大數據背景下企業審計工作的挑戰及解決策略研究

俞炯炯?陸樂

摘 要：大數據背景下審計工作的理念、運營等都面臨著巨大的挑戰，企業應逐步轉變審計方式和方法，規范審計流程，從而不斷提高審計效率和質量。本文主要對大數據背景下審計工作的挑戰及應對策略進行了簡單的分析。

關鍵詞：大數據；審計；挑戰；解決策略

隨著互聯網技術的逐漸普及，人們對數據價值的關注度逐漸提升，大量數據的出現推動了大數據時代的到來。自2012年美國提出大數據規劃后，各行業所運行的商業模式不斷發生改變，這就給審計工作帶了新的機遇和挑戰。挖掘數據中隱含的商業價值成為企業提升競爭力的重要方式，審計作為對經濟類活動的監督行為，更需要加強對數據的重視度，積極應對大數據時代的到來給審計工作帶來的挑戰，優化審計理念和方法，從而實現審計工作與大數據的有機結合。

一、大數據背景下審計工作面臨的挑戰

大數據不僅意味著數據量的增大，還包括對數據處理和管理過程中所產生的計算機軟件和操作平臺，所以大數據時代的到來主要依托于現代信息技術的發展，數據中所隱含的商業價值成為企業挖掘的重點。審計作為加強企業內部控制的重要手段，在大數據時代面臨著新的挑戰，具體包括以下幾個方面：

1.審計工作需要實現理念的更新

在大數據背景下，企業發展所面臨的社會環境及風險都發生了較大的改變，導致審計工作的對象也發生了改變。在此背景下，只有加快實現對審計理念的更新，才能更好的應對大數據對審計工作帶來的沖擊。數據一般在企業運營過程中產生，是企業發展的見證，同時也是問題產生的根源，通過對數據中隱含的信息進行挖掘能夠及時查找企業運營過程中產生的問題，從而有針對性的進行彌補。通過在審計工作中運用大數據的理念能夠為企業帶來直接審計價值和間接審計價值，直接審計價值指的是可以直接為企業所用的的信息，而間接審計價值則需要利用專門的軟件及操作平臺對數據進行加工和處理，挖掘隱含信息，從而為企業決策提供可以參考的依據。審計價值的實現主要依賴于對數據處理的效率，傳統的審計操作主要依靠人力，審計效率較低，而且很難發現數據潛在的價值，所以企業應加強對審計理念的改革，逐步轉變審計方法，利用計算機等技術不斷提升審計效率。

2.審計運營需要更加多樣

審計工作中對大數據的應用需要滿足多個條件，只有加強對外部條件的建設，才能為審計工作的開展提供穩定的環境。首先，大數據的出現主要依托于互聯網技術的發展，而互聯網技術最主要的弊端就是安全性，所以要想加強審計工作在大數據時代的穩定，必須加強對網絡安全性方面的建設，構建多方位的安全預警系統，提高對風險預測的準確性；其次，審計工作主要對財務信息進行操作和處理，而財務信息又與企業所有的日常經營活動相關，尤其在大數據背景下，數據量急劇增多，要想全面挖掘數據中隱含的信息，就必須打破傳統的獨立審計的工作模式，更新審計流程，加強審計與其它工作的聯系，實現審計數據的無縫銜接，從而使獲取的數據更加準確，審計結果更加可靠。

3.審計報告成果更加全面

在傳統的審計工作中，審計人員根據自己的判斷對審計內容進行操作，最終的審計結果供審計單位使用，這就可能導致審計結果不夠全面，審計內容較為單一，不能滿足實際的需求。在大數據背景下，數據獲取的更加全面，數據量也更大，從而使包含的信息更多，潛在的價值也就越大，利用特定的工具開展審計工作就可以挖掘更多有價值的信息，找到事物發展的內在規律，總結發展趨勢，從而為審計單位決策提供更多可參考的依據。另外，計算機的使用也增加了審計報告的形式，改變了傳統的紙質保存的單一方式，審計人員可以利用大數據技術將審計成果固化到審計系統中，實現智能化存儲，從而不斷簡化審計流程，提高審計效率。

4.取證更加困難

隨著數據量的不斷增大，審計工作涉及的內容更加復雜，為了提高審計結果的可靠性，需要從海量數據中提取有用的信息，這就是取證環節。取證方式能夠實現從判斷因果關系向相關關系的過渡，要求審計人員具有較強的數據篩選能力，能夠在較短的時間內從大量數據中篩選符合條件的信息。在大數據時代，審計人員進行數據搜集的很重要的方式就是利用數據分析工具查找相互關聯的數據，而不是利用因果關系進行數據的查找。取證方式的轉換能夠使獲取的數據更加準確，但是也帶來了不小的問題，由于在大數據環境下，審計人員獲取的數據大都是電子信息，目前沒有可以追蹤信息來源的工具，從而導致信息的真偽無法得到驗證，信息的準確性無法判斷。

二、大數據背景下審計工作應對挑戰的策略

大數據時代的到來改革了審計工作的理念和方法，推動了審計工作的發展，但是給審計工作帶來的挑戰也需要引起高度重視。為了更好的應對大數據背景下審計工作面臨的挑戰，企業應逐步優化審計流程，加快對審計工作的改革。

1.拓展數據源

在現代審計工作中，主要存在兩種形式的審計：現場審計和非現場審計。其中，現場審計指的是審計人員深入審計單位，在企業內部計算機上對財務信息進行審查、核對，而非現場審計則是利用數據信息開展相關工作。相較于現場審計，非現場審計的效率更高，同時能夠打破時間和地點的限制，但是其也存在不足之處，利用非現場審計方式開展審計工作所處理的數據量較為有限。數據源的不足導致數據挖掘的信息不夠全面，審計工作不到位。為了解決數據源不足的問題，企業需不斷拓寬數據源渠道，可以通過外包等形式進行。外包指的是企業將審計工作移交給專門的審計公司，利用專業的團隊和設備開展審計工作，但是這種方式容易造成企業信息的泄露。另外，企業還可以組建專門的審計團隊，加強對團隊人員素質的建設，提高審計人員數據處理和數據挖掘的能力，從而提高企業自身的審計競爭力。這種數據源拓展方式能夠保證企業信息不被泄露，但是對于人才培養的周期較長，所消耗的成本較大。在實際環境中，企業應根據自身對于審計工作的要求選擇合適的數據源拓展方法，力求對數據信息挖掘的最大化。

2.拓展審計模型建設

要想從大量數據中迅速獲取有用的信息，最主要的是依靠數據處理軟件的支持，而軟件的最主要的部分就是模型的構建，通過建立符合企業自身財務現狀的審計軟件，從而在進行數據處理時更加有針對性。在傳統的審計模型建設時主要依靠當時的法律因素，根據審計人員的工作經驗來確定，這種建模方式較為死板，所實現的功能也較為有限。在大數據背景下，審計人員應逐步轉換思維，努力挖掘數據的更多價值，不僅要實現對現有工作情況的總結，還要能夠對未來的預測提供參考的依據，在復雜關系中通過數據來找到問題的解決方法，提高審計結果的質量。

3.拓展審計建設職能

審計工作的開展一方面能夠加強對企業發展情況的了解，分析企業發展過程中存在的問題并提供解決方法，另一方面還可以通過對審計手段的使用加強對企業的內部控制，為企業規劃提供參考的依據。在大數據背景下，企業的審計功能得到了進一步的拓展，不僅可以合理規劃企業未來的發展，還可以分析客戶的需求，利用數據中的信息進行風險的預測，從而為預警系統的建設提供依據，保證企業決策的可靠性。

4.規范電子證據的取證方式

在大數據背景下，審計人員獲取的數據大多是電子信息，相較于紙質信息，電子信息的可靠性建設存在較多的問題。電子信息的可靠性主要取決于與信息存儲相關的系統，系統的安全性越強，信息的可靠性也就越強，但是由于電子數據具有不可見性，而且篡改較為容易，審計人員很難追蹤所有數據的來源，從而導致審計人員跟蹤審計證據變得更加困難。另外，由于大數據產生的信息存放位置不固定，很多數據的來源都比較分散，為了解決這個問題，保障數據質量，審計人員應在審計取證單上填寫數據來源等相關信息。首先，對數據的來源、數據的獲取方式及數據的起始時間進行詳細的記錄；其次，對數據處理時采用的工具及具體的數據處理過程進行記錄；最后，針對審計結論的事實摘要，當審計結論較多時，審計人員要對各結果分條進行記錄，保證審計結果能夠清晰的展現。

三、結論

大數據時代的到來為審計工作的開展帶來了新的機遇和挑戰，審計思想和審計方法都需要不斷進行革新。大數據審計作為系統性工程，對未來審計工作的發展具有十分重要的作用，企業應緊抓時代發展的趨勢，不斷拓寬數據源和審計建模渠道，加快審計職能轉變，從而促進審計工作的進一步發展。

參考文獻：

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