融入“一帶一路”戰略促進內陸自貿區發展

林 利 謝春來 馮雪梅（成都市青白江區地方稅務局 四川 成都 610000）

融入“一帶一路”戰略促進內陸自貿區發展

林 利 謝春來 馮雪梅（成都市青白江區地方稅務局 四川 成都 610000）

內陸自貿區融入“一帶一路”，有利于加快內陸城市轉型升級發展，符合國家“開放發展”戰略部署。本文結合內陸自貿區規劃實際，對內陸自貿區融入“一帶一路”的稅收效應和涉稅風險進行研究，在借鑒沿海自貿區及域外典型自貿區經驗基礎上，提出完善內陸自貿區稅收政策建議，以期為促進自貿區融入“一帶一路”建設做出有益借鑒。

內陸自貿區 一帶一路 稅收政策

2016年，我國新增河南省、湖北省、重慶市、四川省和陜西省等五個內陸自貿區，標志著我國自由貿易區戰略新格局的建立。完善的稅收政策不僅能促進自貿區建設與“一帶一路”相融合，更能促進更大范圍、更高水平、更深層次的區域合作的建立，助推國家“一帶一路”戰略實施。

一、內陸自貿區融入“一帶一路”的稅收效應

內陸自貿區的建設可有效擴大進出口商品的種類和數量，推動國內制造業和商貿業的發展，國際貨運班列的開行將直接促進地區物流業、倉儲業、裝卸搬運等行業的發展，自貿區交通基礎設施的建設將帶動地區房地產業、建筑安裝業等產業的發展，促進各項稅收收入增加。

下圖是我國內陸自貿區2006-2015年稅收收入與相關經濟指標的發展趨勢圖，從中可以看出經濟發展與稅收收入之間存在關聯性。

內陸自貿區2006-2015年稅收收入與經濟發展趨勢圖①

為進一步探析內陸自貿區對接“一帶一路”、擴大內陸開放型經濟建設的稅收效應，本文采取灰色關聯分析法對稅收收入及其影響因子的關聯性進行研究。選取五個內陸自貿區2006-2015年的稅收及相關經濟數據為樣本，設置稅收收入作參考序列X0，地區生產總值、社會消費品零售總額、社會固定資產投資額、社會進出口總額、地方財政支出總額為比較數列X1、X2、X3、X4、X5，最終計算得到內陸自貿區稅收收入與地區生產總值、社會消費品零售總額、社會固定資產投資額、社會進出口總額、地方財政支出總額的關聯度分別為：

結果顯示，內陸自貿區稅收收入與相關經濟因素存在一定程度的關聯度。在“一帶一路”戰略背景下，加大內陸自貿區開放型經濟建設，促進經濟快速穩定增長，具有較強的稅收效應。

二、內陸自貿區融入“一帶一路”的涉稅風險

（一）稅收政策的制約

一是出口商品征稅和退稅相分離的稅制影響著“一帶一路”貿易暢通，分國不分項的稅收抵免法消除重復征稅不徹底，不利于內陸地區擴大出口貿易和實現貿易便利化；二是現行稅收優惠政策未起到應有的激勵作用，突出表現在稅收優惠政策覆蓋面較小，優惠力度不大，針對性不強等方面；三是我國與“一帶一路”沿線國家稅收協定機制不健全增加了企業“走出去”的風險。

（二）國際國內稅收環境的制約

一是“一帶一路”沿線國家多為欠發達國家，稅制不夠完善，信息化建設不足，“走出去”企業稅收風險較大；二是我國推行“一帶一路”建設，各地盲目競爭容易導致資源浪費，制約國家整體戰略實施。

三、內陸自貿區融入“一帶一路”建設的稅收政策借鑒

（一）沿海自貿區稅收優惠政策比較優勢

一是促進對外投資。通過對自貿區內企業的非貨幣性資產對外投資等資產重組行為實施分期繳納企業所得稅以及股權激勵個人所得稅分期納稅等優惠政策的實施，有效減輕納稅人資金壓力，促進了沿海自貿區快速發展。

二是推動對外貿易發展。沿海自貿區通過出口退稅優惠政策、進口環節關稅優惠、選擇性稅收政策以及啟運港退稅等政策的實施，有效減輕了企業稅收負擔，簡化出口退稅辦理流程，促進了對外貿易的發展。

三是提高納稅服務水平。通過加快轉變政府職能，強化各部門的聯系溝通以及在嚴格執行貨物進出口稅收政策的前提下，允許在特定區域設立保稅展示交易平臺等政策的實施，沿海自貿區進一步優化納稅服務，營造了良好的稅收環境。

（二）國外典型自貿區稅收政策啟示

一是稅收政策統一。新加坡《自由貿易區法令》的頒布和實施，統一了新加坡自貿區的相關法律，這也是新加坡自貿區最大的特點。同樣，美國《對外貿易區法案》的建立和完善也為紐約自貿區成功發展提供了基礎保障。

二是稅收優惠力度大。美國自貿區貨物出口不需要繳稅，而且貨物進入該區域也不需要辦理報關和繳納關稅；韓國自貿區內的企業可享受免除5年企業所得稅以及后續2年減半征收的優惠政策，進口國外設備或資本品可免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅；全球超過90%的貨物可以自由進出新加坡而不需要繳納關稅。

三是產業稅收優惠政策明顯。為促進能源開發利用，日本對自貿區內資源、能源技術的開發研究等產業實行專項補貼；歐洲自貿區對國家戰略性產業如造船工業加大財稅支持力度；韓國自貿區對投資于制造業、采礦業、建筑業、分銷業等領域的中小企業，實施5%-30%的企業所得稅減免政策。

四、促進內陸自貿區融入“一帶一路”發展的稅收政策建議

（一）統一政策立法權限 ，規范內陸自貿區稅收政策

在考慮各自貿區經濟發展和稅負差異的基礎上，規范自貿區內的企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅種的核定征收管理，在現行政策標準范圍內，進一步明確自貿區稅種核定幅度，縮小各地因自由裁量權造成的稅負不均；盡快實現對內陸自貿區車船稅、土地使用稅、契稅等地方稅種征收標準的統一，提高稅收政策的規范性。

（二）平衡區域性稅收傾斜政策，推動內陸自貿區發揮比較優勢

加大內陸自貿區企業所得稅研發費稅前扣除比例，提升企業自主創新能力；降低西部地區鼓勵類產業所得稅優惠稅率，結合產業特點，新增部分“鼓勵類產業”；出臺專門針對中西部地區承接東部轉移加工的稅收優惠政策，如房產稅、土地使用稅、土地增值稅優惠政策等，吸引“一帶一路”沿線以及發達國家和地區的投資。

（三）制定針對性稅收優惠政策，推動內陸自貿區戰略性新興產業發展

針對四川、陜西、重慶、河南等內陸地區國際鐵路口岸的建設實際，結合“一帶一路”沿線國家實際發展需求，大力推動“交通運輸業”、“基礎設施建設類”、“能源建設類”、“現代服務類”等優勢產業發展，制定相應產業稅收優惠政策，促進內陸自貿區更好地融入“一帶一路”建設。

（四）完善稅收協商制度，促進內陸自貿區建設融入“一帶一路”

加強與“一帶一路”沿線國家的稅收協定和稅務合作，完善稅收爭議解決機制，協調相互立場，防止信息不對稱造成的誤解，最大限度保護“走出去”企業的合法權益，創建“合作共贏”局面。

[1] 武漢市地方稅務局課題組.我國自由貿易區稅收政策研究[J].學習與實踐，2016（1）.

[2] 張佩峰,李寧. 對推動西北五省區融入“一帶一路”建設稅收政策問題的研究 [J]. 國際稅收，2016（8）.

[3] 中國國際稅收研究會課題組.服務“一帶一路”戰略稅收政策及征管研究[J].國際稅收，2015（12）.

[4] 上海財經大學自由貿易區研究院，上海發展研究院.全球自貿區發展研究及借鑒[M].上海人民出版社，2015，5.

責任編輯：周 優

Promoting the Construction of the Inland Free Trade Zone into "The Belt and Road " Development

Li Lin,Chunlai Xie Xuemei Feng

The integration of the inland free trade zone and the Belt and Road is helpful to speed up the upgrading and development of inland city, in line with the national "open" strategic plan. Combined with the actual planning of inland FTZ, by researching the effect and risk of tax from the integration of the inland FTZ and “B&R”, referring to the coastal FTZ tax advantages and foreign typical FTZ on the basis of the experience, this paper gives tax policy suggestions to the inland FTZ, in order to make reference for the integration of the inland FTZ and “B&R”.

Inland FTZ The Belt and Road Tax policy

F810.42

A

2095-6126(2017)07-0079-03

① 數據來源：2007-2016年《中國統計年鑒》、《中國稅務年鑒》、《四川省統計年鑒》、《重慶市統計年鑒》、《河南省統計年鑒》、《湖北省統計年鑒》及《陜西省統計年鑒》。