企業內部控制問題的思考

李慶福

摘要：近幾年來，由于國內外市場競爭加劇，企業在發展過程中面臨著諸多風險，一些中小型企業、鄉鎮-&，3k等發展還并不成熟，內部管理過程中仍存在諸多的問題有待解決。因此，為了提高企業經營管理水平和風險防范能力。促進企業可持續發展，加強和規范企業內部控制顯得尤為重要。本文主要對當前企業內部控制中存在的問題進行分析，并提出幾點相應的解決建議與措施。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

一、引言

在現代化的企業發展過程中，內部控制作為經營管理中的一個重要組成部分，對提高企業資金安全，保障企業順利運轉、提高經濟效益等都有十分重要的作用。因此，為了進一步促進企業的健康、穩定、長久的發展，需要加強內部控制的建設，提高企業的管理水平與工作效率，以適應新形勢下市場經濟的發展需要。

二、現階段企業內部中存在的問題

（一）企業內部控制制度不夠完善

當前眾多的企業內部控制制度通常采用由上至下的方式，也就是內部控制工作是由管理層向基層員工層層開展。但如果管理者對內部控制的認識不清、內控意識淡薄、權利較為集中等，極易導致管理者僅憑自己的經驗與感覺行事，而不重視內部控制在企業發展中起到的作用。

總體來說，由于企業缺乏系統、科學、完善的內部控制制度，更沒有相應的實施細則進行指導和規范，導致內部控制工作流于形式，不能使企業運營管理按照規范的制度進行。

（二）缺乏完善的風險應對措施

在面對不可控的外部市場環境變化時，企業的運營過程中會出現一些必然的風險，而內部控制則是防御、控制運行風險的一個必要手段，內部控制的質量越高，企業在風險抵御控制能力就越強。而在當前大部分企業中，經常會忽視風險應對措施的建立與完善。如廣受爭議的“萬寶之爭”事件，未嘗不是因為風險抵御措施的缺乏導致的。

（三）企業內部控制隊伍的整體素質有待提高

員工作為企業發展運行的主體，自身的專業能力與素質直接影響到企業的發展。然而當前我國大部分企業中，內部控制人員的素質與能力參差不齊，在業務水平、知識學歷和道德水平上有較大的差距。還有部分內部控制人員及財務人員的職業判斷能力不足、法制觀念淡薄、自我管理能力較弱、職業風險意識不強等，直接影響到企業內部控制開展的效果。

三、當前企業內部控制問題的解決建議及對策

（一）完善企業內部控制制度

1.首先，管理者要深刻的認識到內部控制建設對于企業經營管理的重要作用，帶頭執行企業的內部控制措施。另外，加強內部控制培訓和教育，鼓勵管理層與員工積極參與，及時更新內控知識，深化內部控制意識觀念，并獲取更加專業的內控制度制定方式。

2.建立不相容職務分離制度。在公司的財務管理及內部控制崗位上，要明確其職責權限并形成相互制衡的機制。在建立企業內部控制體系時，定期檢查內控工作的具體執行情況，并盡快處理在執行過程中發現的隱患與漏洞。

3.要加強企業的事前、事中、事后監督機制，完善會計信息系統。企業所有的會計憑證、賬薄、報表等會計材料等，要嚴格審核以保證符合會計制度的規定，保證其真實性與完整性。通過信息化的高科技方法，彌補內部會計控制體系的不足，保證內部會計控制的有效實施。

（二）提高企業內部控制風險意識

由于市場形式的轉變與現階段行業的激烈競爭，企業經營風險和財務風險都在不斷增加。在此形勢下，企業要提高風險應對意識，建立高效的風險評估應對機制。

在企業各項業務事項具體實施過程中，要抓住容易出現問題的重點環節，有針對性的進行風險識別，評估風險的大小，并對出現和可能出現的風險采取有效的應對措施。加強內部控制活動，通過全方位、全過程的控制措施，有助于全面實現內部控制舞弊和工程違規行為的事前防止、事中發現和事后糾正三大功能。

一方面，管理層首先要強化自身的風險意識，帶動各級人員和基層員工提升對風險的認識，設立專門風險管控部門，及時識別并分析企業風險，合理確定風險的化解措施，把風險控制在對企業經營影響最小的范圍之內。另一方面，將風險考核、薪酬制度和人事制度相結合，對可以及時認識風險、并有效處理的員工給予相應的獎勵，促進員工有意識的抵御應對企業運行中的各種風險。

（三）提升內部控制隊伍的整體素質

內部控制隊伍的整體素質的提升可以從以下兩方面開展。一方面，加強企業文化建設，培育員工進取、團結的價值觀，并增強自身的積極性。在企業中基層員工的數量遠遠超過管理層，基層員工的道德水準和價值觀念是企業文化建設的基礎，也是影響內部控制實施的重要因素。因此企業應積極推進企業文化建設，增強員工企業內部控制責任感意識。另一方面，企業管理者要定期對員工的專業技能與職業素養進行培訓，使其能夠自發的提升自己的專業水平、應用技術以及綜合素質，為企業經營管理水平的提高打下堅實基礎。

（四）加強企業內部信息與溝通，建立健全企業信息系統

企業應及時識別、收集、處理和傳遞信息，包括企業內部或外部信息；在企業內部各層次以及企業與需求方、供應商、業主、債權人、監管者等有關方面之間傳遞相關信息并進行有效的溝通和反饋。確定信息與溝通建設的總目標和規劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統總體控制、建立信息系統應用控制。更加注重內外部信息溝通的有效性。

（五）建立企業內部控制監督機制

內部監督是內部控制體系中不可缺少的部分，是內部控制有效實施的有力保障具有非常重要的地位。企業管理者必須增強內部審計意識，內部審計部門應保持其獨立性，負責內部控制監督與評價，評估內部控制的有效性。并且聘請外部的審計機構定期或不定期地對內部控制制度進行檢查評價，加強企業內部控制的監督，形成有效的內外部監督機制。

四、結語

內部控制在企業生產經營的作用是非常重要的，完善的內部控制體系可以有效的把控應對企業發展中的各項風險，保障企業各項活動的健康有序運行，促進企業沿著既定的發展目標前進。