減稅降費組合拳：目標萬億

陳融雪

2017年7月1日起，多項減稅降費政策正式實施。除了增值稅稅率簡并、擴大享受創業投資稅收優惠政策投資主體，同步啟動的還有四項降費新政。

媒體普遍認為，新政出爐后，加上此前已確定的減稅降費措施，2017年已落地的降成本舉措，將對標國務院的承諾——全年為企業減負萬億元。

全面取消13%增值稅

山東濱州一位農民算了一筆賬，一噸尿素1480元，增值稅稅率簡并從13%降到11%后，每買一噸尿素將少負擔稅款23.6元。

這得益于財政部會同稅務總局印發的《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》：自2017年7月1日起全面取消13%增值稅稅率，將原適用13%增值稅稅率的行業稅率調整為11%。

簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。

財政部稅政司相關負責人接受采訪時表示，“下一步，我們將密切跟蹤政策執行情況，做好分析評估，確保這項改革平穩實施。”

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓介紹說，此次稅率簡并涉及的行業，包括農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等23類產品。

據介紹，營改增試點前，中國增值稅有17%和13%兩檔稅率（不含零稅率）。

營改增試點過程中，根據試點行業的銷售收入、成本構成等情況，基于減輕試點行業稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，可能引發“高征低扣”“低征高扣”的現象，抑制增值稅中性作用的發揮。

“為實現增值稅稅收中性的目標，各國普遍追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為國際增值稅制度發展的趨勢和主流。”林楓對記者說，“中國取消13%一檔稅率，稅率結構簡并至17%、11%、6%三檔。原13%稅率主要適用于農產品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料，取消此檔稅率并下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持，也將給相關產業振興帶來新的契機。”

天使投資人的利好

對于創投界來說，7月起將迎來一個專屬大禮包。

“自2017 年7 月1 日起，享受創業投資稅收優惠政策的投資主體，由法人投資者擴大到個人投資者。”財政部稅政司相關負責人告訴記者，“根據《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》，對合伙制創投企業的個人合伙人及天使投資個人直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年的，予以按投資額70%抵扣應納稅所得額優惠。政策生效前2 年內發生的投資也可享受前述優惠政策。”

事實上，我國早前就對創業投資實施差別化管理并出臺了一系列政策。

譬如《中華人民共和國企業所得稅法》第31條規定，自2008年1月1日起，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

財政部、國家稅務總局2015年10月23日發布的《關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》規定，自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

而此次新規中，凸顯了對天使投資個人的鼓勵。

“隨著我國經濟社會的發展和投資主體的多元化，天使投資個人也成為創業投資的重要參與者，而且是支持種子期、初創期科技型企業發展的重要主體之一。”財政部稅政司相關負責人表示，“將創業投資稅收優惠政策擴大到天使投資個人，對于鼓勵天使投資個人積極參與創業投資活動，在全社會營造良好的創業創新氛圍，推動中小科技企業的成長將起到重要作用。”

減負多少都有精準測算

“黨中央、國務院高度重視清理規范涉企收費、減輕企業負擔工作。習近平總書記在中央經濟工作會議上強調，要強化放水養魚意識，在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度，清理規范政府性收費和基金，降低各類交易成本特別是制度性交易成本。”國家發改委價格司副司長彭紹宗接受采訪時表示。

據介紹，2013年以來，中央層面明確取消、停征和減免593項行政事業性收費和政府性基金，每年減輕社會負擔超過3200億元。

而此次四項降費新政中的舉措，包括在工程建設領域進一步清理規范保證金、在能源領域清理規范政府非稅收入電價附加、暫免征銀行業和保險業2項監管費、降低無線電頻率占用費等行政事業性收費標準。

“在這些降費新舉措中，每一項減負多少都有具體的測算。”彭紹宗對記者說。

具體來說，在工程建設領域進一步清理規范保證金，將工程質量保證金預留比例上限由5%降為3%，預計每年可減輕企業負擔2100億元左右。

在能源領域清理規范政府非稅收入電價附加，一是取消工業企業結構調整專項資金，每年可減輕企業負擔約390億元；二是降低國家重大水利工程基金和大中型水庫移民后期扶持基金征收標準，每年可減輕企業負擔約160億元。

“十三五”期間暫免征銀行業和保險業監管費，每年可減輕企業負擔約84億元。

降低無線電頻率占用費等行政事業性收費標準，每年可減輕企業負擔約26億元。

“此外，地方自主清理規范涉企行政事業性收費，預計每年可減輕企業負擔約70億元。”彭紹宗向記者表示。以上合計，每年可減輕企業負擔約2830億元。endprint