論稅收籌劃在財務管理中的應用

溫敏+王云

摘 要：在激烈的市場競爭中企業的根本保障就是財務管理，而企業在行業中的競爭優勢也隨著財務管理的科學有效而所有提升。企業財務管理的優劣直接決定了在市場中企業是否能夠長期穩定的發展下去。而企業的財務管理與稅收籌劃有著緊密的聯系，想要實現企業稅后利潤最大化，就必須要依靠稅收籌劃。本文針對財務管理與稅收籌劃之間的關系進行了適當的分析，探析了在企業財務管理過程中稅收籌劃應用的原則以及其稅收籌劃應用的實際情況。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；原則；應用

由于我國社會經濟正處轉型的關鍵時期，我國經濟增長速度近些年正在逐步放緩，因此在現代企業管理過程中逐漸將管理核心放在了企業財務管理上。經濟效益的獲得是企業經營的最終目的，但是企業在追求更多經濟效益的時候應該對相應的法律法規要遵循，只有這樣作出的戰略決策才算是正確的。在這樣的情況下企業發展過程中就必然要進行稅收籌劃，實現企業稅后利潤最大化，但是與歐洲發達國家的稅收籌劃相比，其在我國發展的速度較晚。企業的發展過程中稅負的多少直接影響了企業的成本，因此為了企業在未來激烈的競爭中長遠的發展下去，增值企業資產，將企業的成本降低，就需要企業的財務管理部門對國家優惠政策充分的利用，對各項企業的經濟活動進行籌劃。

1.稅收籌劃與財務管理的關系

1.1稅收籌劃的特征

與企業管理一般形式的財務經濟活動比較，稅收籌劃具有自己獨特的特征：首先就是稅收籌劃具有政策性，以政策為導向[1]是稅收籌劃的主要特點，企業的稅收管理工作在開展的時候一定是要對現行的財務規章制度遵循，稅收籌劃具有重大的意義對國家稅收和企業發展而言，其在幫助企業減少交稅金額的時候采用的都是合法、合理的方法；其次就是稅收籌劃具有擇優性，企業在管理財務賬目的時候之所以存在著選擇性，主要是由于稅賦彈性存在與稅收中，企業在優化資金的使用、籌資和投資的時候，主要是根據企業管理者的經濟利益和企業實際的負債情況來進行，并且企業在對投資方式進行選擇的時候也要從企業的實際需求出發，稅收籌劃在這樣的情況下能夠將企業的利益進行保障，將合適的操作方案選擇出來適應企業不同時期的經營狀況；最后就是稅收籌劃具有實用性，為我國經濟發展的穩定提供保障是稅收活動開展的最終目的，而稅收籌劃的實用性[2]主要是表現在投資過程企業的存在著缺陷能夠被有效減少，并且還是在合理合法的情況下進行的。

1.2稅收籌劃是實現財務管理目標的重要方法

最大化的對企業有限資金進行利用是企業財務管理的最終目的，而在一定程度上，要實現企業的財務管理目標，還是要依靠開展的稅收籌劃，只有這樣企業有限資金的最大價值才能夠得以發揮。最大的經濟效益企業想要獲得，將資金的最大效用發揮出來，這就必須在企業生產經營的每一個環節有效的融進資金，合理、科學的對企業內部資金進行使用，讓其流動起來。作為財務管理的重要組成成分，稅收籌劃能夠通過合理有效的措施將企業利潤最大化，保證企業在獲得良好經濟效益的同時其經營活動都是合理合法的。

1.3稅收籌劃為財務管理決策提供重要依據

企業財務管理是企業稅收籌劃合理實施的基礎，為了將企業的財務管理目標實現才制定了一系列的稅收籌劃方法，而這些方法的實施正好能夠將一些運作空間提供給企業的財務管理，推動企業財務管理水平提升的同時，更好的幫助企業對稅負利潤進行選擇。因此企業在進行經濟決策的時候比較有效的決策根據就是財務管理與稅收籌劃的有機結合。

2.稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則

2.1 明確避稅和稅收籌劃的差異性

企業繳納的稅收金額通過對稅收籌劃的合理應用，能夠有效的降低，因此科學管理企業財務的一個重要形式就是稅收籌劃。稅收籌劃對于稅收功能的發揮不會造成影響，并且在法律上也不影響稅收的地位，其有著與避稅理財一樣的目的，但是兩者有著明顯的區別在實際操作過程中。避稅理財這一行為違背了稅收的立法精神，其幫助企業規避稅收的時候主要是根據出現在稅法中的缺陷和漏洞來進行的。但是稅收籌劃在實際操作中其理財行為在規劃企業稅收的時候，是嚴格遵循現行的是稅收法律的。但是由于現階段不完善的稅收制度，在實際操作過程中避稅行為極易替代稅收籌劃行為。因此為了防止違法行為在稅收籌劃行為中出現，應盡快將監管制度和稅收制度建立健全。

2.2 明確現行財務方面的法律法規

稅收籌劃開展的核心內容就是對稅收制度的相關精神進行領會并把握精準[3]，作出合理性合法性的稅收籌劃理財行為，因此這一理財行為具有較強的政策性和專業性。隨著社會的不斷發展，我國立法也在不斷的完善，這也就提出了較高的要求給實施稅收籌劃，不同稅種具體的暫行辦法、附加說明、運作細則等，這些形式的稅收的規范性文件和規章制度與國家的稅收制度，這些都是稅收籌劃理財行為應該注意的。企業為了管理自身的稅收政策利用稅收籌劃這一方法，首先要保障其能夠在正確的方向中前進，就要對企業現有的財務規章制度進行明確。只有在這樣的規章制度背景下實施的稅收籌劃行為才能夠作出突出的貢獻為國家和企業的稅收。

3.稅收籌劃在財務管理中的應用

3.1 籌資活動中的稅收籌劃

企業財務管理活動中首先進行的一個環節就是籌資活動，在進行籌資活動的時候需要考慮眾多因素，首先是要求盡可能最小化資金成本，其次是籌集的資金要滿足企業的需求。不同的稅收籌劃的效果能夠通過對籌資方式的選擇來達成。權益籌資和債務籌資[4]是企業最主要的兩種籌資方式。企業在籌集資金的時候如果的方式是權益籌資，那么只能稅收分配利潤，費用支出中不能夠包含分配的股息；而使用債務籌資的方式，企業納稅的壓力就會有所減小，可以在稅前扣除資金利息。企業在選擇籌資方式的時候要根據企業的資本結構和投資風險來進行，只有這樣稅收籌劃的目的才能夠達到。

3.2 投資活動的稅收籌劃endprint

在投資過程中企業為了對最優方案進行確定，需要考慮投資行業、投資形式、投資地等因素。稅收籌劃的效果會因為不同的注冊地選擇而有所不同，因為稅收優惠政策在不同地區之間有所差距，為了將避稅的效果達到最優，在投資地選擇的時候要對投資地區的優惠政策全面了解才可以。稅收籌劃的效果也會因為不同的投資形式而產生不同，合伙企業、獨資企業和公司制企業是按照投資形式將企業進行的劃分，企業稅負較重的就是公司制企業，因為個人所得稅和企業所得稅都是要繳納的。企業的納稅額也會因為其所在行業國家提供的稅收優惠而有所降低。

3.3 經營活動的稅收籌劃

財務管理活動中最重要也是最基本的一個活動就是經營活動，企業的經營活動能夠實現企業的投資成果和籌資成果，因此這一階段的稅收籌劃作為關鍵。經營活動中的稅收籌劃主要是表現在采購原材料和銷售環節上。如果是進口的原材料，不得抵扣部分進項稅，如果是小規模納稅人也是不得抵扣機想睡，而可抵扣進項稅的采用一定要是一般納稅人。為了將企業稅收籌劃的目的達到，企業也要對其銷售方式比如直接出口、自產自銷、代銷、進銷等方式進行選擇。

3.4 利潤分配活動的稅收籌劃

對于企業的長期發展而言利潤分配能夠造成一定的影響，因為創造財富給股東們、獲得更多的盈利是企業生產經營的最根本目標。所以股東和企業的納稅情況在一定程度上也受到了利潤分配的影響[5]。企業稅負想要減少可以在一定程度上采用彌補虧損的籌劃和股利籌劃來進行。為了避免納稅重復，被投資企業的利潤分配應該在轉讓股權之前進行，而為了減少企業應納所得稅，企業可以利用以盈抵虧的政策優惠，當然這是在企業產生虧損的時候進行的。稅收籌劃實際上就為了為企業減少稅負的目的實現，將國家有關的政策優惠充分利用的方法。

參考文獻：

[1] 張白鴿.稅收籌劃在企業財務管理中的問題[J]. 中外企業家. 2016（03）

[2] 劉若飛.企業所得稅稅收籌劃必要性與可行性[J]. 新經濟. 2016（23）

[3] 史存峰.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析[J]. 中國商論. 2016（22）

[4] 馬巧玲.企業稅收籌劃風險與風險防范分析[J]. 新經濟. 2016（24）

[5] 吳洪波.探究營改增背景下稅收籌劃和稅務風險管理[J]. 中國鄉鎮企業會計. 2016（09）endprint