企業(yè)稅收規(guī)避的財(cái)務(wù)策略分析與研究

陳碧麗

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用下。稅法體系也隨之不斷完善，依法納稅既是企業(yè)與公民應(yīng)盡的義務(wù)，也是取之于民，用之于民。使國家與社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的有力保證。因此。在樹立誠信納稅。利國利民的理念前提下。進(jìn)行企業(yè)的合理避稅。由此降低企業(yè)的納稅成本。提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這是國際通用的企業(yè)經(jīng)營手段。但重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是采取合理合法的避稅措施。

關(guān)鍵詞：稅收規(guī)避 財(cái)務(wù)措施 企業(yè)發(fā)展 策略分析

企業(yè)的納稅統(tǒng)籌可以進(jìn)行合理避稅，這種企業(yè)行為是合理合法的，在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營中，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行操作，這在企業(yè)發(fā)展中有很大的操作空間，也占據(jù)著非常重要的位置。企業(yè)的稅收規(guī)避已越來越受到企業(yè)的重視，稅收的籌劃也被列入企業(yè)的重要工作項(xiàng)目，在創(chuàng)造剩余價(jià)值與實(shí)現(xiàn)更多利潤的同時(shí)，不可回避的是企業(yè)的誠信問題，合理避稅的原則一定要建立在企業(yè)誠信的基礎(chǔ)上，恰到好處地做好企業(yè)避稅工作，是一項(xiàng)復(fù)雜而值得深入研究的工作，要兼顧企業(yè)利益與企業(yè)誠信。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述

（一）稅務(wù)籌劃概念。稅務(wù)籌劃的概念是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中按稅法規(guī)定范圍進(jìn)行的稅收統(tǒng)籌安排，由此達(dá)到降低稅負(fù)的目的，最大限度地獲得了節(jié)稅的稅收利益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理稅收規(guī)避。稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是一項(xiàng)財(cái)務(wù)專業(yè)水準(zhǔn)較高的工作，不僅需要在不違反稅法的前提下，還要在全面掌握稅法規(guī)定的條件下，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，取得企業(yè)合法收益，否則將視為違法經(jīng)營。

（二）稅收規(guī)避與偷稅逃稅的本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)的稅收規(guī)避是合理地運(yùn)用法律稅收對(duì)企業(yè)的傾斜進(jìn)行的合法收益的規(guī)劃，并非違法行為。而企業(yè)的偷稅逃稅則是一種違法行為，它是以鉆法律空子為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營的虛報(bào)與假報(bào)，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

二、企業(yè)稅收規(guī)避的重要意義

企業(yè)稅收規(guī)避是實(shí)現(xiàn)納稅主體經(jīng)濟(jì)利益的最大化，這對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的經(jīng)營企業(yè)來說非常重要，而且也是其經(jīng)營發(fā)展的自然規(guī)律。稅收是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中不可回避的內(nèi)容，在保證企業(yè)的經(jīng)營收益下，必須繳納一定的稅金，但在法律規(guī)定的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)支出的減免，不僅減輕了企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，也可通過這部分資金的有效利用實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的再投入與再發(fā)展，由此獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，合理地進(jìn)行企業(yè)稅收規(guī)避不僅有效地解決了企業(yè)發(fā)展中的資金有效利用問題，而且使企業(yè)可以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出，創(chuàng)造與開拓出更大的企業(yè)發(fā)展空間，這對(duì)穩(wěn)定國家的經(jīng)濟(jì)秩序與行業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到了雙重作用與意義。

三、企業(yè)稅收規(guī)避的策略與方式

（一）利息轉(zhuǎn)換為其他支出法。納稅籌劃要有基本保證才能實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)避，從企業(yè)經(jīng)營的角度來看，應(yīng)具備三個(gè)條件：實(shí)際發(fā)生的、與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理而真實(shí)的。而對(duì)企業(yè)利息有兩方面可以扣除的情況：一方面是在金融與非金融的企業(yè)間，借款利息支出、存貸款利息支出與債券利息的支出等；另一方面是企業(yè)借貸過程中的利息支出，不能超過同期貸款利率的計(jì)算金額。在企業(yè)利息支出高于扣除金額時(shí)，企業(yè)就可轉(zhuǎn)化其為其他可扣除資金支出，如勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、工資等支出，進(jìn)而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（二）合理利用個(gè)人捐贈(zèng)免稅政策。國家稅法規(guī)定，個(gè)人接受的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)不納入個(gè)人所得稅范圍之內(nèi)，而企業(yè)所接受的捐贈(zèng)需要進(jìn)行相應(yīng)的所得稅繳納。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)注意到這項(xiàng)管理規(guī)定，無論何種來源的捐贈(zèng)，都屬于企業(yè)的整體收入，必須進(jìn)行所得稅的繳納，而且應(yīng)按實(shí)際收入納入企業(yè)收入的總額來加以計(jì)算，因此，某企業(yè)或個(gè)人如果向本企業(yè)捐贈(zèng)，則接受捐贈(zèng)的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得銳，但如果捐贈(zèng)方向企業(yè)的股東個(gè)人捐贈(zèng)，則股東個(gè)人不需要繳納個(gè)人所得稅，股東再將該捐贈(zèng)款或物出資到該企事業(yè)中，相當(dāng)于捐贈(zèng)人直接向企業(yè)捐贈(zèng)，有效規(guī)避了企業(yè)的稅收。

（三）利用固定資產(chǎn)修理中來規(guī)避稅收。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用是任何企業(yè)在經(jīng)營過程經(jīng)常產(chǎn)生的費(fèi)用，國家針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)修理程度的不同也出臺(tái)了相關(guān)的扣除政策，扣除政策規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期扣除，而固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，也就是說企業(yè)要盡量避免大修理支出，有修理支出也要盡可能分期分階段進(jìn)行修理，盡最大可能做到修理費(fèi)提前獲得稅前扣除，相當(dāng)于給企業(yè)提供了一項(xiàng)無息貸款。

（四）合理列支費(fèi)用支出。企業(yè)費(fèi)用支出應(yīng)有詳細(xì)的規(guī)劃，這也是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)支出進(jìn)行合理的列支過程，是一個(gè)細(xì)節(jié)性的工作，不僅是企業(yè)管理的有效途徑，也為企業(yè)稅務(wù)籌劃貢獻(xiàn)了力量，但需要關(guān)注到以下注意事項(xiàng)：首先是發(fā)票，作為企業(yè)費(fèi)用支出的重要依據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格控制發(fā)票的真實(shí)性。其次是運(yùn)輸發(fā)票憑證，應(yīng)反映運(yùn)輸過程的真實(shí)情況，而且發(fā)票憑證必須真實(shí)有效。最后是費(fèi)用支出，企業(yè)的費(fèi)用支出有收益性與資本性兩種，這兩項(xiàng)列支一定要清晰準(zhǔn)確，一目了然。

（五）固定資產(chǎn)折舊法。固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，一般情況下，固定資產(chǎn)折舊方式主要分為三種：平均年限法、雙倍余額遞增法、年數(shù)總和法。

（六）有效利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行是為了促進(jìn)行業(yè)的大發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)在國家稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策方面有所了解與掌握，以此為企業(yè)發(fā)展贏得經(jīng)營空間與經(jīng)濟(jì)效益，通過稅收優(yōu)惠的有效利用與全面享受，降低稅負(fù)，合理避稅。

四、結(jié)束語

通過對(duì)企業(yè)納稅范圍與方式的系統(tǒng)性研究，獲得企業(yè)合理避稅的空間與方法，采取適當(dāng)?shù)谋芏惔胧@為企業(yè)奠定了可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力起到重要作用，減少稅務(wù)支出，提高企業(yè)資金利用率，可以將資金更好地投入到企業(yè)的運(yùn)營管理中。但值得注意的是，企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃過程，應(yīng)保證避稅措施的合理合法性，而不應(yīng)違法經(jīng)營，觸碰法律底線，應(yīng)做到誠信納稅，維護(hù)企業(yè)形象，使企業(yè)取得避稅與節(jié)稅雙收益，由此提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。