行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

唐亞云

一 、基本情況

2012年11月29日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確了內(nèi)部控制制度建設(shè)對于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的重要意義，使我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)有了文件的支持。2013年7月19日，財政部專門召開“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施動員視頻會”，財政部黨組副書記、副部長張少春進一步強調(diào)了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及內(nèi)在要求。

2017年3月22日，《關(guān)于開展2016年度全縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度報告編報工作實施方案》（桂財會〔2017〕7號）表明內(nèi)部控制制度建設(shè)邁出了重要的一步。

R縣社會保險事業(yè)局，由原R縣醫(yī)保所、社保所、失業(yè)所、農(nóng)保所、農(nóng)合辦合并而成，參照公務(wù)員管理事業(yè)單位，實有編制人數(shù)69人，雖然原來5所的制度比較健全，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，有一定的相互監(jiān)督作用，但受限于人員編制和經(jīng)費等原因，內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)還是較為薄弱。為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農(nóng)合辦，內(nèi)部控制制度在管理制度的基礎(chǔ)上得到了進一步的完善。

二、管理制度的構(gòu)建分析

（一）梳理內(nèi)設(shè)機構(gòu)

職責清晰的工作機制是機構(gòu)正常運行，合理劃分權(quán)、責、利的基石。根據(jù)相關(guān)文件精神，R縣社保局內(nèi)設(shè)機構(gòu)11個股室，文件規(guī)范了各業(yè)務(wù)股室的職責權(quán)限，并落實了不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。其中明確提出基金內(nèi)控稽核股的職責是負責制定和實施社保基金內(nèi)部控制制度和基金監(jiān)督工作。

（二）完善制度

制度建設(shè)是相互監(jiān)督、權(quán)力有效執(zhí)行的保障。縣社保局不斷完善相關(guān)管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務(wù)公開制度、預(yù)算管理制度、支出結(jié)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、廉政勤政制度、決策機制制度。

（三）健全信息系統(tǒng)

社保局的合并依托于比較完善的五險征繳信息系統(tǒng)和基金財務(wù)信息系統(tǒng)，除此之外，還有預(yù)算單位的國庫支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)決算系統(tǒng)。對內(nèi)業(yè)務(wù)層面系統(tǒng)設(shè)置了獨立賬戶和密碼，操作權(quán)限登記，對外政務(wù)信息公開制度則使政務(wù)更加公開透明。信息化建設(shè)為內(nèi)部控制制度提供了良好的運行環(huán)境，是內(nèi)部控制制度構(gòu)建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡機構(gòu)，實現(xiàn)了資源的有效配置，最大限度地發(fā)揮人力、物力、財力的作用，降低行政運行成本，提高行政運行效率，同時也為單位完善管理體制建設(shè)帶來了契機。

（二）信息技術(shù)的快速發(fā)展與成熟，為行政管理體制構(gòu)建提供了基本保障。不管是對內(nèi)的業(yè)務(wù)層面的信息系統(tǒng)還是對外政務(wù)信息公開制度，都使權(quán)利在陽光下運行，不僅在系統(tǒng)內(nèi)起到了內(nèi)部監(jiān)督的作用，還接受來自系統(tǒng)外社會各界人士的外部監(jiān)督，做到了多方面監(jiān)督，內(nèi)部控制效果好。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的工作，它是一個長期的、不斷完善的過程。目前大多數(shù)單位仍停留在原有管理制度的基礎(chǔ)上或者陷入數(shù)據(jù)填報的誤區(qū)。下步要持續(xù)加大力度，使內(nèi)控工作的評估機制和督導(dǎo)機制更好發(fā)揮作用。

（作者單位：廣西桂林市恭城瑤族自治縣社會保險事業(yè)局）