關(guān)于高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

郝姍姍 馮明飛

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 采購(gòu)與招投標(biāo)管理中心

關(guān)于高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

郝姍姍 馮明飛

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 采購(gòu)與招投標(biāo)管理中心

內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)高校政府采購(gòu)管理的高效進(jìn)行起著至關(guān)重要的作用，將內(nèi)部控制引入高校的具體采購(gòu)活動(dòng)中，能夠有效保證政府采購(gòu)工作的正常有序開(kāi)展，提高高校政府采購(gòu)工作的質(zhì)量和效率。

高校 政府采購(gòu) 內(nèi)部控制

近年來(lái)，國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略穩(wěn)步實(shí)施，高等教育改革也逐步深入，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)投資越來(lái)越大，服務(wù)和設(shè)備采購(gòu)的更新速度也在加快，如何有效的使用采購(gòu)資金，堅(jiān)決杜絕在采購(gòu)活動(dòng)中腐敗現(xiàn)象的滋生，加強(qiáng)高校在政府采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部控制成為高校采購(gòu)管理工作中的重要一環(huán)。

一、加強(qiáng)高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制是進(jìn)一步深化高校管理體制改革的需要

高校的政府采購(gòu)工作作為高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要業(yè)務(wù)，是指高校使用財(cái)政性資金依法采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的行為，為高校的教學(xué)、科研等方面的發(fā)展做好保障工作。加強(qiáng)高校政府采購(gòu)工作內(nèi)部控制的目的是為了增強(qiáng)國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的宏觀調(diào)控能力，規(guī)范高等學(xué)校的采購(gòu)活動(dòng)，提高資金使用效率。

隨著我國(guó)近年來(lái)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》等政府采購(gòu)相關(guān)系列文件的陸續(xù)出臺(tái)，政府采購(gòu)制度已經(jīng)較為健全，各公辦高等學(xué)校依據(jù)政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)也日趨完善。然而，在各高校政府采購(gòu)制度的執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，需要對(duì)采購(gòu)管理進(jìn)行監(jiān)管，內(nèi)部控制是各種監(jiān)管手段的重要組成部分，對(duì)深化高校管理體制改革起著重要作用。

（二）部分高校的采購(gòu)相關(guān)管理制度不健全

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和國(guó)務(wù)院辦公廳每年發(fā)布的中央預(yù)算單位政府采購(gòu)目錄及通知，各高校根據(jù)隸屬關(guān)系不同和采購(gòu)限額不同，制定適合本校的采購(gòu)相關(guān)管理辦法及采購(gòu)程序和流程。但是部分高校由于各種原因，其制定的采購(gòu)相關(guān)管理辦法不夠完善，致使采購(gòu)活動(dòng)在前期論證、采購(gòu)執(zhí)行、驗(yàn)收、支付、存檔等方面存在問(wèn)題，導(dǎo)致采購(gòu)活動(dòng)不能形成依制度辦事的規(guī)范化機(jī)制。

二、構(gòu)建高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

依據(jù)COSO（Committee of Sponsorin g Organization of the Treadway Commi ssion）提出的《內(nèi)部控制——整體框架》理論，結(jié)合我國(guó)高校實(shí)際情況，高校的政府采購(gòu)內(nèi)部控制要點(diǎn)需包含以下幾方面：

（一）建立健全高校內(nèi)部采購(gòu)相關(guān)管理制度

高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及《實(shí)施條例》等相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合各高校實(shí)際情況，健全和完善學(xué)校政府采購(gòu)規(guī)范化管理的相關(guān)制度建設(shè)，對(duì)規(guī)范采購(gòu)工作、約束采購(gòu)行為切實(shí)起到促進(jìn)和保障作用，實(shí)現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行依法采購(gòu)、依制度采購(gòu)。通過(guò)提高采購(gòu)工作的規(guī)范化管理，使采購(gòu)管理制度更加具有指導(dǎo)性、約束性和規(guī)范性，形成制度管人、依制度做事的工作機(jī)制，優(yōu)化政府采購(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)之間的關(guān)系，統(tǒng)一管理采購(gòu)工作，提高采購(gòu)效率，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正原則下的“陽(yáng)光采購(gòu)”。

（二）規(guī)范高校內(nèi)部采購(gòu)工作流程及控制要點(diǎn)

高校政府采購(gòu)活動(dòng)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在日常采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)工作流程及控制要點(diǎn)方面：

1.明確采購(gòu)相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)分工。采購(gòu)項(xiàng)目需求部門(mén)、進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)的歸口管理部門(mén)、采購(gòu)方式等的審核部門(mén)、采購(gòu)具體執(zhí)行部門(mén)、驗(yàn)收及預(yù)算和支付相關(guān)部門(mén)等分工明確，同時(shí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的全程參與及監(jiān)督等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分工而治，一起形成一個(gè)采購(gòu)流程的完整閉環(huán)，避免在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)采購(gòu)管理和執(zhí)行部門(mén)職責(zé)不明確、采購(gòu)程序不規(guī)范、監(jiān)督不完善等不確定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

2.加強(qiáng)采購(gòu)人員的隊(duì)伍建設(shè)。高校的政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循“采、管”分離的原則，采購(gòu)決策與執(zhí)行工作分別由不同的工作人員實(shí)施。高校的采購(gòu)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、政策性、責(zé)任性較強(qiáng)的工作，采購(gòu)管理人員的政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)和法紀(jì)意識(shí)對(duì)提高采購(gòu)質(zhì)量、防范職務(wù)犯罪、維護(hù)學(xué)校利益尤為重要，采購(gòu)工作人員應(yīng)本著為需求部門(mén)服務(wù)、為學(xué)?？傮w規(guī)劃服務(wù)的理念，不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一支精通業(yè)務(wù)、善于管理、奉公守法的高素質(zhì)采購(gòu)工作隊(duì)伍。

（三）重視高校內(nèi)部政府采購(gòu)信息的溝通和采購(gòu)信息化管理工作

1.高校政府采購(gòu)相關(guān)職能部門(mén)之間、采購(gòu)人員之間、采購(gòu)執(zhí)行部門(mén)與上級(jí)指導(dǎo)部門(mén)之間等信息溝通的及時(shí)性、有效性和真實(shí)性，對(duì)于提高政府采購(gòu)內(nèi)部控制的效率和成果起著極為關(guān)鍵的作用，期間需要有采購(gòu)相關(guān)人員的動(dòng)態(tài)參與；

2.提高采購(gòu)信息化管理水平是高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，高校應(yīng)當(dāng)通過(guò)較高的信息化管理，建立完整的政府采購(gòu)信息檔案，從采購(gòu)計(jì)劃的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、采購(gòu)過(guò)程、驗(yàn)收、支付等每個(gè)環(huán)節(jié)均實(shí)現(xiàn)在線操作，通過(guò)利用信息技術(shù)來(lái)改進(jìn)采購(gòu)工作的運(yùn)作流程，提高效率和水平，降低管理成本，提升管理服務(wù)能力，推動(dòng)管理創(chuàng)新，達(dá)到系統(tǒng)流程完善、便于實(shí)施、擴(kuò)展性高、安全性強(qiáng)、記錄完整并具有可追溯性的目的，同時(shí)通過(guò)采購(gòu)信息的公開(kāi)，使采購(gòu)工作在全校人員的監(jiān)督之下進(jìn)行，消除或減少人為操控因素，使得內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

高校政府采購(gòu)工作量大且時(shí)間集中、采購(gòu)流程復(fù)雜、涉及部門(mén)較多，因此，采購(gòu)工作的內(nèi)部控制就凸顯其重要性，高校采購(gòu)工作的有效內(nèi)部控制將對(duì)采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行更有效防范和風(fēng)險(xiǎn)控制，使高校的政府采購(gòu)工作處于陽(yáng)光、公正的管控體系中，最大限度地提高財(cái)政資金的使用效率，盡可能杜絕采購(gòu)活動(dòng)中的違規(guī)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

[1]司偉娟.淺析高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系的建立[J].財(cái)會(huì)研究2014（06）.

[2]劉新春，麥麗蘇.關(guān)于加強(qiáng)高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制的思考[J].內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)報(bào)2006（09）.

[3]刁節(jié)文，王晨蕾.建立健全高校政府采購(gòu)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考[J].改革與開(kāi)放.2015（22）.