加強企業內部控制，提高會計信息質量

茹朝霞

摘要：會計信息的真實性和可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件。引起會計信息質量問題的原因很多，內部控制制度的不完善與執行效果不佳是會計信息質量問題滋生的重要起因。本文通過對加強內部控制制度對于提高會計信息質量的意義及內控制度執行中存在的不足進行分析的基礎上，提出加強我國企業內部控制制度的若干建議。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；意義

會計信息是企業利益分配、財富轉移的信息基礎，具有協調利益分配的功能。會計信息失真必然導致利益分配結果的不公平，破壞社會市場機制，損害投資者的利益和對資本市場的信心。如何治理會計信息失真，提高會計信息質量已是一個刻不容緩的問題。健全有效的內部控制，不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能發現和防范企業內部和外部的欺詐行為，是企業持續健康發展的“奠基石”、防范風險舞弊的“防火墻”、走向資本市場的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”。

一、加強企業內部控制對于提高會計信息質量的重要意義

（一）會計信息質量是企業內部控制制度的重要組成部分。財務報告目標是內部控制制度三大基本目標之一，而財務報告目標的主要內容也是確保企業會計信息質量、避免人為舞弊行為發生。因此，內部控制制度通過設置關鍵風險控制點、分離不相容職位、審批與復核、內部監督等手段對企業經濟業務活動加以限制，促使企業編制的會計憑證、賬簿及報表符合相關準則要求。

（二）加強內部控制為提高會計信息質量提供保障。內部控制制度包括控制環境、風險評估等五個要素，其中，控制環境督促企業對各個生產經營過程設置風險控制點，例如，審批與執行、詢價與簽訂合同等不相容崗位必須分離，以此有效預防企業員工利用工作之便串通、侵害企業資產及編制虛假財務數據。再者，風險評估通過對企業資產負債率、現金比率及資產變現能力等指標的計算，降低企業即將面臨的財務風險。

（三）內部控制執行情況直接影響會計信息質量水平。企業設計科學的內部控制制度可以有效地預防財務人員編制虛假會計報表，但由于企業領導授意或財務人員與辦事人員之間串通舞弊，不執行內部會計控制制度，將導致企業會計信息嚴重不實。

二、我國企業內部控制制度執行中存在的不足

（一）企業內部控制意識淡薄。目前，我國企業出于成本及思想觀念方面的考慮，未能在企業內部建立符合自身情況的內部控制制度或者即使制定了內控制度，但由于企業領導缺少重視，企業各部門及員工未能給予執行內控制度必要的配合，導致制定的內控制度形同虛設。同時，企業員工中存在著將內控制度工作全部由財務部門負責的錯誤思想，導致財務部門開展內控工作受阻。

（二）內部控制制度設計不完善。目前，個別企業為了應付《企業內部控制制度規范》等文件要求，在未考慮自身企業規模、人員結構等因素的情況下，直接照搬其他企業設計完成的內部會計控制制度或者出于成本費用的考慮，未按照內控制度設置、配備相當數量的工作人員，直接導致內控制度在實際執行中缺少可操作性，無法發揮其提高會計信息質量及保證企業資產安全等方面的作用。

（三）企業內外部監督缺失。一是多數企業為了提高會計信息質量、避免工作人員貪污舞弊的發生，紛紛在企業內部成立審計機構，但在實現工作中，由于內審機構隸屬于財務經理或總經理管理，直接影響其開展內審工作的獨立性，極易導致內審機構發現的問題被“人情”消化。二是目前對我國企業內部控制制度及會計信息質量進行檢查的單位除會計師事務所外只有財政機關，但由于財政機關轄區內企業數量巨大及工作人員業務能力等因素，直接導致我國企業內部控制制度監督缺失。

三、企業加強內部控制制度的若干建議

（一）企業應為內部控制運行提供良好的運行環境。一是企業領導帶頭執行內控制度，并督促企業部門及員工認真執行內控制度，促使企業內部形成正確的內部控制觀念。二是將內部審計機構獨立于財務經理或財務部門，直接由董事會、監事會領導，增加內審機構審計獨立性與客觀性。

（二）完善企業內部控制制度并確保其得到有效實施。一是制定審批授權、復核及不相容崗位分離制度，并以制度形式明確各部門、員工的職責，避免因職責不清造成互相推諉。二是建立會計電算化安全保障制度，例如，給予財務人員不同登錄權限、定期對會計數據進行備份以及更新防火墻，以增強企業數據保密意識。三是建立內控制度執行考核機制，對于在內控制度執行中表現突出的部門及員工給予精神、物質方面的獎勵。

（三）強化企業內部審計制度與外部監督。一是政府部門應加大對轄區企業內部控制執行情況及會計信息質量專項審計工作，對于檢查發現的問題應嚴格按照《會計法》等法律規定給予法人、財務負責人必要的處罰，以增強企業遵守財經法律的意識。二是企業內部成立審計機構，并在人、財、物方面給予其開展工作必要的支持，及時將審計發現的問題向管理層匯報，并督促各部門按期整改。

（四）健全風險評估機制、建立風險預警系統。建立風險預警系統需要成立專門的風險管理部門。該部門主要職責是研究分析各種不利因素，并做出相應的對策，以達到更好防范風險的目的。同時，建立一套行之有效的風險預警系統也是對企業風險進行有效監管和控制的必要手段。風險預警管理是從企業財務管理工作的內部組織和外部環境人手，對風險進行預警和規范化管理，從而預防由于管理問題出現的財務活動失常。隨著信息時代的到來，在資本市場的快速發展這一背景下，會計信息在企業外部競爭和內部建設中起著愈發重要的作用。目前我國企業在完善內部控制體系、提高會計信息質量的道路上還任重而道遠，企業必須根據自身的發展特點，采取有針對性的加強措施，不斷完善內部控制制度，才能有效的提高會計信息質量，使得企業在激烈的市場競爭中穩健發展。

參考文獻：

[1]王兆新.中小企業加強內部控制建設提高財務水平的幾點思考[J].時代金融，2013（02）.

[2]李寒.企業加強內部控制的意義及措施[J].當代經濟，2015（11）.

（作者單位：晉城宏圣建筑工程有限公司）