淺析內部審計監(jiān)督機制建設

熊小軍

【摘要】隨著現代社會經濟的發(fā)展和市場經濟體制地不斷改革，企事業(yè)單位的經濟活動日趨復雜化，而相關領域的監(jiān)督體系和法制建設跟不上新形勢的發(fā)展，審計監(jiān)督作為我國經濟監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，在國務院提出實現審計監(jiān)督“全覆蓋”的背景下，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設就顯得十分必要。

【關鍵詞】內部審計；監(jiān)督機制；建設

“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現了一批違法亂紀的現象，給國家造成了重大的經濟損失和不良的社會影響。因此，在外部經濟監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設就顯得十分必要，也可以有效的防止和預防違法亂紀的行為。

一、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用

對于企事業(yè)單位來說，加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的作用十分重大，主要體現在以下幾個方面：

（一）有利于加強企事業(yè)單位的內部財務管理、預防職務犯罪

在市場經濟的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經濟誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關經辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務犯罪的道路。如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預付作用。

（二）有利于阻止相關單位的國有資產流失，避免重大損失

在目前揭露的相關企事業(yè)單位人員違法亂紀案例里面，相關人員搞集權、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。通過加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督體系建設，有了完善有效的內部控制制度，可以預防和阻止相關行為，避免造成重大的國有資產流失。

（三）有利于建立和健全企事業(yè)單位的內部控制制度建設

目前，部分企事業(yè)單位的內部控制制度不健全、效果不明細，未能有效的起到預防作用。通過加強內部審計監(jiān)督，可以發(fā)現內部控制薄弱環(huán)境、檢查內部控制制度是否健全有效，促進各企事業(yè)單位的廉政建設。

二、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設中存在的問題

由于企事業(yè)單位經濟活動的復雜性，同時對于內部審計的認識和重視程度不夠，使得內部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現在以下幾個方面：

（一）內部審計人員專業(yè)技能缺乏

現代內部審計對人員的綜合素質要求比較高，內部審計人員不但要有財務、審計等相關專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經營管理實踐經驗。但在企事業(yè)單位里，內部審計人員來源相對比較復雜，部分內部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導致相關單位不能正常的開展內部審計工作，難以有效地發(fā)揮內部審計的經濟管理監(jiān)督作用。

（二） 內部審計缺乏獨立性和權威性

從內部審計機構設置來看，其領導層級越高，獨立性和權威性越強。但在部分企事業(yè)單位里，對內部審計機構設置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨設置機構和人員，對內部審計工作的重要性認識不夠，使得內部審計工作難以開展，也使得內部審計監(jiān)督缺乏獨立性和權威性，無法有效地發(fā)揮內部審計的預防和預警作用。

（三）內部審計制度不健全和不完善

在企事業(yè)單位里，內部審計制度往往局限于對于財務審計的事后監(jiān)督，缺乏有效的事前、事中介入相關經濟事項的內部控制制度，從而不能有效地對于經營風險管理和經濟責任履行情況進行審計監(jiān)督。同時，由于內部審計機構管理機制的原因，內部審計工作往往受該單位負責人的影響較大，內部審計制度難以得到有效地執(zhí)行，導致內部審計監(jiān)督無法客觀公正的發(fā)表審計意見。

三、加強和發(fā)展內部審計監(jiān)督機制建設的對策分析

（一）加強對內部審計工作的指導

為了實現審計監(jiān)督“全覆蓋”的目標，首先各級政府應重視內部審計工作，加大內部審計工作的宣傳力度，建立健全內部審計工作制度；其次國家各級審計機關和監(jiān)督機構應加強對企事業(yè)單位內部審計工作的監(jiān)督與指導，確保各單位內部審計工作制度的建立，切實推進內部審計監(jiān)督工作的開展。

（二）加強對內部審計人員的能力建設

內部審計是一份專業(yè)性和責任心都要求比較高的工作，在新形勢下對于審計人員來說，既要熟悉具體的審計業(yè)務，也要具備對外部環(huán)境分析的能力。所以要加強對審計人員的指導培訓，不斷提升其專業(yè)勝任能力。同時要嚴把選錄審計人員入口關，要求不但要業(yè)務能力強、實事求是、德才兼?zhèn)?，而且要敢于進行審計監(jiān)督并善于監(jiān)督。

（三）創(chuàng)新和完善內部審計監(jiān)督機制

實踐證明，目前的企事業(yè)單位內部審計監(jiān)督職能并沒有充分發(fā)揮，一方面要引入和完善國家審計、社會審計和內部審計三位一體的監(jiān)督體系；另一方面內部審計自身也有不斷完善審計內容、創(chuàng)新審計方式。內部審計監(jiān)督應根據各自單位的特點和管理需求而不斷的發(fā)展，找出本單位內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內部審計監(jiān)督機制。

綜上所述，在黨的十八屆四中全會報告中明確提出“行政權力運行制約和監(jiān)督體系建設是一項系統(tǒng)工程，涉及黨內監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設”的背景下；在國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》，首次提出了實現審計監(jiān)督“全覆蓋”的指導下，加強和健全內部審計監(jiān)督機制建設具有十分重要的意義。

參考文獻

[1] 國務院.關于加強審計工作的意見.國發(fā)[2014]48號.

[2] 新華社.十八屆四中全會報告[R].2014-10-23.