淺析內部審計監督機制建設

熊小軍

【摘要】隨著現代社會經濟的發展和市場經濟體制地不斷改革，企事業單位的經濟活動日趨復雜化，而相關領域的監督體系和法制建設跟不上新形勢的發展，審計監督作為我國經濟監督體系中的重要一環，在國務院提出實現審計監督“全覆蓋”的背景下，加強和發展內部審計監督機制建設就顯得十分必要。

【關鍵詞】內部審計；監督機制；建設

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴治黨，在證券、保險、銀行等金融行業和國有大中型企業發現了一批違法亂紀的現象，給國家造成了重大的經濟損失和不良的社會影響。因此，在外部經濟監督尤其是審計力量有限的情況下，加強和發展內部審計監督機制建設就顯得十分必要，也可以有效的防止和預防違法亂紀的行為。

一、加強和發展內部審計監督機制建設的作用

對于企事業單位來說，加強和發展內部審計監督機制建設的作用十分重大，主要體現在以下幾個方面：

（一）有利于加強企事業單位的內部財務管理、預防職務犯罪

在市場經濟的大環境下，企事業單位人員特別是管理人員受到的經濟誘惑比較多，在監督管理體系缺乏的情況下，全靠相關經辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務犯罪的道路。如果有健全和有效的審計監督體系，就可以起到有效的預付作用。

（二）有利于阻止相關單位的國有資產流失，避免重大損失

在目前揭露的相關企事業單位人員違法亂紀案例里面，相關人員搞集權、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內部監督，給國家造成重大損失的實例。通過加強和發展內部審計監督體系建設，有了完善有效的內部控制制度，可以預防和阻止相關行為，避免造成重大的國有資產流失。

（三）有利于建立和健全企事業單位的內部控制制度建設

目前，部分企事業單位的內部控制制度不健全、效果不明細，未能有效的起到預防作用。通過加強內部審計監督，可以發現內部控制薄弱環境、檢查內部控制制度是否健全有效，促進各企事業單位的廉政建設。

二、加強和發展內部審計監督機制建設中存在的問題

由于企事業單位經濟活動的復雜性，同時對于內部審計的認識和重視程度不夠，使得內部審計監督也存在不少問題，主要體現在以下幾個方面：

（一）內部審計人員專業技能缺乏

現代內部審計對人員的綜合素質要求比較高，內部審計人員不但要有財務、審計等相關專業知識，還要具備開拓的視野、豐富的經營管理實踐經驗。但在企事業單位里，內部審計人員來源相對比較復雜，部分內部審計人員缺乏必要的專業知識和技能、能力參差不齊，導致相關單位不能正常的開展內部審計工作，難以有效地發揮內部審計的經濟管理監督作用。

（二） 內部審計缺乏獨立性和權威性

從內部審計機構設置來看，其領導層級越高，獨立性和權威性越強。但在部分企事業單位里，對內部審計機構設置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設置機構和人員，對內部審計工作的重要性認識不夠，使得內部審計工作難以開展，也使得內部審計監督缺乏獨立性和權威性，無法有效地發揮內部審計的預防和預警作用。

（三）內部審計制度不健全和不完善

在企事業單位里，內部審計制度往往局限于對于財務審計的事后監督，缺乏有效的事前、事中介入相關經濟事項的內部控制制度，從而不能有效地對于經營風險管理和經濟責任履行情況進行審計監督。同時，由于內部審計機構管理機制的原因，內部審計工作往往受該單位負責人的影響較大，內部審計制度難以得到有效地執行，導致內部審計監督無法客觀公正的發表審計意見。

三、加強和發展內部審計監督機制建設的對策分析

（一）加強對內部審計工作的指導

為了實現審計監督“全覆蓋”的目標，首先各級政府應重視內部審計工作，加大內部審計工作的宣傳力度，建立健全內部審計工作制度；其次國家各級審計機關和監督機構應加強對企事業單位內部審計工作的監督與指導，確保各單位內部審計工作制度的建立，切實推進內部審計監督工作的開展。

（二）加強對內部審計人員的能力建設

內部審計是一份專業性和責任心都要求比較高的工作，在新形勢下對于審計人員來說，既要熟悉具體的審計業務，也要具備對外部環境分析的能力。所以要加強對審計人員的指導培訓，不斷提升其專業勝任能力。同時要嚴把選錄審計人員入口關，要求不但要業務能力強、實事求是、德才兼備，而且要敢于進行審計監督并善于監督。

（三）創新和完善內部審計監督機制

實踐證明，目前的企事業單位內部審計監督職能并沒有充分發揮，一方面要引入和完善國家審計、社會審計和內部審計三位一體的監督體系；另一方面內部審計自身也有不斷完善審計內容、創新審計方式。內部審計監督應根據各自單位的特點和管理需求而不斷的發展，找出本單位內部控制的薄弱環節，形成一套全面有效的內部審計監督機制。

綜上所述，在黨的十八屆四中全會報告中明確提出“行政權力運行制約和監督體系建設是一項系統工程，涉及黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會監督、輿論監督制度建設”的背景下；在國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》，首次提出了實現審計監督“全覆蓋”的指導下，加強和健全內部審計監督機制建設具有十分重要的意義。

參考文獻

[1] 國務院.關于加強審計工作的意見.國發[2014]48號.

[2] 新華社.十八屆四中全會報告[R].2014-10-23.