基于信息環境的電網企業工程造價審計研究

劉穗賓 王潤萍

摘要：隨著近年來國家電網公司信息化建設步伐的加快，關鍵業務流程已固化到信息系統中，這為審計部門突破電網工程全過程審計“瓶頸”，綜合利用信息系統開展工程全過程在線審計提供了契機。工程項目審計是電網企業內部控制機制的重要組成部分和規范管理、控制風險的重要保障機制。本文就信息化背景下電網工程造價審計進行分析，對其具體的路徑進行闡述，希望能夠有一定的幫助。

關鍵詞：信息環境；電網工程；造價審計

1、信息化背景下電網工程造價審計分析

目前，隨著國家電力事業信息化建設的不斷發展，國家電網公司已經相繼建立起幾十個信息系統項目，這些項目基本覆蓋了生產、財務、營銷、工程、物資、人力資源管理等各大主要領域，整體上來看，數字化、系統化、流程化管理模式，已經在公司核心業務中得到充分應用。其中，ERP系統；電網前期管理系統、項目規劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務管控系統；電子商務平臺；基建管控系統、工程結算管理平臺；生產管理系統；固定資產全壽命周期系統；經濟法律系統等，都是與電網工程管理相關的信息化系統。電網工程項目在建設過程中，無論設計、施工、竣工驗收，還是材料采購、施工費用等，都會在信息系統中留下相關的數據資料，根據這些數據資料，就可以對工程造價進行審計。為了提高工程造價審計的水平，審計人員需要立足工程業務實際，深入把握工程業務規律和信息系統、電子數據的特征，然后再逐一列出審計線索的特征。列舉出特征之后，再用計算機語言進行描述，并從海量數據中，搜索出符合特征要求的相關數據，在此基礎上，進一步利用特征枚舉、特征捕捉和特征分析，來尋找到審計線索并結合線下審計進行取證。

2、信息化環境下電網工程造價審計的具體路徑

工程造價審計的重點在于：初設概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項工程結算是否超概算；工程結算是否真實、合規；工程量是否真實；是否嚴格執行招標價；工程預付款、進度款支付是否合規；竣工驗收當月是否估價轉增資產；是否有預留的尾工；是否在規定時間內完成結算、決算。

2.1有效利用ERP系統，查詢可研估算及初設概算等相關掛接，或者利用OA系統查詢批復文件，得出可研估算與概算批復金額的差額，看是否符合要求；利用ERP系統中的項目和財務模塊，查詢工程建設支出，與決算報告進行比較，核實項目竣工金額，并查看其是否超出了概算。

2.2對工程結算的真實性、可靠性及合理l生進行核查。

2.2.1首先對工程量進行核實。以施工圖、竣工圖為核準材料，實地到工程現場進行核查。信息化大環境下，可以利用信息系統數據這個工具，對相關信息進行獲取，定位審計重點，從而提高整體效率。同時，我們可以充分利用基建管控系統，實現對施工圖、監理情況以及現場簽單資料的查詢，并與工程量進行核對，為現場工程核準提供支撐。

2.2.2有效利用電子商務平臺，對招標單位及相關文件進行查詢和核實，看是否與工程量清單相符；投標人制作的報價文件是否與招標文件相稱；同時，還要對獲得的綜合單價信息進行核對，看是否符合工程結算書，是否存在隨意調整的現象。

2.2.3在工程完結進行結算的過程中，要對耗費的人、物、料的單價進行核準，看有無調整，如發生了調整，調整根據是否合理；另外，對于措施費及其他項目費，要核準其是否符合合同約定內容，如若發生了調整，看是不是雙方確認金額等。

2.2.4利用基建管控系統來對工程變更情況進行核準，包含了設計變更、工程變更等，并核準變更手續及相關報告是否齊全、有無簽字確認以及程序是否正確等。

2.2.5結合基建管控系統對工程監理記錄及相關文件進行審查和分析，對工程開展過程中非承包人引起的工程增減情況進行單價核準，看是否在合同約定范圍內，調整措施是否合適以及計價方法是否符合合同約定等。

2.2.6對工程材料價格與投標價進行對比，看是否調整，調整是否在合同規定范圍，如果超出了合同約定，查看差價是不是僅收取了規費和稅金。

2.2.7如果甲乙雙方在工程施工中發生并支付了窩工費、趕工費等，那么在結算時就要通過相關資料的核準，對這些費用進行真實性、合理性審核。

2.3利用基建管控系統對分包業務進行查詢和核準，對違反合同約定的分包業務進行分析；利用OA系統調取分包企業的資料，對其分包業務資格進行核準，看其是不是公司規定范圍之內的合格分包商；對分包合同進行核準，看分包界限是否清晰、是否存在違規行為等。

2.4充分利用財務管控系統，對工程的預付款項、進度款項進行核準，看是否按照合同約定來進行支付，有無超過合同規定的最高限額，并核準最終支付金額與審定結算的一致性。

2.5對工程的相關文件、報告等進行審查，看是否出現了尾工工程，并對尾工項目進行核準，看是否符合核算范圍，有無出現工程內容增加的問題；核準預留尾工的總額是否控制在合同規定的概算金額的5%以內；對于未完的工程，預估其能否在總體決算報告完成后半年內完成全部建設；如若半年內仍有未完工程，看是否已經將項目取消。

2.6查詢生產管理系統（PMS）設備臺賬，與工程決算移交資產核對，核實核實已竣工投產的項目是否及時暫估資產，是否及時完成工程決算并轉資。查詢固定資產全生命周期系統，比對ERP系統、PMS系統固定資產數據是否一致

總之，審計環境和審計對象的信息化必然帶來審計工作本身的信息化，審計信息化是現代企業發展的需求，更是內部審計未來發展要實現的目標。在電網企業審計信息化過程中，一定要以實踐探索為基礎，不斷總結、提煉和修正，這樣才能建設出具備國內先進水平的信息化審計軟件或審計對接系統（模塊），從而促進我國電網企業內部審計工作的發展。