工業企業預算管理的困境及對策

楊梅

摘要：生產力的發展，使企業規模擴大，社會化大生產推動預算理論的產生。企業規模擴大也會帶來生產過剩、產品供大于求的現象，企業的管理者亟需找到對市場預測、對企業內部生產能力與市場需求相協調的方法。20世紀20年代美國的大型企業已經普遍使用預算方法，用系統理論來分析，對事前進行預測，事中監控和調整，從而有效協調市場與企業的生產經營。

我國預算管理起步較晚，預算管理理論的引入是在20世紀90年代，當時的預算僅僅是一項任務計劃的工具，對于預算管理大多只是停留在財務預算上，全面預算管理的意識較淡薄。到21世紀初，隨著全球化的發展，我國加入WTO，工業企業預算管理逐漸被大家理解和接受，企業預算已上升到企業戰略的地位，成為實現企業總體目標重要的部分，現在各企業已經對企業管理機制進行改革，將預算管理與企業的經營管理相結合，提高經營質量。企業預算不是簡單的用數據堆砌的表格，而是與企業治理結構相適應的一套管理系統，其目標就是企業的戰略目標。企業預算管理作為一種管理工具，將人、財、物等企業資源有效調動起來，協助企業實現戰略目標。同時企業預算管理制度也是一種管理機制，一定要與市場相對應，一切以市場為起點。現將筆者在實際工作中的一些體會與大家一起分享。

關鍵詞：工業企業預算管理；困境；對策

工業企業預算管理是工業企業利用預算而開展的管理控制系統。預算管理從宏觀上看，它是通過業務、資金等信息的整合，來實現資源合理配置，使得企業價值不斷增長，保障企業的可持續發展。隨著國內、國際市場日趨激烈的競爭，企業為了適應經濟發展，就必須制定合理的戰略目標，增加企業的抗風險能力。

一、工業預算在企業中的重要性

隨著社會的發展，國家側供給改革、去產能等宏觀經濟調控的深入，我國大部分省、市經濟增速放緩，企業經營的不確定性增大。通過30多年的改革開放，我國的經濟得到快速發展，每個行業的集中度不斷推進，行業中企業間的價格優勢不明顯，這時企業要根據自身的業務范圍，及時做好調整，使企業抓住機遇得到良好可持續的發展，作為企業的管理者不僅要關心目前的經營狀況，還要規劃企業未來的發展，預算管理就顯得尤其重要。

預算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的一種管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業的資金流與實物流、業務流、信息流、人力流相整合。

預算與預測最主要的區別在于，預測只是一種比較簡單的估計，通常由幾個主要業務部門制定，缺乏全面性，沒有嚴格的程序；然而預算是對預測的一種反映，是對預測的規劃，是企業按照制度建立起來的程序，由各業務部門、職能部門以實際業務為基礎，分析預測制定出好幾種方案，從中找出最優的方案。

二、工業企業預算普遍存在的主要問題

工業企業預算已經不是一個新名詞，小到每個家庭，大到一個國家都要做預算，為未來做規劃。然而企業在執行預算的過程中都遇到了各種問題，如果這些問題不能得到解決，做出的預算也只能被廢止。

預算管理作為企業內部控制的重要方式，它由預算編制、預算執行、預算分析和考核等環節構成。預算管理的內容貫穿在企業的整個生產經營活動中，對管理的各個層面、環節及總體目標進行系列、統一地規劃和控制。按企業生產經營的經濟內容和層次關系可劃分為經營預算、資本支出預算和財務預算三部分。按照預算管理的對象可把預算管理的內容分為總預算、分預算和專項預算三個部分?？傤A算是以企業總體經濟運行為對象制定的預算，分預算是以企業所屬或受控制的生產經營為對象制定的預算，專項預算是為企業的生產經營預算提供專業支持、反映企業某一方面的經濟活動而制定的預算。筆者從實際工作中，總結工業企業預算管理中遇到的主要問題有以下幾點。

（一）企業預算與經營嚴重滯后

凡事預則立，不預則廢，但是實際情況是一般很多企業的年度預算，在前一年年底還定不了稿，嚴重點的會拖到第二年的2月份，這就直接導致預算與實際經營嚴重滯后。造成后果的原因主要有以下幾種。

1. 由于企業管理的問題，一些部門的職責、分工不清晰，無論大小事情都要找領導親自制定，督促實施。領導層工作太忙，沒有精力顧及到年度預算的工作，造成預算的滯后。

2. 大家對預算管理的認識還不夠全面，不夠深入。

3. 公司沒有建立完整預算管理制度，企業職工不知道預算的流程，不清楚制定預算的工具及方法，沒有將預算與實際工作結合起來。

4. 缺乏預算管理的人員，有一些企業雖然有專人負責預算，但是由于自身的能力有限，難以完成這項關鍵而又艱巨的工作。

（二）企業預算沒有調動整個企業的資源

有很多職工認為預算管理是企業高層的事情，年度經營目標都是由領導層確定，和普通職工關系不大，其通常由領導層確定，然后由職工盲目執行，這是一種常見的模式。這種模式有很大的風險，領導層一旦決策錯誤，會使企業錯過經營發展的良好機會，企業會受到損失。

（三）只重視企業的規劃，對于經營環境的分析不夠重視

企業的領導層在制定預算時，往往會花費大量的時間和精力討論下一年度的經營目標，經營計劃以及落實責任部門，只重視企業內部的環境的分析，而忽視企業的外部環境的分析。

（四）評級機制不健全

如果工業企業只重視預算的編制，而不能對照預算的執行情況進行跟蹤、評價，企業所有部門以及員工都會認為做好做差，多做少做都一個樣，最終都會不了了之，致使部門與部門之間、員工與員工之間的協同性降低。

三、工業企業預算普遍存在問題的應對措施

1. 為了應對以上問題，工業企業必須在組織結構上進行配套改革，成立公司預算管理委員會，把公司的年度生產經營計劃與公司財務部門的業務合并，優化預算管理的組織結構，將生產、銷售、采購、能源等各業務部門參與到預算管理的工作中，預算管理委員會成員有董事長或總經理任免，董事長或總經理對預算管理工作負責，各業務部門負責本部門的預算，由預算管理部門建立例會制度，定期檢查、分析預算的執行情況，在過程中控制。endprint

2. 為了避免預算與企業的經營脫節，企業在每年10月份開始準確編制下一年度的預算。企業應對下年度的經營情況、外部環境做調查、研究，收集相關信息，充分了解后由預算管理委員會編制預算大綱，報公司董事會審批后，預算編制工作在12月月底前必須完成，然后根據當年的經營環境及時做出調整。

3. 工業企業的預算管理不是企業哪一個部門的事情，也不是經歷一兩個過程就能完成的工作，首先各部門要認清企業所處的經營環境，了解競爭對手的情況，對行業發展、宏觀經濟進行分析、匯總；然后再通過自上而下的層層分解目標，形成預算方案，報預算委員會審定后，下達給各業務部門及職能部門。預算的編制不是一個過程就能完成的，需要經過多次循環，讓企業各業務部門、員工充分了解和溝通，讓每一個員工知道，我們都是企業預算的重要組成部分，我們每天的工作與企業預算息息相關，做到既能保證企業整體目標，又能充分考慮到員工的切身利益，這樣才能調動企業全員參與，使預算成為可操作性的預算。

4. 預算編制者在制定年度預算時，要重視企業外部環境的分析。每一個企業都是社會的一員，不可能脫離國家宏觀政治環境、經濟環境、社會環境、技術環境而單獨存在，企業在制定年度預算時，都會對經營環境進行全面的分析，但是企業的經營環境無時不刻都在發生著變化，一個企業不僅要面對原有的競爭者，還要面對新進入行業的企業、替代產品的競爭、消費者討價還價的能力和供應商價格的影響。競爭環境的變化不斷產生威脅，也不斷產生機會，對于企業來說，如何應對競爭環境，規避風險，抓住機會，正確認識自身的優點與不足，是編制年度預算重點考慮的問題。

5. 建立完善的評價機制，對預算執行進行過程跟蹤，定期組織相關部門對預算執行情況進行評價，同時將評價結果與年度績效掛鉤，使績效好的員工充分得到正激勵，反之得到負激勵，充分體現多勞多得的分配理念，充分調動員工的積極性、主動性，讓更多的員工為預算管理獻計獻策，減少管理層與員工信息不對稱所帶來的負面影響。

工業企業的預算管理是一項復雜的系統工程，涉及面廣，受到多種因素的影響，不是簡單的預算編制與預算落實，必須包括預算實施過程的監督與分析。工業企業以成本控制為核心，優化內部資源配置，提高企業管理水平，在執行過程中，根據實際情況對預算做調整，確保企業的預算管理能夠可持續的發展下去。

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（作者單位：首鋼貴陽特殊鋼有限責任公司）endprint