郵政速遞企業內部會計控制研究

常向黨

摘 要：郵政內部會計控制工作對企業正常運營有著重要的價值，通過對幾年來的郵政企業的行業分析，我們可以看出，郵政內部會計控制工作在整體上還是有很多不足之處，因此，本文分析目前我國郵政企業內部企業會計控制的一些問題和原因，并指出相應的一些舉措。

關鍵詞：郵政企業；內部會計控制；審計

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

一、企業內部會計控制簡述

總體來說，郵政企業內部的會計控制為的就是確保資產的穩定和安全，也是為了更好的提升整個會計的完整性，因而，提升整個會計內部控制的科學性是十分關鍵的，實際上因缺乏對這些崗位職責行使的必要制約，使得有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策因為各種審批權的濫用而沒有很好的落實。

在具體的實際操作中，由于缺少一定的具體行業標準，和相應的實施控制辦法與程序手段，內部會計控制在目前也確實是因為政策性問題而存在“信息不對稱”現象，在這樣的條件下，這一基本前提就是單位內部的管理控制系統應該更加健全，它可以涵蓋整個單位內部的各項經濟業務。在毫無制約且越權審批一般不容易被發現的條件部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，有效的把這些內部會計的審批權問題解決，進一步的控制被過度使用的行為特別是濫用的行為是十分重要的，因而在貨幣資金不足的情況下，做好郵政企業內部會計控制工作必須建立其一套完整的制度體系，確保各項工作得到落實，決策得到執行，執行得到監督，監督得到反饋。

由于收支往往具有一些非常綜合性的特點，所以在實際的一些控制反應中往往不能很好的處理各種關系。在新形勢下，我國郵政企業如果還僅僅依靠財務檢查、審計稽核金收支，會直接影響到企業的成敗，各單位必須對貨幣資金開支審批權建立約束制度，同時在事后根據會計資料對企業經濟活動進行評測，不能僅僅依靠一些有用的制約措施，還必須進行一些培訓，加強員工的管理，增強大家的意識，盡管監督也是一種比較動態機制的方式，但是進行正確操作和處理還是具備一些條件的，各地支持各現金開支審批的正確行使，這樣可以有效的阻止濫用職權審批現金開支的行為。

二、問題

（一）內部制度性問題

1.很多部門的會計工作十分的薄弱，沒有一定的制度性基礎，特別是存在一些資金風險上的隱患，這主要體現在對郵政支局等部門和財務部門的監督上，監督不力使得工作落實不到位，部分基層單位會計基礎工作薄弱，存在資金安全隱患。

2.業務上的操作不規范，特別是一些中間性業務更是沒有健全的管理，這就使得整個管理在一些問題，因此，就有必要健全郵政企業內部會計控制制度。

3.一些郵政在儲匯業務上對收取的破鈔沒有根據有關的規定進行兌換，這樣使得郵政企業內部會計控制的資金周轉性成為一個突出問題，通過對我國郵政企業初步調查和分析可以看出，郵政企業內部會的制度性問題確實有待加強。

（二）儲匯會計和中間業務會計的基礎工作薄弱

會計人員審計控制系統問題主要表現在以下方面：

1.一是部分的郵政企業內部會計控制執行不力，這樣就說明目前一些郵政企業的業務素質有待提升，而且執行國家郵政局的一些標準不到位，執行效果并不明顯，盡管大部分的單位很好的落實了相關的制度，不過個別的郵局企業動用職工進行相關商品營銷的時候，會計控制規范的執行力不高。很多也沒有按時實行輪崗制，有的直接寫領取郵品，甚至是沒有履行相關的手續，同時還出現職工長期沒有按規定按日核對繳提款金額，集郵商品流出缺乏監控，銷售款的催收缺乏管理，集郵業務的營業員從來就未輪換過崗，總的看就是管理薄弱。總而言之，企業的一些會計賬和一些出納賬是不相對應的，這就使得有的一些儲匯稽查員存在嚴重失職，很多的檢查往往是流于形式，檢查的次數也不足，深度也不夠，更有虛報的情況。

2.郵政企業內部會計控制的基本結構和系統不完善，存在一些系統性的假數據；相關人員的工作沒有得到很好約束，對其各方面的審核也不嚴厲。給許多單位在設計內部會計控制系統時產生了一定的安全隱患，也形成了一定的管理真空。

3.系統功能作用發揮不理想。原“小金庫”的比例高。有些機構調查說明，單位負責人在單位內部會計控制系統的建立健全上缺乏制度性操作，因為很多單位可能由于某些顧慮而隱瞞小金庫的情況沒有及時的發揮有關方面的作用。單位負責人只是意識到了郵政企業內部會計控制問題和內部會計控制系統的重要性，并未將內部會計控制系統的建設作為企業的一項基礎工作長抓不懈。

三、措施

（一）切實健全完善內部控制機制

實行一種集體的審批制度可以更好的推動工作的規范性，可以根據《商業銀行內部控制指引》的要求，開展相關的工作，這也有利于加強郵政企業內部會計控制，抓緊結合郵政儲蓄業務特點，從賬務設，表現為一個現金開支業務，讓整個配套沒有良好的運行機制，在相關業務憑證、業務印章種類、資金管理機制以及財務核上實行同部門審批，例如費用開支，常規、限額內的由財務部門審批，超常、算系統諸方面制定一整套行之有效的規章制度、實施細則和操作程序，限額外的由各級領導按各自職權分別審批。通過這些措施的執行和實施，可以極大的增強整個工作的制度性和可靠性，通過對相關的制度和規則進行修訂和淘汰，制定新的管理辦法，為內控機制運行提供制度支持。

（二）完善內部控制運作機制

要將內部控制滲透到各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的關于衍生金融工具會計問題智能部門。進一步完善郵儲部門崗位職責的適當分離。郵政局在郵儲業務運營過程中應當對部門之間、崗位之間實行恰當的責任分工，如有價值的東西應該實行科學的分類管理等。總之，企業內部管理要想到位，多種手段綜合施策。

參考文獻：

[1]郵政速遞企業內部會計控制研究[J].郵政企業改革，2014（3）.

[2]郵政速遞企業內部會計控制分析[J].會計企業控制管理，2012（7）.

[3]企業內部會計控制探討[J].經濟周刊革，2014（1）.