信有限公司已經申請撤銷退稅，但是稅務所未及時將撤銷申請告知收入規劃科；武漢某電力設備安裝工程有限公司和武漢市江漢區某培訓學校的退稅，存在著紙質流程與電子流程不同步，而稅務人員對辦結期限未及時告知納稅人。

二、成因分析

重視程度不夠。有關部門對退稅工作不夠重視，總認為征稅是稅務人員的天職，而退稅是額外的負擔，心理上總是多少有些不情愿、不積極。由于思想上的不重視，導致在實際工作的推諉、拖延，進而影響整個退稅進程。

業務不熟練。基層稅務人員對退稅業務不熟悉，對退稅過程中出現的特殊問題無法及時處理。加上退稅工作專業性強，操作程序復雜，個性問題多，不僅要對紙質資料的真實性進行字面審核，更要對納稅人實際經營情況進行調查取證。辦稅服務廳窗口人員在受理退稅申請的時候，僅僅收取基本退稅資料，對于情況復雜、政策性強的退稅申請，則需要多次補正資料或下戶調查。如此多個來回，必然延長整個退稅審核期限。

流轉鏈條過長。整個退稅工作，自辦稅服務廳綜合服務崗受理后，先后經歷辦稅服務廳資料管理崗、稅務所稅源管理崗、稅務所行政審批崗、稅政行政審批崗、局長審批崗、收入規劃科審批崗、稅收會計崗，總共經歷5大部門8崗位。金三系統設置的辦結期限為：辦稅服務廳綜合服務崗3個工作日、戶籍管理崗10個工作日、稅務所長審批崗10個工作日、稅政審批崗10個工作日、局長審批崗無限期、收規行政審批崗10個工作日、收規稅收會計崗3個工作日，總計46個工作日，遠遠超過法律法規設定的30日。同時部門間紙質資料流轉缺乏專人負責，尤其在資料補正環節，多次告知、層層傳話更容易產生誤解，延誤了辦理時間。截止2月7日，16條逾期信息中有9條存在紙質資料與電子資料不同步的問題，流程耗時最長達122個工作日。

應急措施不到位。退稅流程涉及部門、崗位人員眾多，某一個環節人員若因公休假、病假、外出參加會議，都可能造成退稅流程受阻；有的單位在人員缺崗情況下未能及時派遣人員接崗，造成退稅流程終止。同時，由于退稅工作蘊含著一定的稅收風險，即使有對應的“AB”角頂崗，與法定責任人相比，無論是工作意愿還是工作熟悉程度，都存在一定的差距。

考核和問責不健全。現有的考核制度尚不能完全覆蓋退稅每個環節，而問責程序的啟動和執行更是雷聲大雨點小，雖然區局近期發生多起因逾期被納稅人投訴、舉報的事件，但是相關內部追責程序一直未啟動，從而助長個別人不作為、慢作為現象的發生。

6月7日，湖北省鄂州市國、地稅局一同走進鄂州市人民廣播電臺“親民熱線”直播間，和廣大聽眾電話連線，宣傳稅收政策法規，解答涉稅疑惑，針對聽眾現場反映的營改增前已繳營業稅的退還、實名辦稅、網上辦稅及增值稅發票等問題一一作了解答。（圖/文：鄂州國）

三、優化退稅（費）工作流程的建議

退稅業務關乎民生、民心，是納稅人感受最為明顯的一項稅收服務活動，更是樹立地稅部門良好服務形象的有效途徑。因此，需痛定思痛，防患未然，對區局現有的退稅流程進一步完善勢在必行。

提升政治意識，切實轉變工作作風。第一，要提高思想認識。納稅人申請退稅不僅是稅法賦予的權利，也是稅務機關的法定責任。各部門要從民生、民心的戰略高度重視退稅工作，科所領導要親自抓、監督辦。尤其對于自然人而言，退稅稅款或許就是養老金，就是病床上的救命錢，稍有不慎，可能引發群體事件，給稅務部門造成不可挽回的惡劣影響，一定要慎之又慎。第二，要嚴肅工作紀律。各部門要從大局出發，把工作擺在首位，做好稅務人員公休假、病假、因公外出等情況下的頂崗補位，做好交接手續，劃分優先等級處理事項，重要資料和賬戶密碼，務必交接給具體的“B角”責任人，確保退稅工作流轉暢通。

開展業務培訓，提升人員業務素質。收入規劃科、稅政科、社保規費科要通力合作，以退稅過程中常犯錯誤為切入點，以基層單位經常反饋的業務難點為重點，以部門間銜接的痛點為堵點，共同編纂培訓講義，同臺答疑解惑；基層單位要帶著問題學，當場提問，業務部門自行認領問題，當場答疑，讓培訓發揮教學相長、科所同頻、立竿見影、藥到病除的功效。條件允許的話，利用微信群、QQ群、騰訊通、BBS等多種方式，開辟學習交流陣地，搭建擂臺業務大賽，由基層單位對培訓內容和講解員進行投票，獲取培訓是否達到預期效果。同時對于退稅業務中的基本框架、基本格式、基本事項、基本要素，相關業務科室盡可能地形成統一的工作模板，減少基層人員的工作負擔；對于個別復雜問題的答疑要及時跟蹤總結，然后形成全局性指導意見。

創新工作方法，提高工作效率。稅務人員要善于利用現代化辦公軟件的優勢，借力信息技術和網絡技術，將日漸復雜的稅務業務梳理成條，形成菜單式管理。同時在與納稅人溝通協調中，充分發揮現代信息技術的功效，縮短時間與空間的距離，降低稅企間時間成本，提高流轉速率。

優化退稅流程設計。第一，規范退稅資料流轉。嚴格按照稅法規定的“30日”辦結紅線，合理分攤辦稅服務廳、稅務所、稅政科、收入規劃科各崗位人員審核期限，安排專人負責紙質退稅資料的傳遞、簽收，務必保證紙質資料與電子流程同步流轉、有痕交接。第二，法規、稅政、收入規劃科會同技術管理科對金三系統中流程設計、辦結期限進行梳理，對于與法律法規不一致的環節，要及時向市局對口處室反映，爭取系統設置與法律法規保持一致。第三，強化金三系統待辦（在辦）事宜的監控力度，開通待辦（在辦）任務查詢功能，加強對逾期任務的公示和清理。通過調研及梳理，筆者建議對退稅流程及工作時限進行優化和調整。

落實考核問責制度。依據工作流程上和時限要求，收入規劃科和稅政科要將退稅流轉時限，納入對基層單位的考核指標，并將考核結果與具體責任人掛鉤。對于在規定時間內不予辦理、久拖不決，造成不良影響的，由區局法規部門啟動問責程序，對相關責任人進行問責；對于存在吃拿卡要、收受紅包的，由區局監察部門對相關責任人進行處理。

退稅工作復雜多變，不僅涉及部門內部業務往來，也涉及與外單位溝通協調，在有限的時間內做好退稅工作，確實存在一定的難度。但是，辦法總比困難多，只要全體稅務干部保持昂揚的斗志，敢于正視困難，牢記職責，勇于擔當，就一定能按稅收政策的規定以及區局最新制定的退稅（費）工作流程，做好稅（費）退稅工作。

近日，一些實業界人士炮轟電商搞垮了實體經濟，如果有人說電商加重了制造業的稅負，相信此話的人不會太多。因為，電商為制造業提供服務可以抵扣，營改增后應該是降低了稅負，怎么會加重稅負呢？但這只是看到了抵扣，沒有看到抵扣不足的問題。

本文用一個超市連鎖企業作為案例進行分析。

早先，該超市的盈利模式為進、銷差價，現在則改為收費制，與電商采用的盈利模式一樣，它們具有可比性，能說明盈利的改變是如何加重制造業的稅負的。

營改增前，該超市依靠進、銷差價盈利，并按增值額依17%或者13%的稅

盈利模式的改變雖說不影響制造業的利潤，但由于現行的增值稅稅率差別大，會造成制造業按17%的稅率征稅，而抵扣只能按6%抵扣，出現了“高征低抵”現象，使得制造業抵扣不足，加重了稅負。

為了方便分析，用一個簡化版的數據說明。

營改增前，該超市的盈利模式為進、銷差價，如購買貨物80元，銷售100元，增值額20元，不考慮其它進項稅額，應納稅為3.4元，稅負率為3.4%。

營改增后，盈利模式為收取費用，代銷貨物100元的收取20元的手續費（扣點）。因代銷是平銷行為，沒有增值，貨物銷售不用繳稅，只就收取的20物成本為60元，進項稅額10.2元，營改增前，貨物銷售為80元，銷項稅額13.6元，貨物成本60元，進項稅額10.2元，應納稅3.4元，稅負率為3.4%；營改增后，貨物銷售100元，銷項稅額17元，進項稅額增加了1.2元，應納稅額5.6元，稅負率為5.6%，比營改增前的稅負增加了2.2個百分點。

分析至此，也許人們覺得有關部門應該制止零售企業的收費盈利模式，但電商采取的也是收費盈利模式，零售企業會說，我們是代銷，收費合理合法。也許人們會說，是電商加重了制造業的稅負，其實不然，從上面的分析可以看出，并不是電商造成的，這黑鍋電商也不能背。