淺談企業內部控制制度設計

張偉香

摘 要：企業的發展不僅需要市場機遇，其還需要穩定的內部環境。企業內部控制工作作為創設企業內部發展環境的關鍵環節，其控制制度的健全與完善，是保證企業內部控制工作水平的基礎。因此，企業管理人員需深入剖析企業內部控制制度，結合企業發展現狀，不斷完善其制度?；诖?，文章主要對企業內部控制制度設計工作的開展進行了分析與研究。

關鍵詞：企業；內部控制；制度設計

現如今，在市場經濟的背景下，我國各個行業之間的競爭日益激烈。互聯網經濟的發展，全球化經濟形式的變化，給企業發展帶來了機遇和挑戰。如何抓住發展機遇，提高自身的競爭實力，保證企業能夠在激烈的市場競爭中生存下來，是企業發展所面臨的難題。企業內部控制作為企業發展的軟實力，其工作水平直接影響著企業的內部經營環境，進而影響著企業的外部經濟活動。因此，企業在發展過程中，應不斷加強企業內部控制工作，做好內部制度建設，以制度來創設良好的企業內部環境。

一、企業內部控制的現狀

在了解企業內部控制制度設計前，應對企業內部控制現狀進行分析，通過當前企業內部控制存在的問題，來確定內部控制制度的設計思路，致力于解決當前內部控制中的問題，從而提高企業內部控制水平，為企業發展提供良好的內部發展環境。下面是對當前我國企業內部控制現狀進行的分析：

（一）內部控制流程復雜，體系不健全

當前，我國企業在內部控制管理過程中，領導及員工并沒有充分認識到內部控制管理的重要性，企業內部的凝聚力程度不高，企業員工沒有歸屬感等等，導致企業內部管理工作效果不明顯。而出現這種問題的主要原因是由于企業內部控制的流程較為復雜，其管理體系不健全。如，一些公司在內部控制過程中，較為健全的管理制度除了人事方面的制度較為完善外，其他部門的管理制度還存在不規范的現象，使得其他部門在工作中缺乏管理標準，操作流程也沒有統一，使得內部管理工作隨意性較大，導致企業內部管理工作水平不斷降低，影響企業內部穩定。

（二）企業業務流程的彈性較大

企業的發展離不開經濟活動，而經濟活動的構成除了銷售、存貨、收付款、采購等部分外，還有企業的其他業務，而在經營過程中，企業的業務流程并不是按一定秩序執行的，無論是業務流程還是企業活動流程，大都是由總經理進行最終審批確定的，而這樣的審批模式，雖然在一定程度上可以避免不良工作作風的出現，但是，在一定程度上也加大了企業業務的繁冗程度，給企業內部控制工作帶來了巨大的壓力。此外，在企業業務處理過程中，總經理作為最終的審批者，其應承擔較大的責任，而對中層管理人員的責任落實不到位，企業內部控制管理存在漏洞。

（三）財務總監的作用沒有得到充分發揮

在企業經營過程中，公司的融資及貨幣資金管理是非常嚴格且重要的，財務總監作為財務風險的把控者，其在企業內部控制過程中所發揮的作用并不明確，究其原因，可以發現：財務總監在日常工作中并沒有對企業的經營活動進行全面審查，企業信用政策的制定、供應商的選擇及資金費用控制等等，這些工作的開展財務總監是無法實時進行把控的，使得企業財務管理問題頻發，也沒有相應的解決辦法來及時解決。

（四）財務預算管理不到位

財務預算管理作為企業內部控制管理中的一部分，其管理水平不僅影響著企業的財務管理水平，也在一定程度上影響了企業內部控制工作的開展。如，企業在發展過程中，雖然比較重視財務管理工作，但是對于財務管理中的小分支——預算管理認識不足，使得預算的編制與執行存在一定的偏差，導致企業經營超支現象嚴重等等。另外，在預算管理過程中，預算目標不明確，沒有動員企業員工配合預算管理工作，使得預算指標的分配與落實不到位，從而使得預算管理沒有發揮其作用，導致企業內部控制工作效果不明顯。

二、企業內部控制制度的設計研究

通過上文的分析，可以發現企業在內部控制執行過程中還存在很多問題，無論是制度的落實，還是財務管理工作的不規范等等，都使得企業內部控制工作開展受到阻礙，影響了企業的進一步壯大。對此，企業在內部控制制度設計過程中，要想充分發揮內部控制制度的優越性，就需要從問題出發，針對問題來健全內部控制制度，以此來保證內部控制制度落實的有效性和科學性。

（一）內部控制制度設計的原則

首先，要符合合法性和規范性原則，近年來，國家為了實現經濟的統一管理，制定相應的政策和法規制度，以此來約束企業或企業人的經濟行為，保證經濟活動的合法性。對此，企業內部控制制度設計時，需遵循國家政策方正，保證內部控制制度的合法性。

其次，要遵循相互聯系，相互制約的原則，在企業內部控制制度設計過程中，由于內部控制涉及的是企業的經濟活動，在制度上要保證企業各部門之間的相互制約和監督，以此來保證內部控制工作開展的有效性，避免錯誤的發生；

再次，完整性原則，在內部控制制度設計過程中，由于其是貫穿經濟活動始終的工作，所以，在內容上要突破傳統的內部控制局限性，利用企業有效的資源，發揮出最大的經濟效益；在設計流程上，要注重對各個風險因素的把控，保證內部控制制度的制定符合企業實際，能夠滿足企業發展需求。

最后，權責相結合的原則，內部控制制度的制定，不僅僅是對企業內部管理的一個約束，同時，也需要起到相應的激勵作用，提高企業員工的工作積極性，使其產生一種光榮感和責任心。責權利相結合的另一個優勢就是權有所屬，責有所歸、利有所享，避免推諉、扯皮現象的發生。

（二）強調“由外而內”及“自上而下”的促進作用

在企業內部控制制度設計過程中，要強調“由外而內”及“自上而下”的促進作用。企業管理層要樹立榜樣，引領企業員工遵守內部控制制度的行為規范，為創設良好的企業內部環境打基礎；企業員工通過不斷完善自我，落實內部控制制度，保證內部控制工作開展的秩序，有利于從根本上提高企業內部控制水平。此外，政府部門也要鼓勵企業不斷完善內部控制制度，尤其是在當今社會經濟形勢下，國家要想發展高新技術產業，降低對美的出口依賴，就需要不斷扶持企業內部控制制度的監理與健全，通過國家的宏觀調控政策，來為企業內部控制制度的建設提供參考。

（三）做好風險評估工作

在企業發展過程中，能夠影響其內部控制環境的因素有很多，無論是何種因素引發的內部控制風險，都需要相關人員對其進行合理評估，制定相應的解決方案，以此來降低控制風險對企業內部環境的影響。所以，企業在內部控制制度設計過程中，應注重風險評估工作，以工作目標為風險評估的起點，對于重要事項面臨的重要風險可能帶來的重大影響，應當按照風險可能帶來的影響程度的大小，對風險進行排序，明確重要風險和一般風險，對各種風險建立確定風險應對措施、程序和方法，不斷加強風險的管理控制和防范，保證內控目標的實現。

三、結語

總而言之，企業內部控制水平的高低，直接影響著企業發展的內部環境，進而影響著企業的整體發展水平。對此，企業管理人員要不斷完善內部控制制度，在制度建設過程中要遵循一定的原則，做好風險評估及防范工作，強調“由外而內”及“自上而下”的促進作用，為企業營造良好的內部控制環境。

參考文獻：

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