基于Cite Space的內部審計可視化分析

胡文婷??

[摘要]文章運用了文獻調研法、Cite Space可視化分析法對內部審計這一課題進行了研究。文章選取了Web of Science（以下簡稱WOS）數據庫作為文獻調研數據庫，對近十年的文獻進行查找，并對與主題相關的約1500篇學術文獻進行了可視化分析，研究了內部審計這一主題相關的學科前沿與發展趨勢，淺析了目前國際上內部審計的特點。

[關鍵詞]內部審計；可視化分析；文獻調研法；Cite Space

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721217

1研究背景

持續審計模式在美國已經成為主流，審計人員只需在自己的信息系統中就能實時訪問被審單位的信息系統，并從中調取所需電子數據資料，持續審計實現了審計的動態性和實時性。

加拿大、瑞典和羅馬尼亞都對IT 審計進行了研究，審計人員可以通過訪問被審單位的數據庫，直接獲取電子審計證據。印度尤其重視電子審計證據的安全性和可靠性。Robin Qiu在2008年對評估審計數據質量的方法進行了深入研究。2012年ISACA協會提出了在構建IT控制框架時的問題與標準，關注了評價內部控制的有效審計程序。

國外學者KRaghunandan，Dasaratha VRama 等人在1993-2013年，對內部控制與審計定價進行了多方面的綜合研究分析，運用文獻調研、回歸分析、實證研究等多種方法，得出的結論意義重大。

2內部審計可視化分析

21可視化分析定義

可視化分析主要應用于海量數據的關聯分析，是借助于圖形化手段，清晰有效地傳達與溝通信息的一種數據分析方法。對相關領域文獻進行分析，可以從文獻的角度觀察國際上內部審計的發展趨勢、研究熱點以及學術特色，有利于內審問題的探討。

本文選用陳超美博士研發的Cite Space Ⅱ作為可視化數據分析軟件進行了基于關鍵詞與研究機構的可視化分析。以“Internal Audit”作為檢索詞，對Web of Science（以下簡稱WOS）數據庫中2006—2016十年間的文獻進行查找，檢索結果1597條。

22基于國外WOS數據庫的可視化分析

圖1與表1分別是基于關鍵詞的可視化分析圖與它的數據源。

從可視化分析圖與數據源中可以看出國際上關于內部審計的關鍵詞“公司治理”“質量”“內部控制”“盈余管理”“績效”等出現的頻次多且平均。其次是“風險”“風險管理”“情報”“費用”“審計委員會”“審計學”等出現的頻次較多且平均。其中關鍵詞之間聯系度緊密，相關性強。

從可視化分析圖與數據源中可以看出國際上內審研究機構以高校為主，機構間關聯度強，有機構合作，研究連續性強，比較集中。每個高校的發文數量都比較多，新南威爾士大學為16次，莫納什大學為13次。近幾年發文數量無明顯增加，2006年45次，2009年29次，2011年52次，2012年30次，2016年9次。

3結論

國際上對于內部審計這一課題的研究范圍比較全面以及豐富，審計的各要素都包括在內，審計質量、獨立性、盈余管理、審計費用、審計風險、情報、審計委員會等都有很多豐富的研究課題，研究熱點比較廣泛，不集中于某個主題，不同課題之間的關聯度也比較強。在機構合作上，研究機構合作主要體現在高校之間的合作，這是不同課題間關聯度較強的原因之一，機構的合作研究以及跟蹤連續性研究都是國際上內部審計的特點。

國際上，內部審計已逐步向戰略審計發展，能夠充分調動各部分的資料進行利用，大量信息資料的靈活共享是建立在高程度的信息化水平上的，這也為情報資料的形成提供了可行條件。從可視化分析中我們也能看出，國際上對于內部審計的審計方法以持續審計為主，這一審計方法的廣泛使用也體現了上述的觀點，戰略審計的發展趨勢和較高的信息化水平。

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