淺析中小型企業所得稅納稅籌劃

楊利峰+李維剛

摘要：經濟全球化的發展使得我國稅法不斷完善，稅收作為企業發展的重要成本費用，對企業的收益發展有著十分重要的作用。中小型企業數量眾多，其納稅管理問題成為企業管理發展的關鍵。伴隨新稅法的實施，中小企業的納稅籌劃空間變得更加廣泛，為此，文章結合納稅籌劃內涵、特點，對中小型企業所得稅納稅籌劃方法展開分析。

關鍵詞：中小型企業；所得稅；納稅籌劃

在2008年實施的《企業所得稅》改變了原有的稅收發展格局，實行了以行業優惠為主、地區優惠為輔的稅收管理政策，對符合規定條件的中小型企業實行20%的優惠稅率政策。這一稅收發展變化對中小型企業所得稅納稅籌劃工作產生了深刻的影響。在這樣的背景下，為了更好地促進中小型企業發展，需要相關人員對中小型企業的所得稅納稅籌劃問題進一步探究，結合中小型企業發展特點，嚴格按照國家稅收規定管理進行納稅籌劃管理。

一、納稅籌劃概述

（一）內涵

納稅籌劃是伴隨社會主義市場經濟發展而產生的，具體是在一定的法律要求下，納稅人對某一種稅金在一定程度上進行規劃管理，從而在總體上降低企業發展的納稅負擔。合理的納稅籌劃能夠實現對企業資源的優化配置，提升企業的發展利潤。

（二）特點

第一，合法性。納稅籌劃的規定是我國稅法要求的體現，是在企業開展經濟業務的時候采取有效措施降低企業的納稅負擔，從而在最大限度上實現企業的利潤目標。第二，風險性。納稅籌劃是一種稅前行為，在操作的過程中會受到多種音速的影響，有時候還會影響企業發展的實際收益。第三，綜合性。納稅籌劃體現在企業生產經營的全過程中，不僅僅是對某一種稅種進行籌劃，而是結合企業發展實際，從整體上考慮和籌劃企業的稅種。第四，動態性。稅務籌劃的開展需要結合社會經濟、政治的發展變化進行相應的調整，具有動態性的特點。

二、中小型企業稅務籌劃的方法

（一）對應納稅所得額的稅收籌劃

新稅法規定，中小型企業在每一年的年度收入總額減去不需要征稅的收入、免稅收入、各項扣除費用等之后是應該繳納的所得稅。假設中小型企業每年年度應納稅所得額達到了30萬元，則是需要按照25%的稅率進行全額繳納企業所得稅。如果和30萬元相比，減少了0.1萬元，則是可以按照20%的稅率繳納所得稅。為此，企業在每年年度的時候會以30萬元為基本點進行稅務籌劃管理。

（二）對所得稅稅率的稅收籌劃

符合納稅條件的中小型企業，需要按照20%的比例征收企業所得稅。在國家層面上，中小型企業是指從事國家非限制性和禁止性行業，并符合相應規定條件的企業。相應的條件為“工業企業，年度應繳納所得稅在30萬以內，從事工作的人數不超過100人，企業總體資產不超過3000萬元。”中小型企業在稅收籌劃的時候需要結合自身的特點，綜合考慮企業人數、資產數、年度應繳納所得稅來進行稅收籌劃，通過合理規劃企業的發展規模和企業員工數量來減輕企業的稅負。

（三）聘用特殊人員的納稅籌劃

結合最新稅法的規定，安置殘障人員和國家鼓勵安排的其他就業人員所支付的工資實施加計扣除。對于企業安置的殘障人員，企業需要在支付給殘障職工據實扣除的基礎上，按照支付工資的100%進行加計扣除。針對新稅法中取消原稅法對安置人員比例的限定，企業可以結合自身發展實際，在一定的崗位上合理安排企業殘障員工，增加扣除項目的金額，減少企業發展應繳納的所得稅，減輕企業的發展稅負。

（四）免稅收入的納稅籌劃

在新稅法中將國債利息的收入、權益性投資、非營利組織的收入一起定義為免稅收入基于所得稅優惠。因此，中小企業在發展過程中，如果有限制的資金，可以和其他發展項目進行綜合比較，在比較之后準確評估企業的項目收益率，在獲得等同收益率的情況下盡可能優先購買國債或者進行權益性投資，在此基礎上享受免稅優惠政策。

（五）利用產業優惠政策開展納稅籌劃

通過環境保護、對資源能源的綜合利用、安全經營生產等進行節稅操作。在新稅法中，將資源綜合利用、環境保護和企業的安全生產共同納入到新的稅收優惠體系中，旨在通過提升企業的發展環保意識來實現企業的稅收的減免。結合新稅法的規定，中小型企業用來進行環境保護、節能節水以及安全生產操作所需要的資金投入，都可以10%的比例從企業當年的應納稅稅額中減免。不夠抵免的，可以在之后的五年內進行抵免。

結束語

綜上所述，文章結合納稅籌劃內涵、特點以及中小型企業發展實際從應納稅所得額、聘用特殊人員、產業優惠政策、所得稅稅率、免稅收入等方面對中小型企業的稅收籌劃進行了分析，制定出適合中小型企業發展的稅收籌劃方案，對進一步實現中小型企業的經營發展目標，促進中小型企業深化發展起到了重要的作用。

參考文獻：

[1]徐曉夢，吳聰.中小型企業所得稅納稅籌劃[J].農村經濟與科技，2016，21：169-170.

[2]姚娟.淺析企業所得稅稅收籌劃[J].中小企業管理與科技（上），2015，04：133-134.

[3]李維剛，劉婷婷.中小企業所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化，2015，07：59-60.

[4]劉亞卿.納稅籌劃對企業的影響[J].河北企業，2010，02：19.

[5]牛欣會.淺談企業納稅籌劃存在的問題及改進建議[J].商業經濟，2012（02）

[6]潘月，王大偉.我國中小企業所得稅納稅籌劃[J].中國經貿，2016（04）：172-175.

[7]劉芮竹，趙俊凱.關于企業所得稅的納稅籌劃[J].改革與開放，2017（01）：48-49.endprint