基于財政制度下的稅收問題研究

李圓

摘要：我國的經濟制度與時俱進，在建國初期實施計劃經濟，隨著經濟情況發生改變，在20世紀末我國就將市場經濟加入到經濟體系之中，我國現在的經濟政策主要是將市場經濟與國家干預經濟狀況兩種發展手段相結合，既能保持市場經濟的活力，又有宏觀調控是經濟市場的運行更為平穩。財政政策是我國政府對經濟狀況進行宏觀調控的重要手段，其中的稅收是財政收入的主體，對于為我國的經濟發展有重要作用。

關鍵詞：財政制度；稅收問題；研究

稅收是國家參與經濟活動的重要措施，能夠幫助國家進行分配社會產品，我國的稅收有四個特點，即權威性、固定性、強制性以及無償性，通過對我國社會上的企業以及個人進行收稅的活動，可使國家的財政收入更加穩定，國家才能進行各種基礎設施的建設，為國家的公民建設更好的社會環境，以此稅收得到的稅款雖然是來自于公民，但也是用在了公民身上。因此，無論是公民還是政府都必須重視起稅收工作，本文對處于當前財政制度下的稅收問題進行闡述。

一、稅收概述

政府通過進行稅收獲取財政收入，用來滿足社會大眾的各種合理需求、并為其提供公共性服務。政府必須根據我國的現階段的經濟狀況以及未來經濟發展前景來制定和更改稅收政策，以保證稅收政策與我國的經濟發展情況相互適應，稅收既具備對于個人以及企業的約束力，還具備對其的鼓勵作用，能夠有效進行資源配置，保障社會公平。貧富差距是我國現代社會上長期存在的問題，政府對其制定了多種解決方案，其中稅收是一項極其重要的保證社會公平的工作，對于高收入的個人以及企業征收更多的稅款，而收入較低的企業以及個人需要繳納的稅額就相對比較少，在經濟發展的不同階段，稅收政策也必須隨之調整，在經濟發展比較具有活力的時候可以適當提高征收數額，當經濟出現低靡的時候，可以減少稅收數額，以此來緩解企業以及個人承受的經濟壓力。能夠由于國家建設的財政資金越多，留給人們就業的崗位更多，物價也能更穩定，總之，稅收是促進我國的經濟進入良性循環的重要影響因素。

雖然我國的稅收政策被不斷地改進，有了很多新的嘗試，包括最近我國政府推出的營業稅改為增值稅的稅收手段，幫助了包括建筑企業在內的許多企業緩解了稅收壓力，縮減了稅收環節，但是我國的稅收工作仍舊存在問題，需要配合當前的財政政策進行改進。

二、財政制度下的稅收問題

我國當前實施的財政政策是法治型與民主型相結合的財政政策，有專門的管理財政工作的機構來維持財政活動順利進行，作為財政政策的重要內容之一，稅收不僅加強與財政政策的聯系，還與我國的現代市場保持著緊密的聯系。稅收工作與財政工作在過去被看作國家的經濟活動的一個分支，但是以發展的眼光來看這兩項經濟性的活動，雖然具有較強的經濟性功能，但是其在調節社會關系以及推動政府的管理工作中也發揮了積極的作用。我國的稅收問題主要體現在稅收的職能上，只有發揮稅收職能的作用，才能使稅收工作與財政工作更好地配合，過去我國在實施稅收政策時，關注的最主要的職能只有它的經濟職能，也只著重發揮其經濟職能，反而忽略了一些稅收政策中一些同樣重要的職能，如政治職能、社會職能兩項職能，只有將這三項職能都發揮出來，才能使我國的稅收政策更加科學完整。

三、改善稅收問題的方法

為了對我國財政政策下的稅收政策進行有效地改善，解決在進行稅收工作中出現的問題，可以從稅收工作的三個職能入手。

（一）經濟職能

發揮稅收的經濟職能主要做好以下三個維度的工作，對財政收入的相關工作進行組織，合理配置資源、保持經濟穩定增長。首先要提升稅收在財政收入中所占的比重。加快稅收成為財政收入主體的速度，為了更好地履行政府的職能以及提供優質的服務，可以通過改變財政支出的效率以及績效來實現。對于配置資源這項工作來說，發揮主要作用的并不是政府，而是市場，因為我國是市場與政府同時對經濟進行調節，市場具有較強的靈活性，能夠滿足現在的經濟發展需求，但是市場存在著盲目性、隨意性以及滯后性的弊端，這時政府就可以對其進行宏觀調控，通過對市場中運行的企業征收各種稅款，來對企業的發展方向進行引導與規劃。推動企業朝著更好的方向前進，提高創新能力、加強技術進步。當我國的經濟市場既能夠保持活力，還能具備一定的規范化，就可以推動經濟保持穩定增長，在一定程度上可以減輕勞動者承擔的稅收壓力，使其更加主動地參與到經濟活動中。

（二）社會職能

稅收中的社會職能主要體現在促進公平分配上，由于環境以及其他的客觀因素的影響，使得我國的貧富差距在實施改革開放，建設經濟的初期就已經存在，并且隨著經濟水平的提升，在不斷拉大，使得一些低收入的群體難以得到完善的社會保障，稅收是縮減我國當前社會貧富差距的重要措施之一，具體可以通過以下手段來實現：政府的財政部門可以對個人所得稅進行調節，不但要對個人所得稅進行分類征收，還要進行綜合征收個人所得稅，對于一些性質重復的稅收項目進行合并，使個人所得稅的結構更加合理，還要完善征稅的信息系統，對繳稅對象的繳稅能力進行了解，確保其繳稅的數額與其收入成正比，保障征收的公平性。

另一方面保障稅收的社會職能的工作就是對消費稅進行改革，主要需要將一些價格昂貴的高檔服務以及商品劃分到課稅的征收范圍之中，這是為了能向高收入的人群征收更多的稅款，相對地還要改變增值稅的相關制度，減少對消費水平偏低的人群的收稅數額。對于房地產相關的稅收也要有所調整，在進行流動環節的稅收可以降低，轉而對持有環節的稅收進行提升。

（三）政治職能

稅收政治職能表現為稅收在現代國家及政府治理中的作用，稅收規范著政府與社會、市場、私人之間的分權及治理，政府橫向和縱向的分權及治理。要更好實現稅收的政治職能，一方面應切實落實稅收法定原則，使稅收的征收體現人民的意志。推進全國人大及其常委會稅收立法工作，健全人大立法工作的體制機制，發揮人大在立法過程中的主導作用，使每一項稅收的征收都源自立法機關，以由權力機關制定、反映人民意志的法律為依據，嚴格限制稅收授權立法。通過人大民主公開的稅收過程，使征稅與否、征稅規模、征稅標準等都得到人民的同意和認可，以稅收約束政府對市場和社會的干預與介入、對個人權利的限制；同時，稅收以其法定的強制性和固定性也為政府履行公共職能從社會汲取財力提供保障。稅收征管是政府行政管理和現代政府治理的重要內容，稅收的政府治理職能要求稅務機關依法征稅，做到應征盡征，不法外留余地、不法外征過頭；稅務機關應基于現代政府治理的理念，對稅收征管制度和機制進行重塑再造，以納稅人為中心，通過提供優質、高效的服務，幫助納稅人履行稅法義務，公平公正地執行稅法，構筑稅務機關及政府與納稅人之間的和諧互動關系。通過全國人大嚴謹的政治程序制定政府間稅收關系法律制度，規范合理地劃分中央與地方之間縱向稅收分配關系、地方政府之間橫向稅收分配關系；由省級人大制定轄區范圍內省以下政府稅收分配關系，使稅收規范政府間互動關系，實現政府間（縱向和橫向）的合理分權與良好治理。

四、結語

在新的財政政策下，稅收問題要想有效地被解決，就必須將稅收的三種不同的職能以一種科學系統的方式結合起來，經濟職能為主導職能，社會與政治職能要發揮輔助性作用。我國政府的財政人員要對新的經濟情況進行掌握，以此來制定更加合理的稅收方案以及政策，使稅收工作更好地為我國的經濟發展以及社會穩定提供優質服務。

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（作者單位：黑龍江省大慶市紅崗區財政局）endprint