醫院基建財務管理風險控制

摘要：基本建設的整個過程都需要基建財務管理發揮作用?；ㄘ攧詹皇呛唵蔚某黾{報賬型，而是向經營管理型轉變。應建立健全內部的財務管理制度，做好日常財務核算，及時掌握工程進度。根據基本建設項目流程，逐一排查項目建設各環節中的風險點，將風險點作為紀檢財務內部控制的關鍵點，全面控制并有所側重。

關鍵詞：醫院；基建；財務管理

中圖分類號：R197.32 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-02

基建財務涉及的資金量巨大，建設工期長，財務管理難度較大。醫院財務管理人員要全程參與工程預、決算的過程，并進行事前控制、事中控制和事后控制。 這樣才能真正全面把握基建過程中的風險點，并做好應對措施。

一、事前控制

（一）建立健全基建財務管理制度

基建項目的財務管理受傳統管理方式的影響，很多建設單位沒有制定完善的基建財務管理制度。這樣導致財務管理的基礎工作薄弱，使得事中和事后控制難以完成，財務的管理和監督職能無法實現。因此，從招投標管理、合同簽訂和管理，工程價款結算等方面建立健全基建財務管理制度顯得十分必要。

1.招投標管理制度

為了使工程順利完成，更加合理的使用資金。招標應堅持公開、公正、公平的原則，以資質能力、技術水平、管理水平、社會信譽和合理報價公平競爭。新建、裝修、改造、粉刷及各種基建工程都需要開展招標工作。工程所需材料價款50萬元以上的特大型項目應參加社會公開招標；額度在1萬元以上至50萬元以下由醫院基建管理部門編制招標文件，審議通過后發布招標信息，組織公開招標。同質比價、同價比質，在質量優先以及合理最低報價的基礎上確定中標單位。1萬元以下材料購買要貨比三家，選擇質優價廉，并進行審計。

2.工程合同審批管理制度

合同審批流程需填寫合同審批單，審批單上應由項目管理公司、醫院基建管理部門、外部審計單位、醫院內部審計部門、醫院基建管理部門主管院長、醫院審計部門主管院長、醫院院長簽字并蓋章。項目管理公司編制最初合同文本，交由醫院基建管理部門審核。醫院基建管理部門將審核后的合同文本和修改意見交由外部審計單位審核。外部審計單位審核后提出修改意見并發回醫院基建管理部門。醫院基建管理部門將自己和外部審計單位的審核意見發送至項目管理公司。項目管理公司根據審核意見修改合同文本再重復上述流程直至外部審計單位審核通過。審計單位出具審核意見并簽章后并交由醫院基建管理部門出具審批意見并簽章。醫院基建管理部門交由本部門主管院長簽章。醫院基建管理部門再交給醫院內部審計部門審核并簽章。醫院內部審計部門由本部門主管院長簽章。最后交由醫院院長簽章。

3.工程價款結算審批制度

（1）基本建設支出審批

基本建設支出，要根據工程概算、預算、合同價款及結算要求，由承建單位填寫工程價款審批單，按照經濟合同、協議條款規定，由監理公司、造價咨詢單位、建設單位現場負責人、建設單位負責人，按已批準的工程價款審批單進行結算支付。

（2）基本建設零星支出審批

基本建設的零星支出，持借款單經建設單位負責人簽字同意后，持合法發票，由經手人簽字，建設單位負責人審批后辦理。

（3）預付備料款支出審批

預付備料款要審核無誤，由監理公司、造價咨詢公司、建設單位負責人審批、簽字后辦理。

（4）工程結算審批

辦理工程結算，要提供施工單位出具的工程結算單，經相關部門審核同意的結算額，按規定的審批程序，經項目法人審核簽字后結算支付。

（二）規范基建會計財務核算

基建項目按基建會計科目設置賬目。賬簿需設置總賬、現金日記賬、銀行日記賬、分戶賬、多欄賬等。每月及時結賬，做到帳賬、賬證、賬實相符。每月及時與銀行對賬，保證及時、準確。并按時向市衛計委、市財政局、市統計局及主管局報送相關報表。管理好基建項目財務檔案，設立相應的經濟文件、合同及各項經濟項經濟協議、檔案索引。

（三）明確項目負責人員的經濟責任

根據基建項目的內部控制制度規定將項目負責人員的經濟責任分成不同層級，每個層級承擔相應的職責，出現問題追究相關責任人的責任。同時，制定合理的激勵機制也有助于提高負責人員的工作積極性，能夠主動發現內部控制中存在的風險點，提高財務管理水平。

二、事中控制

（一）加強概算管理控制

目前在基建項目的財務管理上，普遍存在概算超估算、預算超概算、結算超預算的三超現象[1]。出現這種現象的原因很多。

首先是沒有嚴格按照可行性報告編制設計概算，概算審核比較隨意，與實際施工支出差異較大。其次是基建項目的資金需求巨大，基建項目資金的來源主要有財政撥款、單位自有資金和商業銀行貸款。許多單位為了爭取有限的國家財政撥款，為了增大成功申報的幾率，人為壓縮概算和預算，等到申報成功后又把攤子鋪大。第三是概算的審核流于形式，沒有按既定程序進行概算得審核，導致實際施工造價遠遠超出概算金額，無法進行后期的財務管控。

因此，在項目建議書和可行性研究基礎上，概算的設計要盡可能的詳細。一類費用要將每一個工程細項都列出打樁、支護、裝修、給排水、消防、通風、弱電等明細費用，并預留一部分不可預見費。二類費用也要盡可能考慮到所有工程相關費用，并預留一部分其他費用。其中二類費用中的建設單位管理費要預計出支出細分明細。

（二）實行規范化的財務管理

在建立健全內部控制的基礎上，規范財務管理流程。事業單位還應根據本單位基建項目的實際情況加強和完善內部控制制度。通過事前控制制定的財務管理制度實現規范化的財務管理。這種規范化的財務管理有利于加強成本控制，切實提高投資效益。

（三）強化基建項目資金的管控

基建項目涉及的資金巨大，資金管控不當容易影響基建項目的進度，甚至會造成資金外瀉，引發貪污腐敗。因此，強化基建資金的監管十分必要。首先，開立銀行基建專戶，所有基建資金的來源和占用通過銀行專戶來核算，賬戶由基建財務人員統一管理，避免資金使用不當造成嚴重的后果。其次，施工單位和項目管理單位根據基建項目的預計形象進度和合同付款方式制定用款計劃，每月基建工程價款的結算以用款計劃作為主要依據。這樣能提高基建資金的使用效率，便于合理安排基建項目資金。最后，完善工程價款的結算審批制度。所有工程價款嚴格按照事業單位制定的結算審批制度進行撥付，做到層層審批，杜絕基建資金被人為挪用、轉移和擠占等情況的發生。

三、事后控制

《基本建設財務管理規定》要求建設單位應在項目竣工后 3 個月內完成竣工財務決算的編制工作， 辦好固定資產移交手續[2]。因此醫院應在項目竣工后及時進行項目竣工決算，在審計機構專業人員的指導下，做好項目的驗收、交付等手續。決算手續完成后應立即將資產移交資產管理部門監管，同時財務賬上及時完成轉固分錄。這樣便于項目后期的折舊、修理、維護和保養[3]。

四、結語

綜上所述，在事前建立健全財務管理制度和完善內部控制是最重要的。只有這樣醫院財務管理人員在參與工程預、決算的過程中才能真正起到財務管理和資金管理的監督職能。

參考文獻：

[1]吳麗芳.試論如何在新形勢下做好基建財務管理工作[J].會計師，2014（19）.

[2]景寧畬族自治縣發展和改革局課題組，任周良，劉奕春.欠發達地區項目后評價機制建設[J].浙江經濟，2014（2）.

[3]秦玉恩.高?；ㄘ攧展芾碇写嬖诘膯栴}及解決的對策分析[J].財經界：學術版，2015（2）.

作者簡介：哈志巖，男，單位：天津市兒童醫院，科室：財務物價科，職稱：會計師。