財務(wù)管理模式利弊分析及其對策

于代云

市場經(jīng)濟的大環(huán)境之下，使得現(xiàn)代企業(yè)的競爭越大激烈，企業(yè)必須努力提升自身核心競爭力，這就要求企業(yè)優(yōu)化自身財務(wù)管理。而企業(yè)財務(wù)管理由分散向集中轉(zhuǎn)變是一種發(fā)展的必然趨勢，本文由當(dāng)前企業(yè)集團的財務(wù)管理現(xiàn)狀入手，分析了集中管理模式的利弊，并提出了相應(yīng)的對策，希望能夠給有關(guān)人士以談?wù)?、借鑒和參考。

企業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀

觀念陳舊缺乏科學(xué)性。我國計劃經(jīng)濟體制在許多集團中實行了許多年，其影響十分深遠，尤其是對這些集團財務(wù)人員思想上的影響。由于長期在計劃經(jīng)濟體制環(huán)境下進行財務(wù)管理，他們的財務(wù)觀念受到舊的財務(wù)制度的影響，導(dǎo)致在如今的市場經(jīng)濟體制下他們?nèi)匀谎匾u著落后的思想觀念，一些科學(xué)的財務(wù)管理概念根本沒有在他們在腦海中建立起來。

企業(yè)內(nèi)部控制制度就是近年來政府一直關(guān)心和重視的新的管理概念，但是許多企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認識不夠。有的企業(yè)在內(nèi)容上多局限于財務(wù)會計方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險管理方面的控制，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

財務(wù)控制中集權(quán)過度與分權(quán)過度并存。當(dāng)前企業(yè)普遍存在集權(quán)過度和分權(quán)過度的現(xiàn)象，前者的缺點在于使企業(yè)缺乏活力和積極主動性，后者的缺點在于容易使企業(yè)管理失控，很難進行投資和融資活動地統(tǒng)一安排。

缺乏監(jiān)管力度。雖然自從新的財會制度實施開始，大體上看基本達到了預(yù)期效果，但實際存在著會計核算失真、財務(wù)監(jiān)管不夠以及財務(wù)管理混亂等現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)大量資金的流失，也使得企業(yè)效益迅速下滑。

財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢

企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略發(fā)展要求實行財務(wù)集中管理。自從入世以來我國企業(yè)受到了前所未有的沖擊，想要在經(jīng)濟全球化的背景下不斷的健康發(fā)展就必須努力提升企業(yè)自身的核心競爭力，對子公司的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)通過有效的內(nèi)部財務(wù)管理制度來進行規(guī)范，這就要求將整個集團的力量集合起來，必須將高度統(tǒng)一的財務(wù)管理集中在集團總部，對各個分公司的財務(wù)活動和會計核算由集團進行統(tǒng)一管理。

國家重視企業(yè)內(nèi)控。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國與西方發(fā)達國家在諸多方面已經(jīng)實現(xiàn)接軌，而企業(yè)建立內(nèi)部控制制度在發(fā)達國家已經(jīng)被廣泛采納，它是加強企業(yè)經(jīng)濟管理，有效提升企業(yè)經(jīng)營效率，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，使企業(yè)健康發(fā)展的重要手段與工具。通過有效的內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)效益，擴大企業(yè)外延生產(chǎn)。我國政府對企業(yè)建立有效的內(nèi)控制度十分重視，在諸多層面鼓勵企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)控，保障企業(yè)高效、健康的發(fā)展。

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離為實施財務(wù)集中管理奠定了產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。企業(yè)集團與所屬子公司之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是企業(yè)集團最主要標(biāo)志，產(chǎn)權(quán)分離形成了產(chǎn)權(quán)的委托代理，具體的委托方為企業(yè)集團，代理方為所屬子公司，在經(jīng)營管理的整個過程中代理方都必須向委托方負責(zé)。在進行委托代理契約的簽訂和解除時，企業(yè)集團最重要的依據(jù)就是子公司的財務(wù)信息。

子公司在產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團中的戰(zhàn)略地位決定了母公司對子公司的集權(quán)管理。就一般情況而言，眾多企業(yè)集團的子公司和母公司之間都保持著密切的生產(chǎn)關(guān)系，他們雖然在法律上是相互獨立的，但是母公司在經(jīng)營上掌握著完全的控制權(quán)，這一點對母公司來說十分關(guān)鍵。所以，分權(quán)制管理不適用于對集團發(fā)展有重大影響的子公司。

財務(wù)集中化管理是信息技術(shù)迅猛發(fā)展的必然要求。信息處理是財務(wù)管理的活動基礎(chǔ)，現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展給諸多企業(yè)帶來了不小的便利，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)低成本的信息交流。此外，網(wǎng)絡(luò)化和信息化的金融系統(tǒng)使企業(yè)的資金調(diào)動變得十分迅速、便捷。即使在競爭異常激烈的環(huán)境中，企業(yè)也能夠?qū)崿F(xiàn)全公司的資源整合，達到集中實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

財務(wù)集中管理的利弊

財務(wù)集中管理的優(yōu)勢

財力的充分利用，整體效益得到發(fā)揮。財務(wù)集中管理的實施有利于企業(yè)將現(xiàn)存資金充分利用，有效的控制了下屬單位財務(wù)資金難以控制的局面。通過財務(wù)的集中管理可以迅速回籠資金，實現(xiàn)資金的有效調(diào)度，讓集團高層參與的子公司的資本經(jīng)營管理當(dāng)中。

投資管理得到強化。通過財務(wù)的集中管理能夠有效地實現(xiàn)對重點項目的資金投入，進一步提升資金的有效利用率。同時能夠讓子公司的資金運作在總公司的監(jiān)控之下，實現(xiàn)資金投資方向的整體把握。

促進全面預(yù)算管理的推行，成本費用開支得到有效控制。財務(wù)集中管理模式的實施有利于間接控制子公司付現(xiàn)成本支出，同時能夠直接監(jiān)控企業(yè)的成本費用，實現(xiàn)預(yù)算外成本的有效控制。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險得到降低。在企業(yè)集團經(jīng)營管理當(dāng)中很重要的一部分就是對與子公司的經(jīng)營運作的有效監(jiān)控，尤其是資金運作安全、規(guī)范和有效性，這也是企業(yè)集團試圖解決的困難問題。通過財務(wù)集中管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)對資金支出的實時監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)每一筆收支的合法、合理性的直接判斷，。有效預(yù)防非法和不合理行為的出現(xiàn)。

企業(yè)集團信貸的信用等級得到提高。自從企業(yè)實施財務(wù)集中管理模式之后，各子公司就不再需要與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，一些信貸活動將都由母公司以集團公司的名義進行，這也大大增加了銀行對企業(yè)償還能力的信心，進而提升企業(yè)信用等級。

決策的正確性得到提高。財務(wù)集中管理模式的實施有利于集團公司對分公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況有實時有效的了解，也有利于母公司政策的有效傳遞，將公司的發(fā)展目標(biāo)與方向進行準(zhǔn)確、及時的傳達，這樣實現(xiàn)了調(diào)整信息傳遞的有效保障。

財務(wù)集中管理的弊端

子公司的積極性受到影響。財務(wù)集中管理模式的實施有利也有弊，它在一定程度上減少了子公司的可支配資金，限制了子公司的有些經(jīng)營活動，進而影響了子公司的積極性。

加重了總公司的管理負擔(dān)。財務(wù)集中管理一方面實現(xiàn)了集團公司對于子公司經(jīng)營情況的實時監(jiān)控，但是也導(dǎo)致了子公司遇到不論大小事宜都統(tǒng)統(tǒng)上報的現(xiàn)狀，這就變相加大了母公司的管理工作量。

在途資金較多成為子公司資金周轉(zhuǎn)的障礙。因為財務(wù)集中管理模式的實施，導(dǎo)致了資金在頻次和層次上都有所增加，每一筆收支都要進行一級級的上劃以及下?lián)軓亩鴮?dǎo)致大量的資金成為在途資金，資金的周轉(zhuǎn)周期變長。

各單位上報的日常資金預(yù)算不準(zhǔn)確。由于實施財務(wù)集中管理模式后將會進行預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)公司使用資金超預(yù)算后就必須進行調(diào)整預(yù)算后才能夠使用，因此，面對這樣的情況許多子公司就會通過預(yù)算虛報來應(yīng)對，而上級部門就會針對上報預(yù)算進行酌情削減。長此以往，就會導(dǎo)致兩者的矛盾不斷升級、惡化。

財務(wù)集中管理應(yīng)對措施

對財務(wù)集中管理的實質(zhì)的正確把握。企業(yè)實施財務(wù)集中管理模式的依據(jù)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財務(wù)管理思想，通過現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息實時、安全、高效的管理，同時為企業(yè)的重大決策提供有力依據(jù)，進一步提升企業(yè)管理及應(yīng)變能力。

明確企業(yè)集團各層面財務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任。在實施財務(wù)集中管理的前提下，要充分把握好集權(quán)與分權(quán)問題的度，子公司的獨立核算并不與財務(wù)的集中管理相排斥，集團公司應(yīng)當(dāng)通過控制權(quán)參數(shù)的合理設(shè)置來做好集權(quán)與分權(quán)。

實行全面預(yù)算管理。母公司應(yīng)當(dāng)站在長遠發(fā)展角度來對子公司進行研究與預(yù)算，建立一套完整、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，在充分保障預(yù)算內(nèi)資金的前提下，對預(yù)算外資金進行合理的控制。

滿足分公司生產(chǎn)經(jīng)營要求。實施財務(wù)集中管理的目的是使企業(yè)更好、更快的發(fā)展，因此對于子公司不是一味的監(jiān)督，而應(yīng)當(dāng)在實時監(jiān)督下實現(xiàn)控制指標(biāo)的彈性化，做到整體的靈活控制。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)想要在新的模式下健康運行就必須健全內(nèi)部控制制度，只有這樣企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施的全過程才有了明確的規(guī)范和控制。

總而言之，由于財務(wù)運行模式、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等諸多因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)集團的管理日益復(fù)雜。企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中出現(xiàn)了種種問題，尤其是在企業(yè)財務(wù)管理方面矛盾日益突出。由此財務(wù)集中管理模式成為了企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，盡管該模式仍然存在著諸多缺點，但相對于優(yōu)點而言這些缺點是可以通過適當(dāng)?shù)闹贫燃右约s束的，充分運用好該模式的優(yōu)勢能夠促進企業(yè)財務(wù)機制的完善，有利于企業(yè)綜合實力的提升。