關于高校政府采購內部控制建設的思考

郝姍姍 馮明飛

對外經濟貿易大學 采購與招投標管理中心

關于高校政府采購內部控制建設的思考

郝姍姍 馮明飛

對外經濟貿易大學 采購與招投標管理中心

內部控制建設對高校政府采購管理的高效進行起著至關重要的作用，將內部控制引入高校的具體采購活動中，能夠有效保證政府采購工作的正常有序開展，提高高校政府采購工作的質量和效率。

高校 政府采購 內部控制

近年來，國家科教興國戰略穩步實施，高等教育改革也逐步深入，高校的經濟活動日趨復雜，各項基礎建設投資越來越大，服務和設備采購的更新速度也在加快，如何有效的使用采購資金，堅決杜絕在采購活動中腐敗現象的滋生，加強高校在政府采購實施過程中的內部控制成為高校采購管理工作中的重要一環。

一、加強高校政府采購內部控制的必要性

（一）加強高校政府采購內部控制是進一步深化高校管理體制改革的需要

高校的政府采購工作作為高校經濟活動中的重要業務，是指高校使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的行為，為高校的教學、科研等方面的發展做好保障工作。加強高校政府采購工作內部控制的目的是為了增強國家對高等教育事業的宏觀調控能力，規范高等學校的采購活動，提高資金使用效率。

隨著我國近年來《中華人民共和國政府采購法實施條例》等政府采購相關系列文件的陸續出臺，政府采購制度已經較為健全，各公辦高等學校依據政府采購目錄和采購限額標準開展的政府采購業務也日趨完善。然而，在各高校政府采購制度的執行過程中會出現各種各樣的問題，需要對采購管理進行監管，內部控制是各種監管手段的重要組成部分，對深化高校管理體制改革起著重要作用。

（二）部分高校的采購相關管理制度不健全

根據《中華人民共和國政府采購法》和國務院辦公廳每年發布的中央預算單位政府采購目錄及通知，各高校根據隸屬關系不同和采購限額不同，制定適合本校的采購相關管理辦法及采購程序和流程。但是部分高校由于各種原因，其制定的采購相關管理辦法不夠完善，致使采購活動在前期論證、采購執行、驗收、支付、存檔等方面存在問題，導致采購活動不能形成依制度辦事的規范化機制。

二、構建高校政府采購內部控制的對策和措施

依據COSO（Committee of Sponsorin g Organization of the Treadway Commi ssion）提出的《內部控制——整體框架》理論，結合我國高校實際情況，高校的政府采購內部控制要點需包含以下幾方面：

（一）建立健全高校內部采購相關管理制度

高校應當依據《中華人民共和國政府采購法》及《實施條例》、《中華人民共和國招投標法》及《實施條例》等相關法律、法規，結合各高校實際情況，健全和完善學校政府采購規范化管理的相關制度建設，對規范采購工作、約束采購行為切實起到促進和保障作用，實現各個項目執行依法采購、依制度采購。通過提高采購工作的規范化管理，使采購管理制度更加具有指導性、約束性和規范性，形成制度管人、依制度做事的工作機制，優化政府采購的內部控制環境，協調相關部門之間的關系，統一管理采購工作，提高采購效率，實現公開、公平、公正原則下的“陽光采購”。

（二）規范高校內部采購工作流程及控制要點

高校政府采購活動的內部控制主要體現在日常采購項目的采購工作流程及控制要點方面：

1.明確采購相關職能部門的職責分工。采購項目需求部門、進行技術指導的歸口管理部門、采購方式等的審核部門、采購具體執行部門、驗收及預算和支付相關部門等分工明確，同時審計、紀檢監察等部門的全程參與及監督等各個風險控制點分工而治，一起形成一個采購流程的完整閉環，避免在某一環節出現采購管理和執行部門職責不明確、采購程序不規范、監督不完善等不確定因素帶來的風險；

2.加強采購人員的隊伍建設。高校的政府采購應當遵循“采、管”分離的原則，采購決策與執行工作分別由不同的工作人員實施。高校的采購工作是一項專業性、技術性、政策性、責任性較強的工作，采購管理人員的政治素質、專業素質和法紀意識對提高采購質量、防范職務犯罪、維護學校利益尤為重要，采購工作人員應本著為需求部門服務、為學校總體規劃服務的理念，不斷加強隊伍建設，培養一支精通業務、善于管理、奉公守法的高素質采購工作隊伍。

（三）重視高校內部政府采購信息的溝通和采購信息化管理工作

1.高校政府采購相關職能部門之間、采購人員之間、采購執行部門與上級指導部門之間等信息溝通的及時性、有效性和真實性，對于提高政府采購內部控制的效率和成果起著極為關鍵的作用，期間需要有采購相關人員的動態參與；

2.提高采購信息化管理水平是高校政府采購內部控制工作的關鍵點，高校應當通過較高的信息化管理，建立完整的政府采購信息檔案，從采購計劃的申請、審批、執行、采購過程、驗收、支付等每個環節均實現在線操作，通過利用信息技術來改進采購工作的運作流程，提高效率和水平，降低管理成本，提升管理服務能力，推動管理創新，達到系統流程完善、便于實施、擴展性高、安全性強、記錄完整并具有可追溯性的目的，同時通過采購信息的公開，使采購工作在全校人員的監督之下進行，消除或減少人為操控因素，使得內部控制得到有效執行。

三、結束語

高校政府采購工作量大且時間集中、采購流程復雜、涉及部門較多，因此，采購工作的內部控制就凸顯其重要性，高校采購工作的有效內部控制將對采購過程中出現的各種問題進行更有效防范和風險控制，使高校的政府采購工作處于陽光、公正的管控體系中，最大限度地提高財政資金的使用效率，盡可能杜絕采購活動中的違規和腐敗現象的發生。

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