對企業稅務風險管理的探討

謝玉國

摘要：隨著我國經濟的飛速發展，企業的規模也越來越大。所展現出的風險形式從以前小風險漸漸地向大風險轉變。對稅務所存在的風險來說，大部分的稅務風險都是來自于企業管理上的缺陷、企業管理階層關于納稅的意識欠缺、企業內部的機制不夠健全等。一旦對企業存在的稅務風險解決的不夠適當，這個風險就會演變成一個比較致命的危險。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理

一、企業所存在的稅務風險解析

企業的稅務風險是指在我國現有的稅收制度下，企業的稅務行為與納稅的相關規定不符合。在這種背景下，企業就會有可能過多或過少的納稅。企業的稅務風險特點主要體現在以下的五個方面：首先，企業的稅務風險通常會給企業造成經濟損失；其次，企業的稅務風險都是無形的，只是在企業運營中體現；再次，企業的稅務風險都具有廣泛性和普遍性，此風險在每個企業中都可能出現；另外，企業的稅務風險都有客觀性，不會以個人或企業的意志為轉移；最后，企業的稅務風險都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時間變化。

二、企業稅務風險的分類

1.企業內部的稅務風險。

（1）企業的管理階層往往會把關注點都放在關于企業制定的發展戰略方面，對出現的風險和可能出現的風險認識不到位或者不及時處理，當企業在進行市場交易時，風險就會爆發開來，有可能會增加稅務成本，使企業的利益遭受到損失。（2）企業內部關于稅務風險的控制機制沒有或者不健全，這就會造成執行員工在工作中出現紕漏和領導人員對其把關不夠嚴格，致使當風險出現時，不能及時的控制風險或者所控制的風險不夠明確。（3）一些企業的稅務信息根本就不透明，這也是會產生稅務風險的誘因。在目前來看，許多企業不會獨立的進行稅務工作，而是通過多種途徑，讓自身企業的稅務系統不會在有關的稅務單位備案，稅務單位就無法把握真實的企業運營狀況，從而使企業達到少納稅的目的。

三、企業稅務風險防控

1.建立基礎信息系統，以達到全面、有效的信息系統，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。

3.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。

4.規劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投人大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規章制度來約束和規范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環節中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業稅務人員的工作積極性和企業稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業稅務風險管理的意義

1.企業風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業稅務風險發生的概率，使企業存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業務的各個環節，幾乎與每個業務人員都有聯系。

3.監管的針對性加強，監管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發票取得和抵扣、稅金計算、優惠政策享受等環節的風險評估，風險管理中心人員對企業的總體情況和風險因素心中有譜，在監管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監管的針對性和有效性。

結束語：

如今的經濟形勢在日新月異的變化，企業可能遇到或者已經發生的的稅務風險也空前的嚴峻，這些稅務風險來自于企業內部和企業外部。所以，企業對于稅務風險的管控工作顯得格外重要，有效的預防和管控企業的稅務風險也顯得十分有意義。