“營改增”稅制改革的效應分析

敖明

摘要：“營改增”在減稅工作中有著不可替代的作用。是“十二五”期間提出的一種結構性減稅的有效措施。但是在市場經濟的壓力下還是暴露出減稅力度不足的缺點。嚴重影響其減稅效果。因此。應該積極面對經濟運行壓力和“洼地效應”的影響，并總結上海試點實行“營改增”中的成功經驗和教訓。努力加強對“營改增”的稅制改革。拓展減稅加力的有效途徑。

關鍵詞：營改增 稅制改革 應對措施

上海市作為“營改增”的先行城市，早在2012年就在其交通運輸業和一些現代服務業中開展“營改增”，并不斷的在本市加速擴大試點范圍。在2012年底，“營改增”的試點范圍已經從上海擴大到北京、天津和廣州等多個省市；2013年試點范圍得到繼續擴大，并在全國范圍內針對大部分行業進行了推廣。“營改增，是提出增值稅轉型以后的又一次稅制改革，作為結構性減稅的一項重要舉措，其減稅效果一直是人們關注的熱點。與此同時，在目前經濟增速比較緩慢的形勢下，貨幣政策動力十足，作為財政上的重要之舉——“營改增”可謂順應了當前的發展趨勢。

一、“營改增”稅制改革所帶來的影響

（一）對企業稅費繳納的影響。所謂的“營改增”是指改征營業稅為增值稅，而征收營業稅能夠減少企業繳納的稅費，減輕了企業因稅收產生的負擔。在“營改增”以前，企業繳納營業稅的過程中，存在很多問題，例如：重復征收、稅率設置不合理等。而在實行“營改增”以后，國家針對增值稅征收頒布了管理條例，對稅率進行了明確的規定：對不同企業的稅率做出了相應的調整，在原有標準稅率和低稅率的基礎上，又增設了最低稅率，這樣就將稅率調整為17%、13%和6%，這樣無疑就降低了部分中小型企業的稅收成本，有利于企業活動資金的合理支配，為企業的發展增添了活力。同時“營改增”的稅制改革中還增設了進項稅收抵扣增值稅的政策，也能夠減少企業繳納稅費的負擔。但是，“營改增”政策在服務行業領域和事業單位中，并沒能沒有起到降低稅費的效果，反而使其稅收成本增加。所以，在“營改增”政策實行過程中，各企事業單位應該根據自身的實際積極面對稅制改革，并作出積極的舉措。

（二）對國家和地方財政的影響。國家財政收入主要來源于稅收，而“營改增”這一稅制改革影響稅收的同時必將會對國家現有的財政體制產生影響。企業繳納的稅費是地方政府財政收入的主要來源，而“營改增”政策的逐步推進，增值稅的征收區域將會逐漸擴大，同時增值稅勢必會逐步取代營業稅。這樣一來，對于一些企業來說，其所需繳納的增值稅要低于原本應該繳納的營業稅，無形中降低了企業所繳納的稅費，直接影響到了地方政府的財政收入。而地方財政收入的減少在一定程度上會對該區的發展產生一定的影響，所以，在實彳亍“營改增”政策的同時，國家相關部門應該積極調整中央和地方政府的稅收劃分，積極采取有效的整改措施來解決這一矛盾，并不斷建立和健全現有的稅制改革政策，為“營改增”的實施注入新的動力。

（三）對宏觀財稅經濟的影響。在分析實行“營改增”政策試點區域的經濟狀況中不難發現，這一稅制改革能夠對經濟的發展起到一定的促進作用。一方面，“營改增”政策的實施有益于試點區域稅收體系的完善，并能夠促進我國稅收的現代化步伐。對于試點區域的經濟發展而言，不但能夠起到一定的推動作用，也為市場經濟注入了新的活力。此外，“營改增”政策的實施，也能夠促進建筑業和房地產業的健康發展，緩解了居民住房難的問題，更加有益于金融業的發展，穩定金融市場的同時也促進金融創新。與此同時，也解決了稅收中存在的重復征收問題，降低了市場經濟壓力下企業的稅負，減少了企業的運營成本，進而促使宏觀經濟的穩定，更能夠穩定物價，進而促進國家經濟的良性發展。

二、面對“營改增”稅制改革應采取的措施

（一）地方政府應積極扶持相關企業。雖然，實行“營改增”稅制改革能夠為市場經濟的發展注入活力，減少企業的稅負，降低企業發展的阻力，并能夠促進國家經濟的發展。但是，不能否認的是這一稅制改革對于服務行業和事業單位而言卻適得其反。因此，地方政府應該根據不同行業和單位的實際，采用區別對待的方式，結合企業和事業單位的發展需求采取積極的扶持政策。在此過程中，政府可以調整稅率，進行差別稅率征收，或者采取降低稅費和給予財政補貼等形式，從而降低企業的稅負。此外，政府還應該結合地方發展的實際和經濟體制的運行狀況，對‘營改增'稅制改革的實施和推廣進行調整和完善，進而促進企業的健康發展和區域經濟的穩步增長。

（二）正確看待“營改增”政策給財政收入帶來的影響。“營改增”稅制改革的實施對大部分企業來說是其健康發展的催化劑，減少企業稅費的同時使企業的盈利能力大幅提高，但是對于地方政府而言這一改革卻嚴重降低了其財政收入。即便如此，政府也應該正確看待財政收入的減少，應該從地方經濟的長遠發展來考慮，應該分析到“營改增”為地方經濟帶來的積極效應。雖然，“營改增”政策降低了地方的財政收入，但是也正是這一政策的推行才使企業的發展獲得了一個全新的動力，企業的利潤也會不斷提高，進而刺激繳納的稅費的增長。同時，企業的健康發展勢必會帶動區域內各大行業的發展，從長遠角度來看，地方經濟也一定會在這樣的環境和氛圍中得到促進，進而使財政收入得到穩步的增長。

（三）加強對“營改增”稅制改革的理解和認識。因為政府相關人員和企業缺乏對“營改增”稅制改革的理解和認識，其推行過程中勢必會遇到阻力。因此，需要地方政府對企業進行引導，必要時可以在政府機構中設置“營改增”的窗口為企業進行答疑。同時，政府部門還應該加強對相關人員的教育和培訓，提高相關人員的專業素質，避免“營改增”實行過程中的混亂，順利引導企業應對稅制改革。此外，為了避免“營改增”稅制改革給地方經濟帶來的負面影響，政府相關部門應該了解各大企業的現實狀況，并對那些稅費增加的企業進行幫扶。對于企業而言，也應該加強對“營改增”稅制改革的認識，采取相應的對策，做好預期，這樣才能降低稅制改革為企業帶來的不利影響，并把握機遇，促進企業的穩步發展。