對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

謝玉國(guó)

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來(lái)越大。所展現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)形式從以前小風(fēng)險(xiǎn)漸漸地向大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。對(duì)稅務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是來(lái)自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識(shí)欠缺、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制不夠健全等。一旦對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的不夠適當(dāng)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)演變成一個(gè)比較致命的危險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度下，企業(yè)的稅務(wù)行為與納稅的相關(guān)規(guī)定不符合。在這種背景下，企業(yè)就會(huì)有可能過(guò)多或過(guò)少的納稅。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下的五個(gè)方面：首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；其次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)形的，只是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中體現(xiàn)；再次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有廣泛性和普遍性，此風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)企業(yè)中都可能出現(xiàn)；另外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有客觀(guān)性，不會(huì)以個(gè)人或企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移；最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時(shí)間變化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

1.企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）企業(yè)的管理階層往往會(huì)把關(guān)注點(diǎn)都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略方面，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位或者不及時(shí)處理，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)交易時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)爆發(fā)開(kāi)來(lái)，有可能會(huì)增加稅務(wù)成本，使企業(yè)的利益遭受到損失。（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制沒(méi)有或者不健全，這就會(huì)造成執(zhí)行員工在工作中出現(xiàn)紕漏和領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其把關(guān)不夠嚴(yán)格，致使當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，不能及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)或者所控制的風(fēng)險(xiǎn)不夠明確。（3）一些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這也是會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。在目前來(lái)看，許多企業(yè)不會(huì)獨(dú)立的進(jìn)行稅務(wù)工作，而是通過(guò)多種途徑，讓自身企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)不會(huì)在有關(guān)的稅務(wù)單位備案，稅務(wù)單位就無(wú)法把握真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，從而使企業(yè)達(dá)到少納稅的目的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達(dá)到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。

3.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體做法

1.成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中心。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于公司而言，是一個(gè)新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投人大量的精力和時(shí)間。在實(shí)施過(guò)程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問(wèn)題，取得各方的支持，確保了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)辦法和制度。稅務(wù)事項(xiàng)幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，涉及人、財(cái)、物、技術(shù)等各個(gè)要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭很可能就潛伏在決策層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。這樣必須就要有一套完整實(shí)用的規(guī)章制度來(lái)約束和規(guī)范具體工作，以進(jìn)一步強(qiáng)化各部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任，增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)決策層意見(jiàn)的執(zhí)行力度。

3.組織學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有內(nèi)容，包括各項(xiàng)辦法和制度、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對(duì)涉及的崗位和人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使受訓(xùn)人員做到真正了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和意義，積極地在工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團(tuán)公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。這是保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的整體推動(dòng)。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度。明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

五、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效控制和及時(shí)消除。通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到了消除和有效的控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)，互動(dòng)監(jiān)管形成氛圍。集團(tuán)公司建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)，均涉及到具體的稅法知識(shí)，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋了集團(tuán)公司全部業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，幾乎與每個(gè)業(yè)務(wù)人員都有聯(lián)系。

3.監(jiān)管的針對(duì)性加強(qiáng)，監(jiān)管效率明顯提高。通過(guò)對(duì)公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計(jì)算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理中心人員對(duì)企業(yè)的總體情況和風(fēng)險(xiǎn)因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場(chǎng)解決的決不拖延、能預(yù)見(jiàn)和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。

結(jié)束語(yǔ)：

如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在日新月異的變化，企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也空前的嚴(yán)峻，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。所以，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作顯得格外重要，有效的預(yù)防和管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯得十分有意義。