企業會計內部控制的問題分析及其對策

企業會計內部控制的問題分析及其對策

姚林林

本文對企業會計工作進行簡單介紹，說明會計內部控制的重要性，并對企業會計內部控制主要存在的問題進行分析，說明問題的原因所在并提出相關的解決對策和建議，希望本文能夠對企業會計工作的發展以及企業內部控制問題的解決有所助益。

會計是對企業財務數據進行計算、處理并產生會計信息，一方面用來反映企業經營的基本狀態；另一方面，為企業的經濟決策提供相應的指導。會計工作還具有內部控制的作用，即進行獨立的審計，對企業經營活動中的各種細節進行經濟方面的描述，通過這種審計活動，企業經營過程中各部門的組織狀況、人員流動、資金應用等各項事務都能夠清楚地展現出來，這對企業經營具有明顯的監管作用，即形成會計內部控制。會計內部控制對企業經營形成監管，同時有助于且根據會計信息進行企業管理，因此，我們有必要對企業會計內部控制工作進行探討。

企業會計內部控制主要存在的問題

會計內部控制制度不嚴謹。會計內部控制體現在會計制度中，內部控制的關鍵在于審計，而審計必須有明確的制度和規則作為執行的依據，如若不然，會計工作人員無法明確審計工作的內容，審計的結果也不足顯示企業經營中存在著怎樣的問題。但是，我國很多企業制定的會計內部控制制度只是趨于一種形式，并沒有掌握內部控制的關鍵點，沒有切實可行的實施策略。企業各部門之間不能做到很好的交流溝通，內部控制制度的實施沒有有效的監管機構及制度。這就使得會計內部控制制度在實施的過程中，出現各個環節銜接不當的問題。這樣，就造成企業無法全面掌控會計內部控制的整體環節和實施效果，對企業的發展造成嚴重的不良影響。

會計內控信息不足。中國的各個企業對會計部門的監管工作都是通過相關的數據進行控制的，很多企業會為會計部門創建一個進行數據統計的系統。但是不得不說，依然有很多中小型企業都沒有意識到創建數據統計系統的重要價值，這就使得整個企業失去了與外部市場進行交流的機會，如果企業內外部信息交流不順暢，必然使得整個企業的資料變得模糊，使得企業損失大量的收益。而且，還有一些會計工作者操作步驟混亂，甚至出現違反規定的事情。所以說，創建一個完整的會計數據統計系統是非常必要的，這一點嚴重關乎到企業的長遠發展和安全運作。

缺乏會計內控專業人才。會計內部控制，說到底是對企業會計信息的綜合整理、計算并提出相關的統計報告，這一系列活動，是在一定規章制度指導下的會計活動，因此，審計結果對會計工作者自身職業技能的影響非常大。我國中小企業應用的會計，一般只能進行簡單的會計核算，在審計方面缺乏經驗，有些甚至缺乏相關的從業資質。這樣的會計工作者無法進行內部控制的相關核算和審計，導致許多中小企業的會計內部控制成為空白。

應對會計內部控制問題的對策

建立符合現代企業發展的會計內部控制制度。現代企業發展要求企業對內部經營狀態和外部市場環境進行客觀的分析，會計內部控制的最終作用表現在對企業管理的指導和對企業經營的監督，這一系列會計工作，都需要與企業的發展規劃一致，即在企業經營科學的基礎上，建立內部控制制度。企業建立內部控制制度沒有固定的細節性的要求，而是根據企業的需要以及目前的審計狀態進行相應的制度完善和改革。但企業內部控制制度建立遵循的原則是一致的。首先，內部控制制度應該能夠明確會計內控工作的具體內容以及內控應該達到的結果；其次，內部控制制度應明確企業經營中各角色的責任和義務，只有這樣，審計工作才可能是真正獨立的、受監督的；再次，內部控制制度應該對會計內部控制工作的程序、參與審計工作的員工崗位職責、審計時間周期等進行明確的描述和規定，這是審計工作行之有效的保障。

進一步發展會計信息化。有效的會計內部控制以大量真實、有效的會計信息為依據，而真實、有效的會計信息，不僅需要會計從業者兢兢業業的工作，還需要有大量的企業經營數據做支撐。數據越詳細、越能描述細節，統計結果的可靠性就越強，內部控制的效果就越好。我國大量中小企業在會計信息的收集和計算過程中，仍以人工為主，即使有些企業使用ERP，覆蓋范圍也比較狹小，僅在會計工作中應用，并沒有從根本上改善企業會計信息貧乏的現象。因此，要解決會計內部控制問題，需要進一步發展會計信息化，不僅要求會計工作人員的工作方式和工作結果信息化，還要求會計數據來源信息化，例如，啟用整體的企業ERP網絡，使會計工作者能夠直接從企業網站中提取有用的信息，進行相關的統計工作。

多方引進優秀的會計人才。會計從業者的職業能力是會計內控作用發揮的關鍵，建議中小企業對企業會計工作人員的職業能力進行嚴格的要求，以會計審計工作能力為標準，進行職業能力考評，對考評不合格的工作者，進行再培訓或者其他工作崗位的安排。企業還應該廣泛從社會、學校和相關的會計機構引進優秀人才，一方面引導財務部門工作，盡快實現企業會計內部控制；另一方面使會計工作整體的質量提高，凸顯會計工作對企業發展的輔助作用，這也是體現會計內部控制效果的一種方法。

綜上所述，企業會計內部控制是企業會計工作中的重要組成部分，也是企業管理的關鍵。目前會計內部控制工作存在著制度不夠完善、信息不足和人才缺乏的問題，從這三個角度出發，全面改善企業會計內部控制工作狀態，使其對企業經營的審計價值和對企業管理的指導價值全面發揮出來，是企業會計工作發展的必然趨勢。

（作者單位：鄭州市商業技師學院）