交通工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理研究

于立華

摘要：我國目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的研究有待于系統(tǒng)、深化發(fā)展。不同行業(yè)企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式有所不同，行業(yè)特點是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不容忽視的一個重要因素。本文就交通工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理進行研究。

關(guān)鍵詞：工程項目 財務(wù)風(fēng)險 管理

0引言

交通施工企業(yè)具有投資規(guī)模大、生產(chǎn)流動性強、生產(chǎn)周期長等特點，財務(wù)風(fēng)險貫穿于工程項目施工全過程，財務(wù)風(fēng)險管理更為復(fù)雜。因此，研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，對于財務(wù)風(fēng)險管理理論的豐富發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高都具有重要的意義。

1交通工程項目財務(wù)風(fēng)險防范的重要性分析

施工階段需要耗費建設(shè)項目的70%～80%左右的投資額度，且承接決策階段與運營階段，直接關(guān)系到項目決策能否得到有效落實以及項目運營的安全、質(zhì)量和效益。搞好項目施工階段的風(fēng)險控制，對于建設(shè)工程項目投資具有不可替代的重要意義。對于單純的施工企業(yè)來說，一般不會發(fā)生營業(yè)費用，管理費用也大多按照完成的項目產(chǎn)值計提固定的比例。項目風(fēng)險的預(yù)防和控制正成為施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)控的主要內(nèi)容，因此加強項目管理，建立以項目為中心的財務(wù)風(fēng)險預(yù)控機制已經(jīng)成為制約施工企業(yè)發(fā)展的重要而緊迫的問題。

2交通工程項目存在的財務(wù)風(fēng)險分析

2.1投標階段的財務(wù)風(fēng)險

一個工程項目的首要階段即為投標階段，在這個階段里，主要存在3個方面的財務(wù)風(fēng)險：錯誤的投標決策、過低報價、履約保證金。①在進行投標決策時，如若做出錯誤的決策，其損失將是巨大的，這種決策失誤往往是由于企業(yè)低估了工程項目成本或高估了工程項目預(yù)期收益。②在工程項目的招標過程中，有時會出現(xiàn)惡性競爭，即一些施工企業(yè)為了能夠順利中標，不顧自身財務(wù)狀況以不合理的低價競標，從而使得自身面臨極大的財務(wù)風(fēng)險。③工程建設(shè)單位通常會要求中標企業(yè)預(yù)先墊付大量資金并收取工程投標、履約等保證金，這些額外的支出使得企業(yè)承擔(dān)著履約風(fēng)險隱患，加大了工程項目財務(wù)風(fēng)險。

2.2合同簽訂階段的財務(wù)風(fēng)險

在這一階段里，財務(wù)風(fēng)險主要有2個，分別為款項回收風(fēng)險和融資風(fēng)險。①一旦建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。②對于一般施工企業(yè)來講，大量的流動資金必須融資才能籌集到。當(dāng)融資渠道為向金融機構(gòu)額借款時，在建設(shè)單位撥款不及時的情況下，就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難，從而合同出現(xiàn)延誤甚至毀約的現(xiàn)象。

2.3實施階段的財務(wù)風(fēng)險

實施階段是項目的實質(zhì)性建設(shè)階段，在這一階段其財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下4個方面：①如果工程項目財務(wù)控制能力較弱，則會帶來一定風(fēng)險，比如各項會計內(nèi)部控制措施不當(dāng)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，再如會計核算和經(jīng)濟信息記錄的虛假、滯后所導(dǎo)致的財務(wù)管理決策的滯后和失誤；②由承包方的施工生產(chǎn)能力帶來的財務(wù)風(fēng)險，一般存在工程項目設(shè)計方案不合理、工程安全質(zhì)量不達標、勞動力和設(shè)備的生產(chǎn)率低下等情況；③材料、設(shè)備和勞動力在供應(yīng)上可能會出現(xiàn)價格上漲的情況，會加大項目財務(wù)風(fēng)險；④由于匯率、利率等宏觀經(jīng)濟因素變動帶來的財務(wù)風(fēng)險。

2.4竣工階段的財務(wù)風(fēng)險

竣工階段是工程項目的最后一個階段，在這一階段里最大的財務(wù)風(fēng)險即為工程款不能及時收回。在工程項目完工后，一旦施工企業(yè)未能及時辦理項目竣工驗收手續(xù)和編制工程竣工決算，則會造成工程項目資金結(jié)算滯后，無法及時收回工程結(jié)算尾款，進而使項目資金長期體外循環(huán)，出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險增加。

3交通工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1合理評價工程項目

企業(yè)在收到招應(yīng)標文件后，應(yīng)當(dāng)組織專人充分了解工程項目資金情況及建設(shè)單位資信狀況，對工程項目進行前期評估，量力而行，準確報價，有效降低財務(wù)風(fēng)險。主要包括以下幾項工作：①正確理解招標文件，詳細審查圖紙，復(fù)核工程量，分析自身實力，預(yù)測風(fēng)險；②對建設(shè)單位的手續(xù)及商業(yè)信用進行調(diào)查，如開發(fā)手續(xù)是否齊全，其信譽度、財務(wù)狀況、項目資金到位程度、以往的工程項目資金撥款情況及口碑等；③對施工所在地的市場環(huán)境進行調(diào)查；

3.2施工合同的風(fēng)險管理

在簽訂施工合同之后，施工企業(yè)需要對合同所依據(jù)的法律基礎(chǔ)，承包人的主要任務(wù)，發(fā)包人的責(zé)任，合同價格，施工工期，違約責(zé)任，驗收、移交和保修，索賠程序和爭執(zhí)的解決等內(nèi)容進行認真的分析。在工程實施過程中，還要對合同的履行情況進行跟蹤與控制，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的偏差并采取措施及時糾正，同時加強工程變更管理，保存索賠依據(jù)。

3.3施工過程的成本管理

施工過程的成本管理就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計劃范圍內(nèi)，并進一步尋求最大程度的成本節(jié)約。具體而言：①組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。如實行項目經(jīng)理責(zé)任制，明確各級施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工等；②在施工過程中采取降低成本的技術(shù)措施。管理人員應(yīng)編制資金使用計劃，確定、分解施工管理成本管理目標，并在施工中嚴格控制各項開支；④采用合同措施控制施工成本，應(yīng)貫穿整個合同周期，應(yīng)仔細考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風(fēng)險因素。

3.4及時辦理竣工結(jié)算

施工企業(yè)按照施工圖紙的要求在完成施工后，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾個要點：①及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，追加合同價款，辦理工程結(jié)算，確保取得足額的結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。②根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作，當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的諸如材料調(diào)價、征地補償及由于自然、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時，施工單位應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù)。

4結(jié)束語

激烈競爭的市場，在給中國的施工企業(yè)帶來難得的發(fā)展機遇的同時，也帶來了不可避免的沖擊和挑戰(zhàn)。其中工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理成為施工企業(yè)財務(wù)管理的核心，如何應(yīng)對和防范工程項目的財務(wù)風(fēng)險成為施工企業(yè)的一個重要課題。

參考文獻：

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