我國(guó)稅收情報(bào)交換制度的問(wèn)題及相關(guān)建議

孟琪 東南大學(xué)成賢學(xué)院

我國(guó)稅收情報(bào)交換制度的問(wèn)題及相關(guān)建議

孟琪 東南大學(xué)成賢學(xué)院

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，納稅大眾的涉稅活動(dòng)逐漸由一國(guó)擴(kuò)展到多國(guó)。二十一世紀(jì)以來(lái)，跨境交易利潤(rùn)豐厚，惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)也日益增多，稅收情報(bào)交換工作從原來(lái)的鮮少有人問(wèn)津逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)際社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。特別是2008年爆發(fā)了世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，各國(guó)對(duì)國(guó)際稅收的監(jiān)管日益嚴(yán)格，同時(shí)反避稅力度也空前加強(qiáng)。我國(guó)在稅收情報(bào)交換方面起步較晚，也確實(shí)有許多不足之處，例如稅收情報(bào)交換法律體系不完備、相對(duì)應(yīng)機(jī)制無(wú)法達(dá)到高效快速無(wú)冗員、從業(yè)人員能力素質(zhì)有待提高等。本文的目的在于模擬出一條適合我國(guó)的情報(bào)交換工作機(jī)制。

稅收情報(bào)交換 上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制 稅收協(xié)定

在整個(gè)國(guó)際稅收情報(bào)的大環(huán)境中，我國(guó)作為后起的稅收情報(bào)工作國(guó)家，面對(duì)國(guó)際稅收情報(bào)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，取得了很大的成功發(fā)展空間與成果。比如我國(guó)這些年來(lái)的獲取的情報(bào)交換工作的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，為在以后的國(guó)際稅收情報(bào)工作中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，取得了國(guó)際同行全面的認(rèn)可與看好，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始主動(dòng)向我國(guó)提出合作申請(qǐng)，我國(guó)的國(guó)際稅收情報(bào)參與不斷深入與成熟，但我國(guó)稅收情報(bào)交換制度仍存在以下一些缺陷。

一、法律法規(guī)體系有待完善

法律層次不高，約束力不強(qiáng)。現(xiàn)如今，《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》是我國(guó)最高法律依據(jù)，當(dāng)然，這僅僅是針對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局來(lái)說(shuō)的，然而，這項(xiàng)規(guī)程也有它的不足之處，因?yàn)槲覈?guó)在這方面的工作的有關(guān)法律并沒(méi)有上升成為正規(guī)的法律條文，成為硬性規(guī)定，所以也并不像法律條文更有震懾作用。在我國(guó)，稅收立法工作較為滯后，不能夠?qū)⒍愂展ぷ骷{入法治的軌道上，一方面損害了法律法規(guī)的權(quán)威性，另一方面，稅收立法權(quán)的下放造成稅務(wù)主管部門(mén)可以隨意的調(diào)整稅收政策，造成納稅秩序上的混亂，也引發(fā)廣大納稅人的不滿。

二、工作效率較低

我國(guó)的稅收情報(bào)交換工作效率相對(duì)比較還是較為低下的，總結(jié)分析問(wèn)題主要存在于我國(guó)的機(jī)構(gòu)體系設(shè)置以及稅收信息處理的先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)手段處理進(jìn)程。其一，雙向聯(lián)動(dòng)機(jī)制未落實(shí)建立到機(jī)構(gòu)體系設(shè)置中。目前我國(guó)的稅收情報(bào)機(jī)制只是進(jìn)行冗長(zhǎng)繁瑣的反饋處理與操作，并沒(méi)有建立健全高效便捷的部門(mén)間的雙向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。其二，未建立健全網(wǎng)絡(luò)化與自動(dòng)化的稅收信息體系。相比較對(duì)照國(guó)際上的稅務(wù)情報(bào)工作發(fā)達(dá)的國(guó)家如美國(guó)與歐盟等，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)制度還有待提高，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)太落后，這給我國(guó)的稅收情報(bào)交換工作帶來(lái)了很大的阻礙，致使工作效率的無(wú)法提高與工作時(shí)長(zhǎng)不能優(yōu)化提前。

三、缺乏完善情報(bào)交換人才培養(yǎng)機(jī)制

部分稅務(wù)人員專業(yè)能力不足，無(wú)法跟上技術(shù)更新的步伐。科技化水平的不斷提高不僅極大地簡(jiǎn)化了工作流程，提高了工作效率，為稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展征稅管理工作提供了有力的技術(shù)保障。但在我國(guó)稅務(wù)部門(mén)有很多老員工，這些員工大多意識(shí)老化，知識(shí)更新速度慢。此外，缺乏專業(yè)的培養(yǎng)機(jī)制。我國(guó)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)制度長(zhǎng)時(shí)間得不到重視，受人事、制度等方面因素的制約，且工作量巨大，短時(shí)間也不會(huì)建立完善的稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制，應(yīng)從多角度、多方面進(jìn)行稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制的建設(shè)。

四、關(guān)于我國(guó)稅收情報(bào)交換制度的實(shí)施的一些建議

（一）健全我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換法律體系

落實(shí)完善好《稅收征管法》，起草擬定《國(guó)際稅收情報(bào)交換法》。我國(guó)需要的是將稅收情報(bào)工作的開(kāi)展結(jié)合到法律的具體條框中來(lái)，根據(jù)法律的條框規(guī)范稅收情報(bào)工作，同時(shí)要樹(shù)立起納稅人在納稅方面合理正確的權(quán)利義務(wù)價(jià)值觀念，在社會(huì)中加大引導(dǎo)像《稅收征管法》這些與納稅權(quán)方面法律法規(guī)的宣傳普及教育。同時(shí)，制定國(guó)際稅收情報(bào)交換保密法律法規(guī)。我國(guó)應(yīng)重新出臺(tái)獨(dú)立法律，填補(bǔ)之前法律的不足之處，這樣跟上別國(guó)的步伐，更好的發(fā)展稅收情報(bào)交換工作。

（二）提高我國(guó)稅收情報(bào)交換工作效率

首先，建立有效的情報(bào)交換上下互動(dòng)機(jī)制。從形式上看，我國(guó)情報(bào)交換工作分工明確、協(xié)調(diào)發(fā)揮，整個(gè)工作鏈條都沒(méi)有太大的問(wèn)題，但是我國(guó)擁有縣、市、省及國(guó)家四級(jí)行政層級(jí)，從最基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)將涉嫌避稅納稅人的信息匯總并發(fā)出，到稅務(wù)總局再到締約國(guó)稅務(wù)部門(mén)發(fā)回所需信息，整個(gè)過(guò)程所經(jīng)層級(jí)過(guò)多，運(yùn)作周期耗時(shí)很長(zhǎng)、效率也較為低下，不利于稅收情報(bào)交換工作的開(kāi)展。所以，稅務(wù)當(dāng)局由必要想方設(shè)法使工作效率提高，一是各個(gè)機(jī)關(guān)可以要有屬于自己的稅收情報(bào)交換中心，此機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)搜集本轄區(qū)涉嫌逃避稅納稅人的納稅信息，并向上級(jí)部門(mén)發(fā)出情報(bào)交換請(qǐng)求，或者根據(jù)上級(jí)部門(mén)的要求，為締約國(guó)搜集其所需納稅人的相關(guān)信息。二是允許縣市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向稅務(wù)總局發(fā)出情報(bào)交換請(qǐng)求，減少所需申報(bào)的環(huán)節(jié)，提高工作效率。其次，配合雙向聯(lián)動(dòng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)全面網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化。我國(guó)的稅收情報(bào)交換工作不如歐美發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展程度高，差距非常大，目前還沒(méi)有建立合適的情報(bào)交換制度，沒(méi)有制度上的支持，導(dǎo)致我國(guó)情報(bào)工作進(jìn)展很慢。在配合上文提出的上下雙向聯(lián)動(dòng)機(jī)制時(shí)，可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的稅收情報(bào)系統(tǒng)、全球信息數(shù)據(jù)庫(kù)等，避免浪費(fèi)我國(guó)稅收資源。在不損失稅收資源的基礎(chǔ)上，靈活、便捷的網(wǎng)絡(luò)化機(jī)制可以大大提高我國(guó)稅收情報(bào)交換工作的效率。

（三）建立完善的情報(bào)交換人才培養(yǎng)機(jī)制

二十一世紀(jì)以來(lái)受經(jīng)濟(jì)全球化的影響和因特網(wǎng)的廣布，我國(guó)國(guó)際稅收管理工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。我國(guó)對(duì)人才培養(yǎng)必須建立相關(guān)制度，一方面稅收機(jī)構(gòu)可以從自己的部門(mén)下手，制定相關(guān)制度，另一方面利用法律的形式頒布相關(guān)條例，擴(kuò)大培養(yǎng)面，以培養(yǎng)出一批優(yōu)秀稅務(wù)人才。

例如：提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部高學(xué)歷人才的比重；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，國(guó)地稅局應(yīng)與高校、科研院所等機(jī)構(gòu)合作，每年為本單位工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，增加稅務(wù)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備，讓其突破原有業(yè)務(wù)的限制及概念認(rèn)知，快速更新自身的知識(shí)理念，增強(qiáng)稅務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)處理能力；突破一級(jí)一級(jí)培養(yǎng)、一層一層培訓(xùn)的傳統(tǒng)人才培養(yǎng)模式。