淺析預算編制對決算的影響

李曉燕

摘要：部門決算是全面反映預算單位年度預算執(zhí)行情況和財務狀況的綜合財務報告，是分析預測預算單位社會事業(yè)發(fā)展和編制部門預算的重要基礎。近幾年，在省、市財政部門的指導下，隨著單位財務人員素質(zhì)的提高和信息化建設的推進，我縣部門決算編報工作進步明顯，財政資金使用效益不斷提高，預算執(zhí)行水平也大幅提升。

關鍵詞：預算編制；決策；影響

一、預算編制中存在的問題

1.部門預算編制不夠完整

由于我縣是國家級貧困縣，收支缺口大，有限的財力只能勉強安排單位的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費后，已無結余。等到年度預算執(zhí)行中上級下達財力性轉移支付后，才能對各單位進行二次分配經(jīng)費，導致收入和支出的“部門預算數(shù)”與“調(diào)整預算數(shù)”或“決算數(shù)”相關較大。

2.定額標準較低

盡管我縣財政供給人員公用經(jīng)費標準由上年的每人每年400元提高到1500元，根本無法細化的項目，也沒有財力編制政府采購預算。大單位自身項目支出多，定額經(jīng)費不足就從項目支出中彌補或轉嫁，而小單位日常運轉全靠定額經(jīng)費解決，出現(xiàn)了大單位項目支出管理不規(guī)范，小單位得過且過不作為的亂象。

二、預算編制不科學對決算的影響

1.部門決算編制不完整

部分單位未按規(guī)定將單位全部收支情況納入預算，致使部門決算編制不完整；未按規(guī)定將部門決算報表與單位會計賬簿進行核對，導致決算報表與會計賬簿不符；部門預算收入和部門決算支出相關較多。

例如：全縣匯總的“財政撥款收入”年初預算163692萬元，調(diào)整預算數(shù)181371萬元，相差13916萬元，占年初預算的10.8%；“事業(yè)收入”年初預算7159萬元，調(diào)整預算數(shù)40533萬元，相差33374萬元，占調(diào)整預算的82.3%；“本年收入合計”年初預算數(shù)171214萬元，調(diào)整預算數(shù)224715萬元，相差53501萬元，占年初預算的31.2%；“本年支出合計”年初預算數(shù)163524萬元，調(diào)整預算數(shù)215751萬元，相差52227萬元，占年初預算數(shù)的31.9%。

2.政府采購執(zhí)行待加強

部分單位政府采購項目無預算、無采購計劃或未按規(guī)定的程序進行采購；未認真編制采購預算，致使部分采購任務臨時安排，政府采購處于疲于應付的被動局面。

例如：政府采購年初預算59162萬元，當年政府采購實際金額58073.5萬元，相差1088.5萬元，占實際采購金額的1.87%，即1.87%的政府采購未編制年初預算。全縣編制部門的單位189家，編制部門預算采購的單位102家，僅占全部編制預算單位的54%。

3.國有資產(chǎn)管理需規(guī)范

主要表現(xiàn)為個別單位國有資產(chǎn)處置手續(xù)不齊全、不完整；固定資產(chǎn)增減未規(guī)定及時進行賬務處理，導致固定資產(chǎn)賬實不符等。例如：個別單位上報部門決算報表中的“資產(chǎn)負債表”中的固定資產(chǎn)金額與國有資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)不一致，房產(chǎn)價值與面積不匹配等。

4.會計人員素質(zhì)要提高

個別單位原始憑證不合規(guī)，大額現(xiàn)金支付，會計科目運用不正確，暫存款、暫付款未設明細科目等都是會計人員業(yè)務素質(zhì)不高的表現(xiàn)。

三、改進建議

實施部門預算是深化財政改革的必然趨勢。推進部門預算的開展，一方面需要財政部門加大對部門預算編制工作重要性的宣傳；另一方面也需要各預算單位提高對部門預算編制工作的認識，提高預算編制的科學性，增強預算編制的嚴肅性。

1.預算單位要提高認識

個別單位存在“編制部門預算是為了申請財政撥款，撥款下達后編制部門決算可以敷衍”的錯誤思想，對預算編制工作不夠重視，預算編制不細化不完整，損害了預算編制的嚴肅性和權威性，導致預算數(shù)與決算數(shù)差距較大，預決算數(shù)據(jù)公開后會引起不良反應。因此預算單位的領導、財務人員都要提高認識，認真、科學做好預算編制工作，預算編制盡量細化完整。

2.財政部門要加強培訓

只有業(yè)務熟練，才能干好工作。財政部門要加強對預算單位財務人員的業(yè)務培訓，及時更新知識，熟悉掌握部門預決算管理的技術與流程，積極探索適合本部門、本行業(yè)特點的預決算管理的方法與途徑。單位財務人員要提升職業(yè)道德素養(yǎng)，增強職業(yè)使命感，忠實履行崗位職責，做好會計核算和財務管理。

3.提升部門決算報表體系的精度

一是優(yōu)化報表結構。不斷提高報表體系的科學化、精細化，對部分需重復錄入的附表進行必要的刪減，能用文字表述的內(nèi)容可在決算編報說明中用問題進行表述。二是完善審核公式。（1）把可以用公式審核出來的對應關系盡可能的添加公式，比如查詢模版中的許多核實性查詢可以直接加入到核實性公式，這樣做到了審核關口的前移，大大提高報表數(shù)據(jù)的正確性。（2）減少相同數(shù)據(jù)錄入次數(shù)，最大限度地自動取數(shù)功能，既可減輕工作量，又可保證數(shù)據(jù)的準確性。（3）及早為報表定稿、及早布置、及早一次性下發(fā)參數(shù)和模板，推后部門決算上報時間。（4）對某一級決算匯總人員應有報表數(shù)據(jù)鎖定權，這樣在改表時就不怕正確的數(shù)字和資料在再次修改中出錯。

4.規(guī)范部門預算

如細化項目支出預算，盡快建立財政控制制度， 以總額控制目標來約束預算編制和政策制定及清理整頓各種條條規(guī)定，壓縮名目繁多的配套或投入要求，緩解基層財政收支矛盾等，提高部門決算批復的質(zhì)量。

5.監(jiān)督檢查要加大力度.

一是推進預決算核查工作常態(tài)化。開展部門預決算核查工作，并將其納入對預算單位會計信息質(zhì)量檢查工作中，實現(xiàn)核查工作的常態(tài)化和規(guī)范化。二是依法嚴肅查處違法違紀問題。嚴厲查處預算執(zhí)行不合規(guī)、賬務處理不規(guī)范等行為，情節(jié)嚴重的，依法處理。充分發(fā)揮財政監(jiān)督檢查的作用，將日常監(jiān)督與專項檢查相結合，以監(jiān)督檢查促預算單位財務管理工作上臺階。

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