內部審計在民營企業中的運用研究

摘 要：在當社會，我國民營企業的發展對我國經濟的發展起到了很多作用，但民營企業所面臨的風險也越來越多，在企業的管理當中，風險管理的重要性越來越凸顯。內部審計就是風險管理的重要內容，那么內審的研究就很有必要了。本文利用 PEST 分析法對內外部環境進行分析，案例分析法來分析新希望六和股份有限公司的內部審計的現狀及問題，然后提出相應的問題對策。

關鍵詞：內部審計；PEST；民營企業

1案例分析的背景及研究方法

1.1案例分析的背景

新希望六和股份有限公司是我國早期上市的民營企業之一，其很在就成立了監察審計部。而且在公司章程中明確了公司實行經董事會批準的內部審計制度，并且還配備了專業的審計工作人員，對公司財務經營狀況進行審計監督，這樣就降低了相關的風險。

1.2案例分析所采用的研究方法

本文利用PEST分析模型對內部審計的內外部環境進行了分析，用案例分析法來分析新希望公司目前內部審計存在的問題以及其解決的措施。將剛剛構想的內部審計體系運用到公司的運行中來。

2案例描述

2.1用 PEST 分析法對內外部環境進行分析

新希望實審計準備階段要全面識別公司面臨的風險。內部審計人員可以采取多種分析方法對公司面臨的內外部環境進行分析，本文現用 PEST 分析法對新希望公司面臨的宏觀環境進行分析，主要分析其面臨的主要風險有哪些。

根據對新希望進行的PEST分析，來為制定相應的應對措施來降低審計風險，建議包括：將原材料采購、食品質量安全控制、國外子公司的管理等高風險領域作為內部審計的重點，分配更多的審計資源對其進行審計。

2.2用案例分析法提出內部審計存在問題

2.2.1內部審計觀念有待進一步提高

通常來說，管理層的經營理念對企業的長期發展有著決定性的作用，監察審計部作為企業中的一個重要部門，經常會聽取管理者中的意見和觀點，只有發揮管理層在內部審計的建設方面的作用，才能更好地發揮內部審計的意義發揮到機制。與其他民營企業相比，新希望內部審計制度及其他相關制度相對來說比較穩定了。

2.2.2內部審計范圍狹窄

新希望雖然開展了多項內部審計工作，但在實際的操作過程中，很大程度上上還是要通常的財務審計，包括對財務的運行合理化、各項內部控制制度的執行情況、收入成本的規范化、各項審批的標準化等，這些傳統的財務審計忽視了企業經營管理活動及相關評價中可能存在的一些風險，這樣內部審計的職責就不能夠很好的發揮。

2.2.3內部審計專業人員配備不足及業務素質有待提高

新希望的監察審計部一共有6名職員，而且學歷也都是本科學歷，這些條件在某些方面已無法滿足目前企業的運行規模，這也決定了在平常的內審過程中，可能由于人員的短缺，一些監察的程序沒有執行到。根據現在民營企業的現狀，需要的額是全方位的業務跟能力具佳的專業人才，但由于現在教育制度的限制，我國極其缺乏這樣的具有財務、審計、管理等全能的人才。

3. 解決措施

3.1 提高認識并進行科學定位

對于新希望來說，董事會及高層應該了解到監察審計部門自身水平的提高，對于其在經營管理中遇到問題的解決程度有很大聯系的，審計人員的覺悟認識越高，企業在管理中遇到的問題就越少，內部審計對企業的利益及相關目標的實現有著決定性的作用。如果對企業的理念執行到位，那么對企業就能科學定位的定位其方向，從而能夠提高企業的利益。

3.2拓展內審職能與范圍

由于內部審計的范圍比較狹窄以及不能充分發揮內審專業人員的監督能力等，這些問題在一定程度上影響了企業的發展思路及發展的速度，有可能也就影響了企業健康平穩的發展，而且這些問題僅僅從普通的年審以及內審人員日常的工作中是無法完成。目前新希望應順從世界形勢，以及內審的研究現狀實時的擺脫以前的內部審計的模式，充分的利用內審審計的優勢。

3.3提高業務素質和改進工作方法

前面提到，新希望監察審計部人員短缺并且人員的業務能力有待提高，缺乏綜合性人才。因此，像新希望這樣的民營企業內部審計人員應在多看看相關的業務書籍，多參加一些培訓課程下以增強自己的業務能力，新希望也可以從市場長招聘經驗豐富的人員充實內部審計隊伍。

綜上所述，本案例對新希望公司的內部審計現狀進行了描述，并分析了向內部審計的內外部環境，并結合案例探討內部審計中存在的問題及解決措施。在審計準備階段，以 PEST 分析方法對新希望公司面臨的一般宏觀環境進行了風險分析；還列出了在內審過程中遇到的問題，并提出了解決措施。

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作者簡介：

尹軍勇，男，沈陽理工大學經濟管理學院專業會計碩士研究生，研究方向：會計實務endprint