應用型本科院校稅法課程“三位一體”實踐教學平臺的構建

（浙江農林大學 浙江杭州311300）

稅法是會計、財務管理等專業的一門專業核心課程，是學習我國現行稅收法律體系的基礎課程，也為學生提供了與經濟業務會計處理相關的稅務法律知識。稅法實踐教學是稅法課程教學中重要的一個環節，是培養學生專業技能和職業能力的重要途徑。應用型本科院校的目標是培養應用型人才，應用型人才不僅要具有扎實的理論基礎，還需具備實際業務操作能力。但由于受到傳統教學思路和教學方法等的影響，目前的稅法課程存在重理論輕實踐等諸多問題，有必要對稅法課程進行系統化的實踐教學平臺的構建，以專業為導向，以實踐教學為核心，加強學生動手能力的培養，培養學生的會計職業能力和實踐能力。

一、稅法實踐教學的目標和意義

在應用型本科院校的稅法實踐教學中，雖然在人才培養方案中設計了一定比例的實踐教學環節，但缺乏系統性研究和整體設計，實踐教學方案與培養應用型、創業型、復合型人才等目標有較大的距離。稅法作為經管類專業的核心課程，應用性極廣，其實踐教學環節在專業人才培養方案中占有重要地位，因此構建基于應用型人才培養的稅法實踐教學平臺對于本科院校具有重大的意義，具體來說：

（一）激發學生對本課程學習的興趣，提高學習效果。通過實踐教學環節的設計，如在課堂教學中的案例教學，一方面可將理論與實際緊密結合，讓學生在課堂上就能夠接觸到各式各樣的大量稅務實際問題，訓練學生綜合運用所學知識去解決實際問題的能力；另一方面，案例教學將抽象、枯燥的理論結合一個個生動的事例進行講解，學生聽起來感到形象、生動，有利于對知識的理解和升華，起到舉一反三、觸類旁通的作用。由于案例的解決方案往往不是唯一確定的，具有一定的挑戰性，也有利于調動學生學習的主動性和積極性。

（二）培養學生動手能力和職業能力。通過稅務實訓軟件及校外實習基地等實踐環節，使學生既能站在稅務部門的角度了解和熟悉納稅人管理、發票管理、稅務稽查等業務流程，又能站在納稅人角度了解和熟悉稅收申報和繳納等業務流程。通過系統的實踐教學平臺，使稅法教學實現“教中學，學中做，做中教”一體化，將知識轉換為實際操作能力，不僅能夠開拓學生視野，增強學生動手能力，而且在未來的就業中具有更強的稅務職業能力。

（三）有利于培養以“厚基礎、高素質、強能力、善創新”為特點的應用型人才。21世紀是知識經濟時代，社會需要的是高素質的應用型、技能型、創業型的勞動者。用人單位最為看重的是工作經驗，對于剛畢業的大學生而言，實際工作經驗等于零。人才供給的急劇增加，就業形勢的日益嚴峻迫切要求學校、教師重視實踐教學。如何在現有條件下對稅法的傳統教學模式進行改革，提高學生的實踐與創新能力便成為了一個急需解決的問題。

二、當前稅法實踐教學中存在的主要問題

稅法的實用性和重要性日益受到各界的關注和重視，雖然稅法教學計劃中也增加了實踐教學課時的比重，如在授課中增加案例、熱點討論等環節，但是就目前的實際情況來看，稅法在各實踐環節中還存在很多不足，具體現狀與存在問題分析如下：

（一）稅法課程重理論、輕實踐。教學過程中，偏重于理論的闡述，給予學生動手解決問題的機會缺乏。稅法的實踐教學主要是以稅法理論知識為課程主體，實踐只是理論的延伸和應用，沒有突出實踐教學的主線地位。學生雖然知道每個稅種的概念，也掌握了應納稅額的計算，但不知道該稅種在現實生活中哪些行業被征收，征稅的比例如何，對企業或個人的稅收負擔重不重，缺乏對中國現行稅收的理解和認識，缺乏解決涉稅問題的能力。這樣的教學內容在一定程度上與會計專業的職業需求嚴重脫節，不利于學生職業素養的培養，畢業后對工作的適應能力較差。

（二）稅法實踐教學方法單一，案例教學標準不規范。稅法課程實踐教學方法單一，局限于案例教學。案例從何取得、案例教學該如何開展，沒有一個規范的標準。在教學中，更多地把舉例當成案例，實質上形成了典型的例題式教學。在所謂的案例教學過程中，教師和學生都缺乏充分準備，無法有效提高教學質量。

（三）稅法實踐教學平臺亟待完善。各院校對于實踐教學的內容、課時、組織方式和方法等不夠明確，沒有系統的實踐教學平臺，導致實踐教學環節的實施具有較大的隨意性，缺乏監督。部分院校由于稅務實習軟件的費用較高等原因，缺失實踐教學環節，學生僅單純地了解稅種及其應納稅額的計算，無法進行增值稅專用發票的開具、防偽稅控系統的認證、網上納稅申報和繳銷等實務操作，大大影響了稅法課程的教學效果。也存在部分院校設有稅法實踐教學環節，如校內稅務實習軟件和校外企業實習等，但由于相應稅法實務教材的缺失、實踐教學師資的匱乏、校外實習企業不足等原因，未能達到預期人才培養的目標。

（四）教師自身的稅法應用能力不足。稅法是一門專業性和綜合性較強的課程，對師資要求也高。不僅要求高校教師了解會計和稅收的相關知識，而且要了解企業生產經營的流程和稅收實務工作的內容。但高校教師基本上是從學校來到學校，自身缺乏實踐教學環節的訓練，很少了解和掌握國稅局、地稅局、會計師事務所、企事業單位的稅收申報與繳納是如何實現的，因此在培養學生實踐能力方面存在難度，會出現“力不從心”，教學過程中的統計應用也只能是一些理論上的應用，與實際應用差距甚大。目前，“雙師型”人才的匱乏，直接影響了稅法實踐教學的效果。

三、“三位一體”稅法實踐教學平臺的構建

稅法的知識和法規只有應用于實踐中，才能顯示其巨大的生命力。“三位一體”稅法實踐教學平臺強調在教學中強化實踐，在實踐中不斷地創新，將課內與課外結合，校內與校外結合，三課堂聯動的、科學的、系統的、多層次的、多元化的立體實踐教學平臺，如圖1所示。

圖1 “三位一體”稅法實踐教學平臺

（一）第一課堂子系統——基礎技能平臺。該系統是指利用傳統的課堂傳授與實驗室等方式，以教師為主導，教授學生稅收基礎知識與實踐知識，目的是培養學生的基本技能。該系統主要包括稅法案例教學、實驗教學、校內專題調查實踐、畢業論文綜合訓練。具體來看：（1）稅法案例教學，主要是指運用案例教學，培養學生分析問題的能力。案例教學是對實踐活動的真實模擬，設計“一例到底”案例，能夠根據課程知識點，設計某一案例貫穿教學過程始終。不僅提高了學生的興趣，開闊了學生的視野，更重要的是引導學生思考、分析和判斷，引導學生提煉和掌握稅法理論知識在現實生活中的具體應用。（2）稅法實訓課程，旨在培養學生稅務實際操作能力和職業能力。稅法實訓具體要求學生能夠熟練地在稅務實訓軟件（如“金稅三期”）中運用稅法課程中學習的理論和知識處理分析稅務問題，具體包括增值稅發票網上認證系統、增值稅一般納稅人申報實訓系統、企業所得稅申報實訓系統、企業所得稅年度匯算清繳申報實訓系統、個人所得稅網上申報系統等的應用。（3）校內稅法專題實踐，培養學生觀察社會、認識稅收以及提高學生分析問題和解決問題的能力。如“營改增”對某一行業的影響專題調查，讓學生實地調查不同行業，“營改增”對企業、稅務工作人員等各方面帶來的影響，不僅有利于學生了解“營改增”的歷史淵源，更有利于提高學生的分析問題、解決問題的能力，培養團隊精神和溝通能力。（4）畢業論文綜合訓練，培養學生的科研水平和數據搜集、整理、分析的能力。畢業論文的訓練，能夠培養學生初步的科學研究能力和綜合應用專業知識的能力，是學生在學習期間學習成果的綜合性總結。

（二）第二課堂子系統——創新能力平臺。該系統是指利用課堂外的相關科研訓練，主要采取師生互動的方式，充分調動學生的能動性，開發他們的潛能，為他們提供施展才華的舞臺，培養創新精神。具體包括：稅法相關科研訓練項目、稅法相關學科競賽、稅法相關社團活動。（1）稅法相關科研訓練項目。積極鼓勵學生申報自主設計課題、“挑戰杯”啟動課題、大學生科技創新計劃等科研訓練項目，這類項目很大一個組成部分就是財務分析及稅收問題，項目內容可以是學生創新實驗室、教師科研為依托的項目，也可以是學生自擬的科研項目，通過科研訓練項目，大大提高了學生的學術水平與科研能力。（2）稅法相關學科競賽。以“全國稅務技能大賽”和“財會信息化大賽”為基礎，提高學生稅務處理能力、溝通與協調組織能力等，此類比賽需要具備綜合分析的能力，難度系數高，充分挑戰了學生理論與實踐結合的能力，做到以“賽”促“學”。（3）稅法相關社團活動。通過成立法律類協會或社團，吸引有興趣的學生參加。協會定期組織法律知識競賽活動、校際的模擬法庭活動、定期舉行法律知識講座、法律課堂等活動，不僅使學生對稅法有相關認識，更全面了解了我國的法律體系。

（三）第三課堂子系統——職業能力和創業平臺。該系統是指通過建立穩定的實踐教學基地、實習基地、校企合作單位和創業實驗室等接觸社會，培養學生職業能力，具備綜合實踐素質，為他們順利就業提供有力保障。包括稅務部門實習、企事業單位稅務實習和創業活動。（1）稅務部門實習，通過在國稅局、地稅局、會計師事務所或稅務師事務所等單位頂崗實踐，了解各稅務部門的工作性質和內容，進一步加深了對稅法專業知識的學習，使學生全面了解稅法基本理論知識在實踐中的應用。（2）企事業單位稅務實習，在實習過程中，協助公司處理財務、會計或報稅事務，在行業專家的指導下，學習企業涉稅會計業務處理、納稅申報、增值稅專用發票的開具、企業所得稅稅款的匯算清繳等工作。通過到具體單位的社會實踐活動，提高了發現問題、分析問題和解決問題的能力，學以致用，極大地縮短了理論與實踐的距離，增強了職業能力。（3）創業活動，建立創業工作室和創業孵化器，培養學生的創業能力。學院以大學生就業創業指導站為載體，創建了大學生創業工作室，旨在探索優秀人才培養機制，把專業學習與創業品格養成相結合，以實現創業有基礎、發展有保障。

綜上所述，在新形勢下，必須改革應用型本科院校的稅法課程實踐教學模式，才能滿足社會的需求。與傳統的實踐教學模式相比較，“三位一體”多元化立體型的稅法實踐教學平臺具有鮮明的應用型人才培養目標和實踐性特點。通過三個課堂以及三個平臺的構建與相互融合，培養學生基礎技能、創新能力、職業能力和創業能力，從而實現了“厚基礎、高素質、強能力、善創新”的應用型人才培養目標。