淺析“營改增”政策對電力企業財務工作的影響

李昌松

摘要：隨著營改增在我國企業中的運行推廣，對于企業的的財務管理也產生了影響。然而“營改增”政策的實施并不成熟，對企業財務管理產生的影響有待進一步分析，以應對“營改增”政策對企業財務管理帶來的挑戰。如何在營改增下做好企業的財務管理，成為了企業急需思考的問題。基于此，文章就“營改增”政策對電力企業財務工作的影響進行簡要的分析，希望可以提供一個有效的借鑒，從而更好地促進我國電力企業的發展。

關鍵詞：營改增；電力企業；財務工作；影響

1.營改增對電網企業財務管理的影響

1.1電網企業稅負的影響

在營改增后，從稅負的角度來看，對納稅人有一定的利處，比如說建安業營業稅納稅人原來的營業稅率為3%，在改征增值稅后如果能提升財務管理水平、充分抵扣進項其稅負將有所下降；而增值稅納稅人也擴大了抵扣進項稅額的范圍，抵扣比例也比原來有所提高。針對于電網行業，由于其是技術型產業，在輸電、配電以及建設工程方面的成本投入較多，“營改增”對電網企業的財務管理產生重要的影響，主要表現為，在“營改增”實行后，電網企業的業務隨之發生了一定的轉變，在一些服務業務、建筑安裝業也具備了使用增值稅專業發票的資格。增值稅的征稅范圍擴大，但是進項抵扣也增大，使得電網企業的主營業務利潤有所上升，企業所得所提高的同時，也使得現金流出有所減少。而營業稅的征稅范圍縮小，導致電網企業的營業稅金及附加都縮小，使得電網企業的輸配電成本有所降低，從而提高了電網企業的主營業務利潤。總體而言，對于電網企業，主要需要繳納的就是增值稅和企業所得稅，企業的稅負還是有所下降的，但這只是對于在營改增中，能夠進行抵扣稅額的行業來說，對于那些非抵扣稅額的行業來說沒有起到一定的作用。

1.2營改增對企業銷售收入及成本費用的影響

實施營改增前，營業稅主要計稅基礎是納稅人的全部營業收入，屬于價內稅。實施營改增后，增值稅屬于價外稅，需要以企業銷售貨物相關的增值額單獨進行核算，并不是貨物價格的組成部分。增值稅的應稅銷售收入中并不包含銷項稅額，銷售成本中也不包含進項稅額。我們再看變動成本，實施“營改增”前，企業征收營業稅，燃油電力費等相關的營業稅計入到變動成本中，并沒有相關的抵扣；實施營改增后，企業消耗的燃油電力費用等這些變動成本項目涉及的進項稅額是可以進行抵扣的，這就使得企業的變動成本降低。再來研究企業的固定成本，實施營改增前，企業購入的各項機器設備涉及的進項稅額不能進行抵扣，都以購買成本的形式計入到機器設備的成本中，并在日后分期進行攤銷；實施營改增后，企業購進的機器設備可以進行進項稅額的抵扣，此時企業購人的機器設備的人賬價值中并不包含增值稅。

1.3營改增后財稅政策對企業的影響

《深化財稅體制改革總體方案》的出臺，我國財稅體制改革進入快車道。財稅改革方案三大緊迫任務之一是建立事權與支出責任相適應的制度。建立事權與支出責任相適應的制度，具體來說涉及兩個內容，一個是中央和地方的收入劃分，另一個是各級政府間事權與支出責任的劃分。營改增是深化財稅體制改革的一項重要內容，地方的主體稅種營業稅已經消失。此舉雖然有利于保證中央財政收入，但隨之而來必然帶來地方稅主體稅種的缺位問題。在調控房地產過熱政策極大影響地方財政收入的情況下，未來收入的劃分受到前所未有的關注。

2.營改增背景下企業提升財務管理水平的措施

2.1加強對稅制的解讀

增強稅收籌劃水平不可否認，營改增新政的實施，會從稅改角度給很多企業帶來新的財稅商機，例如營改增試點范圍內的小規模納稅人企業，整體納稅稅率從以往的營業稅5%，便成為現有的增值稅的3%，有效的實現了稅負的降低。但是對于營改增試點范圍內的一般納稅人企業則要依照新的稅制的要求，進行企業稅收的籌劃工作，提高企業的財務管理水平，實現企業稅費額度降低的目標。一般納稅人企業可以利用增值稅進項稅額抵扣條理的存在，通過優化供應商選擇和挖掘客戶資源等多種方式來進行企業稅負的間接轉嫁。

2.2改進賬目處理流程

提升財務會計能力通過上文的論述，我們知道營改增以后增值稅的一般納稅人企業的會計核算工作變得更為復雜和困難，因此相應的一般納稅人企業在積極的進行會計核算中賬目處理程序的優化，提高企業財務工作人員的會計核算能力，讓企業的財務管理水平得到切實的提升。增值稅的一般納稅人企業可以依照營改增新的政策要求和文件，對企業的日常經濟業務活動進行有效細分，對不同性質的業務活動進行分別核算，以有效降低企業的稅收負擔，同時一般納稅人企業還要依照企業會計核算工作的實際，進行賬務處理流程的優化，引進現代化的技術設備，實現財務會計信息的云計算，提高企業會計核算的精準度；再次，要進行企業財務會計人員工作專業能力的提升，建設一支高素質的會計人才隊伍，為企業的財務管理工作注入新的人才力量。

2.3重視電網企業增值稅發票的管理

電網企業應設立相應的發票管理崗位，對增值稅的進項、銷項發票進行登記，并對銷項、進項的總額情況進行統計并做相應的匯報工作，控制企業整體的稅負率。對于報稅崗位，實行發票的認證，根據納稅人的編號進行管理，防止出現發票超期的狀況。增值稅發票與普通的發票有所不同，增值稅的專用發票還具有稅務證明的作用，可以依據發票上的注明來扣稅。因此，企業在專用發票的管理上會更加嚴格，制定發票管理的規則制度，監督發票的使用，以免出現一些開虛假發票或者是漏開發票的情況，給企業的發票管理帶來一定的風險。

總之，我國財稅體制改革的深入實施不僅為企業的財務管理帶來了一定的挑戰，也為行業及企業發展帶來了一定的機遇。企業也要積極的進行企業財務管理工作的優化和調整，以更好的應對稅制挑戰，利用財稅制度中蘊含的商機，進一步推動企業的發展。