優(yōu)化科研經(jīng)費國庫執(zhí)行的管理模式探討

（江蘇省農(nóng)業(yè)科學院 江蘇南京210014）

一、前言

隨著科研事業(yè)的發(fā)展，國家對科研經(jīng)費的投入力度不斷加強，科研經(jīng)費的規(guī)模也與日俱增。財政國庫集中支付改革的不斷深化，絕大部分的科研項目經(jīng)費均通過預算執(zhí)行系統(tǒng)直接下達，要求實行國庫集中支付。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費執(zhí)行的管理模式造成了科研財政資金執(zhí)行率低下、大量結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。本文研究著重探討建立適合國庫經(jīng)費執(zhí)行新要求的科研經(jīng)費管理模式。

二、現(xiàn)有模式下科研經(jīng)費國庫執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費撥付方式改變，執(zhí)行進度緩慢

實行國庫集中支付后，財政資金不再下?lián)艿接每顔挝唬菍⑺胸斦再Y金都進入到國庫集中支付系統(tǒng)。以某省農(nóng)業(yè)科研單位為例，其2013年、2014年通過財政預算下達的科研經(jīng)費中的1.45億農(nóng)業(yè)創(chuàng)新項目經(jīng)費先后轉(zhuǎn)到了單位的基本賬戶進行核算，但2015年、2016年科研經(jīng)費中的農(nóng)業(yè)創(chuàng)新經(jīng)費則要求全部實行國庫集中支付，不再允許轉(zhuǎn)到單位基本戶。2015年其通過財政預算執(zhí)行系統(tǒng)下達的全部科研經(jīng)費約為1.5億元，全年總執(zhí)行金額為0.37億元，經(jīng)費執(zhí)行率較高的可達70%左右，執(zhí)行率較低的不到10%；2016年有個別科研經(jīng)費執(zhí)行率僅為1%，存在不少科研項目經(jīng)費直接完全結(jié)轉(zhuǎn)至下年使用的情況。

（二）經(jīng)費執(zhí)行要求解讀不到位，影響執(zhí)行

一方面，國庫管理制度的改革出現(xiàn)了很多新的規(guī)定，從國庫結(jié)轉(zhuǎn)資金使用規(guī)定的變化到授權(quán)支付業(yè)務(wù)電子化、公務(wù)卡結(jié)算等資金結(jié)?算支付方式的變化，科?研人員對新規(guī)定的了解不多，?在財務(wù)報銷時存在困擾。另一方面，財務(wù)人員在進行財務(wù)報銷審核時，一般更傾向于對財務(wù)票據(jù)的合規(guī)性的審核，忽略了對國庫經(jīng)費執(zhí)行規(guī)定的解讀和宣傳。

（三）經(jīng)費執(zhí)行各部門間銜接不夠流暢

科研經(jīng)費從申請到使用，通常涉及到項目負責人、項目管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。在國庫科研項目經(jīng)費使用過程中，各部門之間的銜接顯得尤為重要。以某單位為例，項目管理部門將國庫科研項目的文件交給財務(wù)部門的相關(guān)人員，該財務(wù)人員根據(jù)具體的文件將項目預算錄入財務(wù)系統(tǒng)的預算模版中，項目管理部門再通知科研人員報賬。在這個過程中存在的主要問題在于，項目管理部門下達的文件多是分散的，而國庫中下達的經(jīng)費卻是一個統(tǒng)一的專項。項目管理部門不知道文件中包含的項目對應(yīng)的是國庫的哪一個專項，同樣，負責國庫執(zhí)行的人員不知道國庫的專項對應(yīng)的具體文件是哪些，錄入預算的財務(wù)部門人員更處于兩邊均不了解的狀態(tài)。明明有些科研專項在國庫系統(tǒng)中已經(jīng)申請并下達，但項目管理部門相對應(yīng)的文件并沒有給到財務(wù)部門人員手中，所以在一定程度上是影響經(jīng)費的使用和執(zhí)行的。具體如圖1所示。

圖1

（四）國庫執(zhí)行系統(tǒng)與單位財務(wù)系統(tǒng)不對接，數(shù)據(jù)反饋滯后

目前大部分單位的財務(wù)系統(tǒng)功能都比較強大，實現(xiàn)了網(wǎng)上預約報賬、自動查詢、系統(tǒng)自動對賬等功能，科研人員可憑借財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的特定查詢功能登錄財務(wù)系統(tǒng)查看到自己項目的預算執(zhí)行情況，但這樣的預算執(zhí)行是基于單位財務(wù)系統(tǒng)的預算項進行設(shè)置的，與單位的國庫執(zhí)行系統(tǒng)是相分離的，科研人員無法知曉財政預算執(zhí)行系統(tǒng)中單筆國庫集中支付款項的支付狀態(tài)，尤其是在購買比較急用的科研材料時，往往需要不停地到財務(wù)部門的負責國庫集中支付人員處查詢支付的狀態(tài)。

對于財務(wù)部門內(nèi)部來說，財政資金以外的科研經(jīng)費的核算可以在財務(wù)系統(tǒng)中實現(xiàn)自動對賬，但國庫支付系統(tǒng)中的科研經(jīng)費則需要負責國庫集中支付的人員在財政系統(tǒng)中導出相關(guān)支付數(shù)據(jù)明細，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中導出數(shù)據(jù)，兩者再進行手工對賬，這既增加了財務(wù)人員的工作量而且復雜，也導致了科研經(jīng)費賬務(wù)進度與國庫執(zhí)行進度數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的滯后，數(shù)據(jù)反饋到項目管理部門和相關(guān)科研人員會形成一個時間差。

三、優(yōu)化國庫執(zhí)行管理模式的探討

（一）以經(jīng)費管理員為核心，實現(xiàn)系統(tǒng)化管理

國庫科研經(jīng)費從申請到經(jīng)費下達使用本身就是一個系統(tǒng)化的流程，根據(jù)國庫經(jīng)費執(zhí)行的要求，設(shè)置經(jīng)費管理員的角色，利用經(jīng)費管理員的核心地位，形成體系化的管理。該管理模式要求經(jīng)費管理員對科研經(jīng)費的預算編制、執(zhí)行控制流程、單位財務(wù)系統(tǒng)和財政預算執(zhí)行系統(tǒng)比較了解，并且對項目管理部門針對科研項目的管理過程有一定的認知。可考慮安排對科研經(jīng)費報銷經(jīng)驗豐富、對財務(wù)系統(tǒng)非常了解的財務(wù)系統(tǒng)管理員兼任經(jīng)費管理員。

（二）利用科研助理角色優(yōu)勢，關(guān)口前移

根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》關(guān)于建立健全科研財務(wù)助理制度規(guī)定，以某省農(nóng)業(yè)科研單位為例，其內(nèi)部科研所較多，為了更好地為科研人員服務(wù)，可考慮設(shè)置科研財務(wù)助理崗位，該財務(wù)助理直接面向其對口的科研院所，與項目組成員共同研究討論項目申報指南，參與經(jīng)費申報預算編制。在此基礎(chǔ)上，充分挖掘科研財務(wù)助理的優(yōu)勢，經(jīng)費管理員可以將科研經(jīng)費國庫集中支付的要求縱向上直接傳達給科研，財務(wù)助理及時向各自負責的科研所的科研人員進行國庫支付要求的宣傳和解讀，并提供科研經(jīng)費國庫執(zhí)行過程中有關(guān)財務(wù)方面問題的咨詢服務(wù)以及意見建議。

（三）優(yōu)化國庫經(jīng)費下達流程，提高執(zhí)行效率

圖2

項目管理部門將年度內(nèi)需要通過國庫下達的項目材料告知經(jīng)費管理員，國庫經(jīng)費執(zhí)行人員要每個月定期將財政預算系統(tǒng)下達的計劃查詢表發(fā)送至經(jīng)費管理員，經(jīng)費管理員最少需要每月一次匹配項目內(nèi)容與國庫下達的用款計劃，以便做到在經(jīng)費下達后，縱向上及時告知項目管理部門并傳達正式項目文書，橫向上財務(wù)報賬人員憑借正式項目文件中的立項清單錄入預算模板，通知科研人員前來報賬，減少經(jīng)費下達和使用的時間差，消除科研人員等錢報銷的窘境。

（四）數(shù)據(jù)及時反饋，實現(xiàn)國庫經(jīng)費執(zhí)行的事前管理

在這樣的管理模式中，賬務(wù)錄入的會計人員和國庫經(jīng)費執(zhí)行的人員將各自數(shù)據(jù)匯總到經(jīng)費管理員，實現(xiàn)了輸出預算編制與國庫預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。及時向科研項目負責人和項目管理部門提供進行國庫經(jīng)費執(zhí)行的準確的數(shù)據(jù)信息，做到科研與財務(wù)的互聯(lián)，有利于隨時動態(tài)掌握經(jīng)費的執(zhí)行進度并進行認真分析，盡可能減少經(jīng)費的結(jié)余，減少了后續(xù)許多不必要的工作。

（五）嘗試不斷完善單位的財務(wù)系統(tǒng)

目前在單位財務(wù)系統(tǒng)中，科研人員可憑借自己的查詢權(quán)限在項目的“資金來源”功能模塊下查詢到項目在國庫系統(tǒng)中隸屬的專項。由于尚沒有有效的手段連接單位的財務(wù)核算系統(tǒng)與財政預算執(zhí)行系統(tǒng)，在系統(tǒng)管理員兼任經(jīng)費管理員的前提下，可考慮由經(jīng)費管理員聯(lián)系單位財務(wù)系統(tǒng)軟件供應(yīng)商，在財務(wù)系統(tǒng)中更多加入財政預算執(zhí)行系統(tǒng)的要素內(nèi)容。